Перевезти бизнес из Украины в Эстонию, Латвию или Грузию: налоги и преимущества

В предыдущих статьях мы говорили о том, что одними из самых привлекательных на сегодня являются юрисдикции, которые позволяют не платить налог на прибыль до момента распределения прибыли акционеру. Речь идёт о таких странах, как Эстония, Латвия и Грузия, и вот с недавнего времени к ним присоединилась ещё Польша. О Польше мы поговорим в отдельной статье, а здесь остановимся более детально на Эстонии, Латвии и Грузии. 

Преимущества перевода украинского бизнеса в Эстонию, Латвию или Грузию

Интерес в данных юрисдикциях заключается в том, что в случае, если прибыль не выводится акционеру, а направляется назад в бизнес, то компании, зарегистрированные в этих странах, имеют возможность не платить налог на прибыль вовсе

Следовательно, если вам необходима компания, которая станет так называемым “кошельком”, то есть которая будет аккумулировать прибыль, которая, в свою очередь, будет в последующем реинвестироваться назад в бизнес, или тратится на хозяйственные нужды, то данные юрисдикции - хороший вариант. 

В них во всех действуют одни и те же принципы. 

Например, все три юрисдикции внимательно следят за операциями, которые осуществляют такие компании, при этом очень многие платежи могут приравниваться к скрытому распределению дивидендов. В частности, если компания: 

  • несёт расходы, не связанные с экономической деятельностью; 
  • имеет безнадёжные долги (долги, которые никогда не будут возвращены);
  • имеет излишние процентные расходы (проценты, начисленные по договорам займа);
  • если были предоставлены займы связанным лицам, и пр.

- то все эти ситуации повлекут переквалификацию операции в скрытую выплату дивидендов. В результате возникнет обязательство оплатить налог на прибыль. 

Вместе с тем, при соблюдении определенных условий (выработанных практикой), даже “сомнительные операции” могут снять с себя подозрения. 

Например, в Латвии, если говорить о займе, то классический подход гласит, что если он предоставлен учредителю (материнской компании) или бенефициару (физическому лицу или юридическому лицу, которое может стоять “на этаж выше”), либо “сестринской” компании (с которой у плательщика одна материнская компания), - то такой займ подлежит переквалификации в скрытую выплату дивидендов. 

Но если этот же займ (предоставленный связанному лицу) не превышает сумму собственного капитала, предоставлен на период до 12 мес. (т.е. должен быть возвращен в течение года), не превышает сумму, которую можно было бы одолжить не связанному лицу в сопоставимых условиях, а также если нет нераспределённой прибыли прошлых лет (на балансе компании), -  то в такой ситуации этот займ скорее всего не будет переквалифицирован в скрытую выплату дивидендов. 

То есть, в практике налоговых органов уже имеют место ситуации, которые позволяют обходить “острые углы”. В этом контексте очень важно правильное планирование хозяйственных операций. 

Говоря о сходствах между рассматриваемыми странами, также нужно отметить, что там действуют определённые ограничения, которые касаются операций с компаниями, расположенными в “странах с низким налогообложением”.  При этом, в каждой стране есть свои списки так называемых Low Tax Territories. 

Обычно, в случае если компания проводит оплату по договору с компанией с такой Low Tax Territories, - возникает необходимость уплаты налога на прибыль (независимо от факта её распределения). При этом, во внутреннем законодательстве обычно содержится перечень операций, которые будут в зоне риска. К примеру, в Эстонии это: 

  • оплата за услуги юридическому лицу с Low Tax Territories;
  • приобретение ценных бумаг, которые выпущенных юридическим лицом с Low Tax Territories; 
  • приобретение корпоративных прав в юридическом лице с Low Tax Territories; 
  • предоставление займа или предоплаты по договору такому лицу и т.д.

Интересно: Как вывести деньги за границу во время войны

Какую из юрисдикций выбрать для ведения деятельности?

Говоря о различиях между указанными странами (Грузия, Эстония, Латвия), отметим, что отличаются они по сути лишь ставками налога на прибыль, которые применяются в случае распределения прибыли (но мы ведь резюмируем, что выводить прибыль не будем), а также подходом в налогообложении налогом на репатриацию: где-то он есть, а где-то его может и не быть. 

Ставка налога на прибыль:

  • в Эстонии и Латвии ставка налога на прибыль составляет 20%; 
  • в Грузии 15%;
  • в Польше всего 10% (если речь идёт о “малых” налогоплательщиках и стартапах). 

Что касается налога на репатриацию, то, как правило, его надо платить дополнительно (за редкими исключениями). 

Например, в Эстонии налог на репатриацию возникает, если прибыль выплачивается в пользу физического лица нерезидента компанией, которая имеет право на пониженную ставку налога на прибыль 14% (обычно такую ставку применяют компании, которые регулярно выплачивают дивиденды). В такой ситуации ставка налога на репатриацию составит 7%. 

В Грузии необходимо будет дополнительно оплатить 5%, причём важно, что этот налог применим не только к компаниям, прибывающим на общей системе налогообложения, но также и к компаниям, которые зарегистрированы в свободных экономических зонах (согласно недавним нововведениям). 

В Польше этот налог также надо будет платить, причём, как правило, сначала по стандартной внутренней польской ставке (в случае с физлицом - это 19%), но потом можно ходатайствовать о возврате “излишне” уплаченного налога (разница между стандартной польской ставкой, и ставкой по договору об избежании двойного налогообложения). 

Важно! При планировании налоговой нагрузки не следует забывать, что налогом на прибыль она не ограничится. Дополнительно также возникнет налог на репатриацию. 

При правильном подходе, рассмотренные в этой статье юрисдикции являются очень интересным решением. Тем более, что все страны - с понятным нам менталитетом (как результат, неожиданностей, вызванных разницей менталитетов, как примеру, в тех же ОАЭ, - не будет), со схожим подходом к ведению бизнеса, и что немаловажно, расходы на учреждение и содержание бизнеса довольно умеренные. 

Во всех странах можно открыть банковский счет (например, в Польше это можно сделать за 1 день, при наличии полного пакета документов), и потом беспроблемно им управлять (при соблюдении комплаенс правил). 

Услуги местного персонала (в случае, если он понадобится) стоят сравнительно недорого (если сравнивать с такими странами как Германия, Франция, Голландия и пр.). А он точно может понадобиться (хотя бы для того, чтобы обеспечить наличие реального экономического присутствия). 

Обращайтесь к нам, и мы поможем разобраться со всеми нюансами и рационально спланировать новое будущее для вашего бизнеса. 

Стоимость услуг по налоговому консультированию можно узнать тут.

Стоимость и условия получения консультации тут.

Все о ведении украинского бизнеса в Украине и за границей тут.

Дата публикации: 01/08/2022

Мы готовы Вам помочь!

Свяжитесь с нами по почте [email protected], по номеру телефона +38 044 499 47 99 или заполнив форму: