Lump sum taxation в Италии: как работает для украинцев?

В виду того, что в Украине с этого года заработает автоматический обмен налоговой информацией, все больше людей с высоким уровнем капитала стали задумываться о том, чтобы переместить свое налоговое резидентство в другую страну. Самыми распространенными странами для личной релокации, как мы ранее рассматривали в статьях, являются Кипр, ОАЭ и Монако. Но не все могут быть готовы к жаркому климату ОАЭ (ведь с 2023 г. там надо проживать 90 дней в году) или Кипра (проживать надо 60 дней в году). Кто-то может быть не готов к большим расходам на жизнь в Монако. 

Люди с высоким уровнем капитала (high net worth individuals - HNWI) все же, как правило, предпочитают остаться в Европе. И за право “жить в Европе” готовы платить определенные налоги. 

Как раз для таких людей в ЕС (Швейцария, Италия) были в последние годы придуманы льготные режимы налогообложения, которые дают возможность уплаты фиксированной ставки налога в год, независимо от того, какую сумму дохода с источником со всего мира заработал человек. Расскажем подробнее о бизнес иммиграции в Италию и Швейцарию. 

Сегодня мы предлагаем украинский уровень сервиса в странах Европы. Тот, кто хоть раз столкнулся с необходимостью провести любые операции за границей, понимает, о чем мы говорим. Мы знаем и понимаем все ваши проблемы при релокейте бизнеса, а главное - можем их решить:

• закрытие налоговых вопросов в Украине;
• регистрация компаний, открытие счетов, прохождение комплаенса за границей, в выбранной вами стране;
• персональный релокейт и решение миграционных вопросов;
• бухгалтерское сопровождение, помощь в аренде офисов, помещений и т.д.;
• переводчики, нотариус на месте.

Интересно: В каких странах покупка недвижимости даст право украинцам на ВНЖ или гражданство?

Размер фиксированного налога на доход в Италии и Швейцарии

Данные налоговые режимы интересны в основном для людей с очень высоким уровнем доходам (многомиллионным), потому что и ставка фиксированного налога, как правило, довольно высокая:

• Италия 100 000 евро;
• Швейцария от 150 000 франков до 400 000 франков.

Вместе с тем, если HNWI зарабатывает в год, к примеру, 1 млн дол, то чем платить в Украине 195 000 дол налог (19.5%), лучше уж заплатить в Италии 100 000 евро. Всё же меньше. При этом, жить в красивой цивилизованной стране. 

Важным преимуществом налогового резидентства Италии (режима lump sum taxation) является то, что декларировать иностранные компании (КИКи) не надо будет.

Ниже рассмотрим особенности данного режима. 

Интересно: Регистрация компании в ОАЭ для украинского предпринимателя

Lump Sum Taxation в Италии

Этот налоговый режим был специально разработан для людей, которые планируют переезд в Италию, при этом никогда не были налоговыми резидентами Италии (или не были таковыми в течение многих лет до подачи заявления), а также которые планируют платить налоги со своих доходов из-за рубежа в Италии.

Согласно данному режиму, весь иностранный доход физлица освобождается от налогообложения в Италии*, при условии, что физлицо будет платить фиксированную ставку налога в год (100 000 евро). Помимо главного заявителя, в этой программе также могут поучаствовать члены его семьи при доплате по 25 000 евро за каждого члена семьи. 

*При этом его не надо декларировать в Италии, и не надо платить с него итальянский налог “на роскошь”. 

Если физлицо начнет получать доходы из Италии (например, трудоустроиться там), то такие доходы будут облагаться налогами в Италии по стандартным ставкам. 

В рамках данного режима, иностранные активы, полученные в дар и по наследству, освобождаются от налогообложения в Италии. Также физлицо освобождается от ежегодных налогов на иностранную недвижимость и иностранные финансовые активы. 

В течение первых 5 лет к инвестиционной прибыли (которая отвечает понятию «qualifying shareholding» - т.е. если доля владения должна составлять более 20%) льготный режим не может быть применен, а применяется обычная система налогообложения. Следовательно, к примеру, если основной доход заявителя - это доход от торговли ценными бумагами, бондами и пр. – то Италия не самый лучший вариант для персональной релокации.

В такой ситуации наши юристы ищут другие возможные юрисдикции для бизнес иммиграции в Италию из Украины. 

Интересно: Налоговые риски при переезде граждан Украины в Польшу

Как стать участником программы Lump Sum Taxation в Италии?

Для того, чтобы можно было поучаствовать в программе, заявитель не должен быть налоговым резидентом Италии в течение последних 9 лет из 10 лет.         Заявитель должен переехать в Италию (в том году, в котором захочет считаться там налоговым резидентом) и прожить там минимум 183 дня в году (это требование будет считаться выполненным при переезде до 2 июля (года, в котором заявитель захочет считаться налоговым резидентом)). 

Заявление об участии в льготном режиме надо успеть подать до дедлайна для подачи обычных налоговых декларации (к примеру, до 30.11.2023 года за 2022 год).

То есть, для участия в программе надо фактически переехать в Италию в том году, в котором хочешь считаться налоговым резидентом, и далее проживать там каждый год 183 дня в году для продолжения участия в программе.

Податься на участие в программе можно двумя способами:

• путем указания этого в ежегодной декларации (подается до 30 ноября каждого года за предыдущий); 

или

• получить Tax ruling** в любой момент (не обязательная опция, но возможно; налоговая служба отвечает на него обычно 120 дней).

**Где описать свои исходные данные, типы получаемого дохода и попросить налоговую подтвердить, что при таких исходных данных можно рассчитывать на полное освобождение от налогов в Италии, против уплаты фиксированных 10 000 евро. 

Физлицо может пребывать на льготном режиме в течение 15 лет.

Мы в любом случае рекомендуем обращаться в итальянскую налоговую за получением Tax ruling во избежание возможных недопониманий с их налоговой. 

Данный режим имеет такие дополнительные преимущества:

• Безвизовый или упрощенный въезд во все страны Европы и Шенгенской зоны.
• Для обладателей визы инвестора отсутствует требование к постоянному проживанию в стране.
• Бесплатное медицинское обслуживание и обучение в международных школах и университетах.
• Инвестор может претендовать на постоянный вид на жительство (ПМЖ) через 5 лет после получения первоначальной визы. После 5 лет проживания с ПМЖ (то есть через 10 лет после получения первоначальной визы) можно получить итальянское гражданство. Граждане ЕС могут претендовать на гражданство через 4 года.

Сегодня мы уже столкнулись с этой процедурой для наших Клиентов из Украины в рамках организации процесса личного релокейта. Если вы также думаете и подбираете оптимальную юрисдикцию для временного или постоянного проживания - обращайтесь к нам. Наши юристы: 

• помогут определиться с юрисдикцией с учетом все ваших пожеланий;
• проведут определение налогового резидентства физического лица: определение количества привязок с Украиной и страной пребывания (наличие недвижимости, движимого имущества, семьи, регистрции и пр.); 
• помогут с определением типов доходов, которые получает физическое лицо в Украине и за границей; 
• подготовят идентификацию рисков, которые влечет смена налогового резидентства, их минимизация;
• организуют процесс релокейта бизнеса за границу или открытие компании с нуля;
• проконсультируют вас касательно оптимизации налогообложения с учетом бизнеса в Украине и т.д.

Стоимость наших услуг тут.

Вы можете прямо связаться с нашими специалистами и получить всю информацию об услуге.

Почитать больше про релокейт, КИК и налоговую оптимизацию можно тут.