Бухгалтерский и налоговый аудит активов компании в Киеве

Старт деятельности любой компании начинается с формирования активов. Это то, без чего компания не может работать.

Активы компании - это имущество, владение и управление которым позволяет получать доход или другую экономическую выгоду.

В состав активов входят:

• денежные средства;
• основные средства (движимое и недвижимое имущество, оборудование и инвентарь);
• нематериальные активы (патенты, торговые марки, лицензии, авторские права, гудвилл);
• запасы (товары, продукция, сырье, материалы и т.п.);
• финансовые инвестиции;
• незавершенное строительство (не введенные в эксплуатацию объекты).

Важно! Денежное выражение стоимости активов компании приравнивается к стоимости имущества компании.

Правильная постановка и ведение бухгалтерского учета в части активов позволяет сформировать корректную балансовую стоимость активов, которая в свою очередь влияет на показатели, определяющие финансовую эффективность работы компании. Например:

• рентабельность активов показывает, какую прибыль приносит каждая вложенная в приобретение актива денежная единица (гривна или другая валюта);
• коэффициент оборотности активов показывает эффективность использования актива.

Балансовая стоимость активов и их финансовые показатели интересны:

• собственникам бизнеса - для понимания общего размера имущества и эффективности работы компании;
• инвесторам и кредиторам - для понимания “что есть у компании” кроме идеи;
• страховым компаниям и банкам - для определения залоговой суммы при страховании бизнеса или получения кредита;
• другим третьим лицам.

Для обеспечения вышеуказанных пользователей корректной информацией об активах рекомендуется проводить аудит.

В нашей статье юристы расскажут что такое бухгалтерский и налоговый аудит перед подачей отчетности, а также ответят на вопросы о правильности ведения учета.

Интересно: Бухгалтерский и налоговый аудит операций по оплате труда

Что дает аудит компании и какие его преимущества?

Аудит активов компании позволяет подтвердить:

• правильность формирования балансовой стоимости активов;
• эффективность использования активов;
• сохранность активов (с помощью фактической инвентаризации);
• отсутствие махинаций и нарушений в части учета активов.

Полное отсутствие активов в балансе компании невозможно. Примером частичного наличия активов выступают случаи, когда предприятие арендует активы (основные средства и/или нематериальные активы).

Высоким показателем финансовой привлекательности компании есть именно наличие в балансе собственных ликвидных активов.

Выгода собственника от проведения аудита активов:

• правильно сформированная балансовая стоимость активов – правильная стоимость имущества компании;
• возможность управлять финансовой привлекательностью компанией;
• сохранность активов - в компании отсутствуют прецеденты разворовывания;
• правильно сформированные расходы - отсутствие замечаний и штрафных санкций от контролирующих органов.

Интересно: Какие налоги предприниматель платит за соцпакет в своей компании?

Частые ошибки при учете активов компаний

Самыми распространенными ошибками, которые допускают компании при учете активов есть:

• фиктивное завышение стоимости движимого и недвижимого имущества с целью повышения инвестиционной привлекательности;
• фиктивное завышение стоимости инвестиций с целью повышения инвестиционной привлекательности;
• признание нематериальным активом фактических расходов периода;
• манипуляции с товарными остатками с целью оптимизации налогообложения;
• нереальные дебиторские задолженности в связи с отсутствием аудита дебиторской задолженности.

Важно! Подобные ошибки могут приводить к штрафным санкциям от 1254 грн (за искажение данных финансовой отчетности) и до нескольких млн. гривен за неправомерное завышение расходов компании (в зависимости от суммы совершенной операции).

На примере одного из производителей лекарственных средств более детально расскажем о проведении экспресс-аудита активов.

Перед CFO стояла задача подтвердить фактическое наличие и стоимость активов компании перед переходом на новую учетную систему.

Для выполнения данной задачи мы разработали следующий план экспресс-аудита:

• анализ учетных данных основных средств (правильность ввода в эксплуатацию, модернизации, амортизации и расчета балансовой стоимости);
• анализ учетных данных незавершенного строительства;
• анализ учетных данных нематериальных активов (правомерность признания нематериального актива, определение стоимости, амортизация);
• анализ учетных данных запасов (правомерность признания запасов, определение стоимости запасов и правильность перемещения).

По результатам экспресс-аудита, нашими специалистами было выявлено ряд отклонений.

1. Аудит блока Основных средств.

По результатам проведенных аналитических процедур относительно:

• правильности начисления амортизации основных средств установлено, что амортизация по отдельным объектам ОС не соответствует норме, а именно расхождения данных аудита и учета компании составило 2 350 тыс. грн, что повлекло завышение расходов компании;
• правильности классификации затрат по амортизации по статьям расходов. 

Было установлено, что амортизация по объектам, задействованным в производстве готовой продукции, классифицируется как административные расходы. Затраты на производство готовой продукции в части амортизации объектов, задействованных в производстве готовой продукции, занижены на 5 734 тыс. грн, а административные расходы, соответственно, завышены на такую же сумму.

2. Аудит блока Нематериальные активы

В составе нематериальных активов компании числятся товарные знаки на сумму 39 420 тыс. грн, к которым компания применила ускоренную амортизацию. Документального подтверждения правомерности применения ускоренной амортизации нет, поэтому данная операция может быть признана как завышение расходов.

Также, компания имеет собственный сайт и несколько учетных систем, которые не учтены в составе активов компании, что приводит к занижению стоимости активов.

3. Аудит блока Денежные средства

В денежных средствах компании числятся остатки денег в банке, который признан Правлением НБУ банкротом.

Согласно правилам бухгалтерского учета, подобные денежные средства необходимо учитывать в прочей дебиторской документации с одновременным начисление резерва сомнительных долгов. Ликвидные активы компании завышенные на 6 330 тыс. грн.

4. Аудит блока Запасы

В процессе аудита были выявлены остатки товара на сумму 12 358 тыс. грн. без движений (списание, перемещение) на протяжении года.

Согласно правилам бухгалтерского учета, по данному товару необходимо провести инвентаризацию и подтвердить целевую потребность приобретения данного товара, а также провести обесценивание его стоимости.

5. Аудит блока Незавершенное строительство

Компания проводит строительство нескольких производственных участков. При анализе счета учета Незавершенного строительства было выявлено отсутствие аналитики, которая позволила бы достоверно определить стоимость каждого актива.

По результатам проведенного аудита наши специалисты сформулировали следующие рекомендации для данной компании:

• необходимо проверить правильность расчета амортизации по всем объектам основных средств;
• необходимо проверить правильность классификации затрат статьям амортизации по всем объектам основных средств;
• провести глобальную инвентаризацию основных средств;
• разработать процедуру ежегодных инвентаризаций основных средств;
• подготовить документальное подтверждение происхождения нематериальных активов компании;
• учесть в балансе все нематериальные активы, которые юридически принадлежат компании;
• реклассифицировать остатки денежных средств в банке-банкроте в состав сомнительной задолженности;
• провести глобальную инвентаризацию запасов;
• провести обесценивание запасов, которые не задействуются в хозяйственной деятельности компании, и рассмотреть варианты продажи данной продукции, если ее не планируют использовать;
• создать аналитику по счету Незавершенного строительства.

Это пример только одного из наших клиентов. Конечно, ваши проблемы могут быть иными. Однако вариант их решения один: качественный аудит активов, что позволит выявить и устранить проблемы предварительного учета.

Интересно: Как установить цену на свой продукт?

Кому и когда необходимо проводить аудит активов?

Аудит активов нужно проводить:

• если вы собственник компании и хотите знать, что инвестированные вами деньги в оборудование эффективно работают;
• если вы планируете привлекать инвесторов или кредитные средства;
• если вы планируете продавать недвижимость или оборудование;
• если вы хотите быть уверены в сохранности активов и их полном привлечении в хозяйственную деятельность компании.

Эффективность использования активов компании - один из важнейших показателей, особенно для производственных компаний. Поэтому рекомендуем проводить аудит активов не реже чем 1 раз в год, а для оперативного реагирования на изменения - 1 раз в полгода.

Перечень информации и документов, которые требуются от компании для проведения экспресс-аудита активов (не ограничиваясь):

• движимое имущество - подтверждение права собственности / покупки-продажи;
• недвижимое имущество - документы покупки-продажи оборудования;
• нематериальные активы - регистрационные документы, документы покупки-продажи;
• амортизационные отчисления - расчет амортизационных отчислений с классификацией групп амортизации;
• незавершенное строительство - приказы на начало строительства, план строительства, смета (бюджет) строительства;
• денежные средства - банковские выписки, договора банковского обслуживания;
• запасы - остатки запасов на складах, документы покупки/перемещения/списания запасов.

Аудит активов - это инструмент, который любой собственник бизнеса сможет использовать себе в плюс. Если вы заинтересованы в дальнейшем росте своего дохода, и не хотите получить проблем при ближайших проверках вашей деятельности - обращайтесь к нашим специалистам. 

Мы предлагаем не только сам аудит с описанием выявленных ошибок, но и четкие рекомендации как их исправить.

Стоимость аудита здесь.