Как облагается налогом Договор комиссии на покупку?

В одном из наших прошлых материалов мы детально рассмотрели налоговые обязательства обеих сторон при заключении Договора комиссии на продажу. 

Сегодня же мы уделим внимание второму типу Договоров комиссии - Договору комиссии на покупку. Каковы налоговые обязательства обеих сторон и как обезопасить себя при заключении такого договора?

К сожалению, в формате статьи невозможно описать все возможные случаи по учету налогов, которые могут возникнуть у сторон договора комиссии. Но важно понимать, что договор комиссии - это законный инструмент оптимизации налоговых платежей, который может решить такие проблемы, как, например, отсутствие достаточных оборотных средств для проведения хозяйственной деятельности.

Интересно: Налогообложение интернет-магазина

Налогообложение по Договору комиссии на покупку в Украине

Налоговые последствия комитента.

а) Налог на прибыль.

Для выполнения обязанностей, предусмотренных договором, комитент передает комиссионеру средства в сумме, достаточной для закупки товара. Такая передача не приводит к изменению финансового результата ни у комитента, ни у комиссионера.

Комитент учитывает в своем бухучете товар, приобретенный комиссионером, с момента его приобретения у третьей стороны, поскольку в соответствии со статьей 1018 ГК Украины, имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, есть собственностью комитента.

Услуги, за которые платится комиссионная плата, классифицируются как затраты на сбыт, и относятся комитентом на затраты в периоде их возникновения.

 б) НДС.

Так же, как и при учете налога на прибыль, передача средств от комитента к комиссионеру не приводит к изменениям обязательств/прав сторон по НДС, поскольку на этой стадии такая передача не является платой за товар (право собственности на средства остается у комитента). Соответственно, налоговый кредит у комитента по товару возникает только с момента поставки товара комиссионером.

Налоговый кредит комитента по услуге, оказанной комиссионером, возникает в том же порядке, как и при договоре комиссии на продажу. 

Интересно: Налог на прибыль предприятий

Налоговые последствия комиссионера.

а) Налог на прибыль.

Получение товара/средств за товар и их дальнейшая передача не приводит к изменению финансового результата у комиссионера. Доход у комиссионера возникает только по услугам, оказанным комитенту, с момента оказания таких услуг.

 б) НДС.

Передача денег от комитента к комиссионеру не вызывает у сторон никаких последствий по НДС. Однако, при приобретении товара у третьей стороны, налоговый кредит у комиссионера возникает и происходит это согласно п. 189.4 ст.189 НКУ, то есть так же, как и при комиссии на продажу.

Налоговые обязательства отчетного периода по НДС у комиссионера составляют: 

• налоговые обязательства по переданному комитенту товару, которые возникают с момента поставки товара комитенту; 
• налоговые обязательства по оказанной комитенту услуге, которые возникают по общему правилу, предусмотренному статьей 187 НКУ, т.е. или с момента оплаты, или с момента оказания услуг.

Наша компания готова консультировать Клиентов, исходя из возникших у них конкретных обстоятельств. Также мы готовы взять на себя юридическое сопровождение деятельности Клиента в области налогообложения в целом.

Хотите разобраться в вопросах налогообложения Вашего бизнеса? Обращайтесь к нам! Мы поможем Вам найти оптимальное решение, подходящее именно Вам.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Больше о налоговой оптимизации Вашего бизнеса тут.