Як оподатковується Договір комісії на покупку?

В одному з наших минулих матеріалів ми детально розглянули податкові зобов'язання обох сторін при укладанні Договору комісії на продаж.

Сьогодні ж ми приділимо увагу другому типу Договорів комісії - Договору комісії на покупку. Які податкові зобов'язання обох сторін і як убезпечити себе при укладенні такого договору?

На жаль, у форматі статті неможливо описати всі можливі випадки з обліку податків, які можуть виникнути у сторін договору комісії. Але важливо розуміти, що договір комісії - це законний інструмент оптимізації податкових платежів, який може вирішити такі проблеми, як, наприклад, відсутність достатніх обігових коштів для проведення господарської діяльності.

Цікаво: Оподаткування інтернет-магазину

Оподаткування за Договором комісії на покупку в Україні

Податкові наслідки комітента.

а) Податок на прибуток.

Для виконання обов'язків, передбачених договором, комітент передає комісіонеру кошти в сумі, достатній для закупівлі товару. Така передача не приводить до зміни фінансового результату ні у комітента, ні у комісіонера.

Комітент враховує в своєму бухобліку товар, придбаний комісіонером, з моменту його придбання у третьої сторони, оскільки відповідно до статті 1018 ЦК України, майно, набуте комісіонером за рахунок комітента, є власністю комітента.

Послуги, за які сплачується комісійна плата, класифікуються як витрати на збут, і відносяться комітентом на витрати в періоді їх виникнення.

 б) ПДВ.

Так само, як і при обліку податку на прибуток, передача коштів від комітента до комісіонера не призводить до змін зобов'язань / прав сторін по ПДВ, оскільки на цій стадії така передача не є платою за товар (право власності на засоби залишається у комітента). Відповідно, податковий кредит у комітента по товару виникає тільки з моменту поставки товару комісіонером.

Податковий кредит комітента за послугою, наданою комісіонером, виникає в тому ж порядку, як і при договорі комісії на продаж.

Цікаво: Податок на прибуток підприємств

Податкові наслідки комісіонера.

а) Податок на прибуток.

Отримання товару / засобів за товар і їх подальша передача не призводять до зміни фінансового результату у комісіонера. Дохід у комісіонера виникає тільки щодо послуг, наданих комітенту, з моменту надання таких послуг.

 б) ПДВ.

Передача грошей від комітента до комісіонера не викликає у сторін жодних наслідків з ПДВ. Однак при придбанні товару у третьої сторони, податковий кредит у комісіонера виникає і відбувається це згідно п. 189.4 ст.189 ПКУ, тобто так само, як і при комісії на продаж.

Податкові зобов'язання звітного періоду з ПДВ у комісіонера складають:

• податкові зобов'язання за поданий комітенту товар, які виникають з моменту поставки товару комітенту;
• податкові зобов'язання по наданим комітенту послугам, які виникають за загальним правилом, передбаченим статтею 187 ПКУ, тобто або з моменту оплати, або з моменту надання послуг.

Наша компанія готова консультувати Клієнтів, виходячи з конкретних обставин, що у них виникли. Також ми готові взяти на себе юридичний супровід діяльності Клієнта в частині оподаткування в цілому.

Хочете розібратися в питаннях оподаткування Вашого бізнесу? Звертайтеся до нас! Ми допоможемо Вам знайти оптимальне рішення, що підходить саме Вам.

Не знайшли відповіді на своє питання?

Більше про податкову оптимізацію Вашого бізнесу тут.