Ведение валютных операций неприбыльной организацией без правовых нарушений

Деятельность неприбыльных организаций не преследует цели получения прибыли, что объясняет основную модель работы таких организаций: "наличие внешнего финансирования = возможность выполнения уставной цели организации".

То есть, кроме формирования и достижения основных целей деятельности неприбыльных организаций, их усилия дополнительно направлены на поиск финансирования.

Неприбыльщики, получая денежные средства из-за границы в виде пожертвований, донатов и т.д. часто думают, если банк зачислил средства на счет — все хорошо, можно ими пользоваться и отчитываться только по расходам. Однако есть еще один этап — валютный контроль. Именно на данном этапе, по незнанию законодательства, можно "вызвать" проверку налоговой.

В данной статье мы поговорим именно о правильности и полноте оформления операций при получении финансирования от нерезидентов и использовании средств при осуществлении оплат нерезидентам.

Напомним основные правила по источникам финансирования неприбыльных организаций

Источниками финансирования неприбыльных организаций могут быть (не ограничиваясь):

• гранты;
• благотворительная помощь;
• безвозвратная финансовая помощь;
• добровольные пожертвования;
• членские взносы;
• другие источники дохода.

Важно! Источником формирования имущества и средств некоммерческой организации не могут быть кредиты.

Неприбыльщики могут получать финансирование как от резидентов Украины, так и из-за границы (от нерезидентов: физических или юридических лиц). Неприбыльные организации имеют право осуществлять внешнеэкономическую деятельность на уровне с коммерческими организациями.

Важно! В уставе некоммерческой организации обязательно должно быть указано, что последняя имеет право осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Риски невыполнения данного условия — невозможность открытия банковского счета в иностранной валюте и последующего получения финансирования от нерезидентов. Для получения целевого финансирования от иностранных доноров/благотворителей неприбыльная организация должна иметь открытые банковские счета в иностранной валюте.

Более подробно об открытии банковского счета благотворительного фонда мы рассказывали здесь.

Важно! Расчеты с нерезидентами в иностранной валюте производятся исключительно через счета в банках. Расчеты в иностранной валюте в наличной форме запрещены. О наличных расчетах неприбыльных организаций мы рассказывали здесь.

Банковские учреждения являются учреждениями первичного финансового мониторинга и валютного надзора. Каждое зачисление денежных средств в иностранной валюте подлежит валютному надзору (независимо от суммы).

Валютный надзор (контроль) — это законодательно установленные меры контроля за соблюдением валютного законодательства юридическими лицами (в т.ч. неприбыльными организациями). Валютный надзор осуществляется Национальным банком Украины и налоговыми контролирующими органами через агентов — банковские учреждения.

Одним из наиболее распространенных методов валютного надзора для некоммерческих организаций является установление предельных сроков расчетов по экспортным и/или импортным операциям.

Интересно: Как обеспечить выполнение правила 80/20 в неприбыльной организации?

Валютный надзор экспортных операций неприбыльной организации

Экспортными операциями неприбыльной организации (в пределах валютного надзора) считаются:

• Получение целевого финансирования от иностранных доноров из грантовых соглашений.
• Получение целевого финансирования от нерезидентов из договоров благотворительной помощи.
• Получение добровольных пожертвований и благотворительной помощи от нерезидентов-юридических лиц.
• Получение добровольных пожертвований и благотворительной помощи от физических лиц-нерезидентов.
• Получение доходов от совершения предпринимательской деятельности.

Важно! Вырученные денежные средства при получении доходов от осуществления деятельности должны быть использованы в пределах уставной деятельности.

Валютный надзор экспортных операций осуществляется в течение 180 дней со дня следующего после факта зачисления средств на банковский счет или формирования экспортной валютно-таможенной декларации, или подписания акта выполненных услуг/работ.

То есть неприбыльная организация имеет 180 дней для:

• получения оплаты за отгруженный товар или предоставленные услуги нерезиденту (в части получения доходов от осуществления предпринимательской деятельности с целью дальнейшего использования средств для достижения уставных целей организации);
• подтверждения происхождения средств и цель дальнейшего их использования (в случае получения целевого финансирования (грантов, финансовых пособий), добровольных пожертвований, благотворительной помощи).

Важно! В случае получения финансирования в иностранной валюте, эквивалент которой превышает 400 тыс.грн, организация обязана предоставить в банк документы, подтверждающие экономическую целесообразность сделки в течение 3 рабочих дней с момента зачисления средств, но не позднее последнего дня месяца зачисления средств. В случае непредоставления документов банк вносит некоммерческую организацию в перечень отклонений для представления НБУ.

Для закрытия валютного надзора, неприбыльная организация обязана подать в банк документы, подтверждающие факт окончания операции.

Перечень документов для закрытия валютного надзора (не ограничиваясь):

1. Получение грантов, благотворительных и финансовых пособий от юридических лиц-нерезидентов:

• грантовое соглашение;
• договор благотворительной помощи;
• договор финансовой помощи;
• договор пожертвования;
• письмо-уточнение (информация о зачислении средств в пределах определенного договора).

Важно! Договоры на получение целевого финансирования должны иметь информацию о дальнейшем использовании денежных средств и соответствовать целям и направлениям деятельности неприбыльной организации, указанных в уставе.

1. Получение добровольных пожертвований и благотворительной помощи от физических лиц-нерезидентов:

• письмо-уточнение (информация о зачислении средств как добровольного пожертвования/благотворительной помощи и направление дальнейшего их использования).

1.  Получение доходов от осуществления предпринимательской деятельности:

• договор предоставления ВЭД-услуг/поставки товара;
• инвойс;
• спецификация;
• валютно-таможенная декларация/акт оказанных услуг (выполненных работ);
• письмо-уточнение (информация, по совершенной операции).

Работая с нашими Клиентами – общественными и благотворительными организациями, мы предлагаем также и юридическое сопровождение экспортных и импортных операций для них. Не только создаем шаблоны нужных документов, но и берем на себя бухгалтерский контроль операций.

Интересно: Как получить международный грант для украинской общественной организации?

Валютный надзор импортных операций неприбыльной организации

Неприбыльные организации могут не только получать средства из-за границы, но и производить расчеты по приобретению товаров/оборудования из-за границы или оплачивать услуги полученные от нерезидентов.

Важно! В связи с военным положением в Украине, действуют ограничения относительно осуществления денежных переводов по расчетам импорта услуг. В настоящее время, организации имеют право приобрести за границей только те услуги, которые относятся к критическому импорту. Больше о валютных ограничениях в условиях военного положения мы рассказывали здесь.

Валютный надзор импортных операций осуществляется в течение 180 дней со дня последующего после списания средств с банковского счета.

То есть неприбыльная организация имеет 180 дней для:

• ввоза в Украину товара/оборудования, за который/которое произведена предоплата (оформление импортной валютно-таможенной декларации);
• получения оплаченных услуг (получение акта выполненных услуг/работ).

Перечень документов для закрытия валютного надзора (не ограничиваясь):

1. Импорт товара/оборудования:

• договор поставки (контракт);
• инвойс;
• спецификация;
• валютно-таможенная декларация;
• письмо-уточнение (информация о закрытии валютного надзора в связи с пересечением товаром таможенной границы).

2. Импорт услуг:

• договор предоставления услуг (контракт);
• инвойс;
• акт выполненных услуг/работ;
• письмо-уточнение (информация о закрытии валютного надзора в связи с получением результатов выполнения работ).

Важно! В зависимости от экономического содержания и суммы операции, банк имеет право запрашивать дополнительные документальные подтверждения реальности операции с целью осуществления финансового мониторинга и валютного надзора.

Интересно: Отчетность общественных организаций в Украине

Штрафы за неподачу/несвоевременное представление подтверждающих документов в банк для ОО или БФ

Банки являются учреждениями первичного финансового мониторинга и валютного надзора, поэтому своевременная коммуникация и обмен информацией с ними — залог закрытия валютного надзора без штрафных санкций.

Нарушение предельных сроков расчетов по импортно-экспортным операциям (несвоевременное зачисление средств при экспорте или несвоевременное растаможивание товара/получение акта предоставленных услуг при импорте) приводит к нарушению ст. 13 Закона Украины «О валюте и валютных операциях» и влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3% суммы от:

• неполученных/несвоевременно полученных денежных средств по договору;
• стоимости непоставленного/несвоевременно поставленного товара;
• стоимости неполученных/несвоевременно полученных услуг.

Пеня начисляется в иностранной валюте, перечисленной в национальную валюту по курсу Национального банка Украины, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать суммы операции, совершенной с нарушением.

Если же некоммерческая организация не нарушила предельные сроки расчетов по операциям ВЭД, однако несвоевременно предоставила в банк подтверждающие документы — представители банка сообщают об этом НБУ, что приводит к внеплановой налоговой проверке.

Если вы не хотите беспокоиться о тонкостях правильности отображения операций ВЭД, обращайтесь к нашим специалистам, которые помогут:

• зарегистрировать неприбыльную организацию;
• открыть банковский счет и осуществлять коммуникацию с банковскими учреждениями;
• наладить документооборот организации;
• наладить финансовое управление и бухгалтерское сопровождение организации.

Наша команда имеет уникальный опыт работы именно с неприбыльными организациями в Украине, в том числе иностранными.

Мы возьмем на себя все юридические вопросы деятельности вашей организации, обеспечив для вас:

• Удовлетворение потребностей организации работы в Украине: бухгалтерское юридическое и кадровое сопровождение, все виды отчетности, найм, порядок работы с волонтерами и миграционные услуги;
• Законность деятельности – вся работа будет организована в соответствии с законами Украины и регламентами вашей материнской организации, если она есть;
• Комфорт – вы сможете сосредоточиться на целях организации, пока мы заботимся о юридическом и бухгалтерском оформлении ее деятельности.

Стоимость обслуживания благотворительных фондов здесь.

Стоимость сопровождения деятельности общественных организаций здесь.