Новые изменения для собственников КИК в Украине! Чего ждать?

19.10.2022 г. в Верховную Раду был подан законопроект №8137 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины касательно усовершенствования налогообложения контролируемых иностранных компаний». Данный законопроект призван устранить проблемные моменты, которые существуют в сегодняшней редакции ст. 39-2.1.1 НКУ, а также уточнить моменты, которые остались неурегулированные.

Ниже рассмотрим, какие изменения грядут, и что нового этот законопроект принесет собственникам КИК.

Если вопрос КИК для вас актуален, обращайтесь к нам!

• У нас вы получите любую помощь, связанную с КИК: подача уведомлений, отчетов, даже анализ влияния КИК на всю структуру вашего бизнеса и представление декларации о доходах собственника под ключ – все в одном месте.
• Более 10 лет практического опыта в сфере оптимизации налогообложения. Этот опыт мы используем с выгодой для вас.
• Мы работаем на безопасность клиента: выявляем является ли лицо контролером, стоит ли ему контролером оставаться, заботимся о бизнесе в целом, можем оптимизировать структуру КИК. Мы 100% честны с нашими клиентами.
• Мы помогаем с КИК в любой юрисдикции, имеем распространённую сеть партнеров за рубежом, а главное – профессионального бухгалтера, имеющего опыт именно по работе с КИК.

Интересно: Какая разница между уведомлением и отчетом о КИК?

Если доли в КИК есть у членов семьи 

Отныне для определения доли контролёра в КИК надо будет суммировать доли, которые ему принадлежат в КИК совместно с супругой, детьми (в т.ч. усыновленными), лицом, над которым установлено опеку / попечительство, лицом, в отношении которого контролёр выступает приемным родителем, отцом-воспитателем и пр. 

То есть, если раньше владение в КИК можно было подробить на несколько членов семьи, то теперь закон уточняет, что в случае «семейного» владения, все доли, принадлежащие разным членам семьи, должны суммироваться, и подлежат отнесению на долю владения контролёра КИК.

Понятие “номинального директора” и “фактическое владение” КИК

Законопроект уточняет признаки «фактического владения» над КИК, в частности отныне к «фактическому контролю» относятся случаи, когда: 

• назначение номинального директора в КИК в течение года превысило 183 дня;
• физлицо имеет доверенность от КИК сроком действия более 183 дней и при этом такая доверенность имеет признаки «генеральной»;
• физлицо имеет доверенность от КИК сроком действия более 183 дней и при этом такая доверенность имеет полномочия в отношении отчуждения, передачи в пользование, приобретения имущества рыночной стоимостью 10% и более активов соответствующего юрлица.

Очевидными следствиями будут: 

• отныне номинальные директора перестанут пользоваться популярностью (“массовых” директоров должны сменить уникальные, редко используемые); 
• доверенности будут выдаваться разовые, специальные, под определенные действия со сроком действия максимум на пару месяцев;
• в доверенностях очень аккуратно будут прописываться полномочия (чтобы они были максимально далеки от формата “полного распоряжения имуществом”). 

Интересно: Случаи освобождения КИК от налогообложения в Украине

Кто теперь освобождается от налогообложения в Украине по КИК?

В законопроекте уточнено, что КИК освобождается от налогообложения в Украине, если доход (за вычетом непрямых налогов) всех КИК, принадлежащих одному контролеру, за данными неконсолидированной отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро за отчетный период. Таким образом, теперь мы четко понимаем, что во внимание надо принимать доходы (до вычета расходов, то есть не прибыль), но что из этой суммы должен быть вычтен НДС (если он был применим в стране регистрации КИК).

Новые условия подачи отчета по КИК в Украине

Также в законопроекте уточнено, что отчеты о КИК будут подаваться в электронной форме и что  первичные документы подавать не надо будет, если финансовая отчетность КИК будет проаудирована (напомним, она должна идти обязательным приложением к декларации о КИК). 

Выходит, у физлица будет два варианта: 

• подать финансовую отчетность КИК без аудита, и тогда остается риск, что налоговая может дозапросить первичные документы для проверки правильности расчета налогов; 

или 

• потратиться на аудит, но тогда быть спокойным, что запрос и проверка первичной документации не последуют.

Это интересное и довольно приятное новшество, т.к. вероятность, что налоговая самостоятельно будет “шерстить” всю первичку (и получит информацию по контрагентам, условиям сделок и пр. конфиденциальную информацию)  - безусловно малоприятна. 

В случае несовпадений отчетных периодов по КИК и по контролёру в Украине, сейчас контролёр может подать отчет о КИК в сокращенной форме (по сути указав лишь ее регистрационные данные), а потом уже после окончания финансового периода КИК – подать полный отчет и оплатить налог. 

Планируется с законопроектом упразднить подачу сокращенного отчета о КИК, вменив взамен налогоплательщику обязательство оплачивать налог по КИК на следующий год после отчетного. Текущая редакция закона довольно туманно прописывает механизм уплаты налога на следующий год, но поскольку это пока рабочий вариант, вероятно, все недочеты будут позднее устранены. 

Сейчас налоговые проверки в рамках КИК (по одному и тому же предмету) могут проводится не чаще 1 раза в 2 года. Планируется, что будет не чаще 1 раза в 3 года.

Штраф за неподачу уведомления о КИК

Законопроектом планируется уменьшение штрафа за неподачу уведомления о КИК.

Сейчас это 300 прожиточных минимумов для трудоспособного человека (в 2023 году выходит 2684 грн х 300 = 805 200 грн). Планируется, что будет 50 прожиточных минимумов для трудоспособного человека (2684 грн х 50 = 134 200 грн.). 

Кроме этого, будет штраф за каждый день несвоевременного уведомления в размере 2684 грн/в день. Но установлена также максимальная граница этого штрафа – 25-кратный размер (т.е. 67 100 грн.)

Уведомление КИК сейчас подается в течение 60 дней с момента наступления одного из событий, о которых мы писали в разделе ранее: приобретение доли в КИК, изменение доли в КИК, ликвидация КИК, приобретение фактического контроля в КИК и пр.

Данный законопроект еще находится на стадии доработки, но уже сегодня вы можете позаботиться о безопасности своей КИК.

Наша компания не только анализирует новые нормы законодательства, но и помогает на практике. Сейчас мы активно работаем с клиентами по подаче отчетов и уведомлений по КИК, оптимизации налогообложения для наших клиентов в Украине и за рубежом.

Полный перечень услуг вы можете узнать тут.

Если вас интересует вопрос налогообложения и отчетности по КИК - обращайтесь к нам. Мы поможем решить любую вставшую перед вами проблему просто и надежно.