ГлавнаяПубликации нашей юридической фирмыКомментарии законовРабота с нерезидентами: заключение внешнеэкономического договора и особенности налогообложения

Работа с нерезидентами: заключение внешнеэкономического договора и особенности налогообложения

Просмотров: 15254

1. Заключение договора с нерезидентом (+ образец внешнеэкономического договора)



Практика нашей компании показывает, что хорошо подготовленный договор с нерезидентом является залогом решения спорных налоговых вопросов в пользу налогоплательщика. При этом форма договора не менее важна, чем его содержание.

Согласно Положению о форме внешнеэкономических договоров (контрактов), утвержденному приказом Минэкономики от 06.09.2001 № 201, договор должен предусматривать условия относительно предмета, объекта, цели и другие условия, без которых договор может быть признан незаключенным согласно материальному праву такого договора.

Если стороны в явной форме не согласовали иного, договор помимо вышеуказанных условий также должен содержать дополнительные элементы (дополнительные условия), а также условия, которые вносятся в договор по согласованию сторон (факультативные условия).

Требования к внешнеэкономическому договору




















2. Налоговый аспект работы с нерезидентами



По общему правилу резидент или постоянное представительство нерезидента, которые выплачивают нерезиденту доход с местом происхождения из Украины, полученный таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязаны уплачивать в бюджет 15 % от суммы дохода во время такой выплаты и за счет нерезидента, если иное не предусмотрено международными договорами. Если получателем дохода является физическое лицо, то ставка налога увеличивается до 17 % в случае, если среднемесячный доход в отчетном году превышает десять минимальных заработных плат (в 2013 году эта сумма равна 11470 грн.).

Необходимо помнить, что Налоговый кодекс Украины содержит требование относительно включения в договор с нерезидентом-физлицом пункта, в котором будет закреплена ставка налога, по которой должен уплачиваться налог с дохода по данному договору.


3. Избежание 4% лимита по расходам на консалтинговые услуги (+ кейс из практики)



При разработке договора важно учитывать интерес субъекта ВЭД относительно оптимальной налоговой нагрузки во взаимоотношениях с нерезидентом.

В частности, «наболевшим» у многих является вопрос обхода 4-х-процентного лимита на отнесение к валовым расходам стоимости консалтинговых, рекламных и маркетинговых услуг. Свой «расходный лимит» имеют и инжиниринговые услуги: 5% от таможенной стоимости товара, в связи с покупкой которого данные услуги предоставляются.

В этом аспекте наша компания рекомендует клиентам делить предмет договора таким образом, чтобы возникали смежные правоотношения.

Кейс из практики:

Нашему Клиенту (украинское предприятие) необходимо было заключить договор с нерезидентом на предоставление консультационных услуг. Стоимость услуг в несколько раз превышала 4 % лимит по расходам.

Как мы помогли Клиенту оптимизировать налоги:

Мы предложили Клиенту оформить данные правоотношения с помощью двух договоров, четко разграничив услуги на консультационные (консалтинговые) и инженерные. Это было оптимальным решением, поскольку консалтинговая часть не превышала «льготного» 4% порога для затрат, а остальные услуги четко ложились в определение инженерных, для которых лимит не установлен. 

Выгода для Клиента: 

преимущество налоговой схемы
Избежали увеличения базы налога на прибыль.

4. Работа с физлицами-нерезидентами: идентификационный код



При работе с нерезидентами – физическими лицами необходимо учитывать требования п.70.13 НКУ, согласно которому документы (в т.ч. отчеты), связанные с выплатой дохода физическому лицу (в т.ч. нерезиденту), составленные без указания регистрационного номера плательщика налога (идентификационный код), считаются составленными с нарушением требований законодательства.

Исходя из этого, несмотря на то, что прямого требования относительно получения идентификационного кода нерезидентом-физлицом НКУ не содержит, получать его придется.

Для получения идентификационного кода понадобится:

  • копия паспортного документа иностранца;
  • нотариально заверенный перевод паспорта иностранца на украинский язык;
  • адрес места проживания иностранца в Украине.

Просмотров: 15254
Доп. меню
Связанная практика Услуги по теме материала