Нужно ли начислять зарплату директору, если он же является собственником?

Отношения между директором и Обществом следует расценивать как с позиции корпоративных правоотношений, так и с позиции трудовых или гражданско-правовых отношений. Следовательно, на практике есть варианты установления с директором гражданско-правовых, трудовых отношений или выполнения директором функции.

В этой статье разберем наиболее популярные варианты и ответим на вопрос: всегда ли в связи с последними изменениями в украинском законодательстве нужно начислять зарплату директору? Что будет, если этого не делать?

Кстати, этот вопрос наиболее болезнен сейчас для иностранцев, которые регистрировали свои компании в Украине для получения вида на жительство. Даже если деятельность в такой компании не начиналась, а иностранец оставался просто директором – единственным работником в компании, он мог спокойно проживать на территории Украины, продлевая срок удостоверения. Как ситуация изменилась для таких людей?

Это один из многих вопросов, которые мы, как команда юристов, решаем в процессе регистрации бизнеса для иностранных клиентов. Мы также:

• Поможем определить, в каком именно виде открыть бизнес в Украине;
• Не бросим вас на старте – не только зарегистрируем для вас компанию, но и предложим дальнейшее юридическое и бухгалтерское обслуживание;
• Сэкономим время и деньги. Мы – это готовая команда проджект-менеджеров, юристов и бухгалтеров, которая возьмет на себя организацию вопросов кадрового и бухгалтерского учета, пейрола, а также ответит на любые юридические вопросы.

Директор-собственник. Как трудоустроить и выплачивать заработную плату?

Большой процент компаний, на старте бизнеса, оформляют директором одного из собственников/единственного собственника бизнеса. Такая ситуация часто бывает и при регистрации бизнеса в Украине иностранцем.

Некоторые участники руководствуются внутренними (интуитивными) аргументами: «Я основатель, зачем мне самому платить себе зарплату, если это мой бизнес? Я только на старте и сам вкладываю деньги в развитие деятельности». Вторая часть руководителей хочет видеть ежемесячную отдачу (в деньгах на личном счете) от своего бизнеса. Третья часть углубляется дальше и спрашивает:

“Как же правильно оформить трудовые отношения с директором-собственником, чтобы извлечь максимальную выгоду? ”.

Этот вопрос очень специфичен и зависит от целей, которые вы ставите перед собой. Учредитель предприятия выполняет управление предприятием прямо или через уполномоченные им органы правления.

Вариант 1: Направление бизнеса, которым вы планируете заниматься, популярно, и согласно Вашей Финансовой модели в первые месяцы работы / полгода вы выходите в "плюс". Ваша модель бизнеса быстро окупается, и вы планируете ежемесячно получать прибыль от своей деятельности.

В данном случае все просто – вы оформляете трудовые отношения с директором собственником.

Вариант 2: Концепция вашего бизнеса новая для рынка, на который вы выходите/у вас новый продукт/круг ваших потребителей достаточно узок на момент регистрации компании.

Плановые финансовые показатели свидетельствуют, что окупиться ваш бизнес сможет не раньше, чем через год-два, а на этапе "Ребенка" компании приход денег в основном за счет инвестиций. Вы заинтересованы в полной реинвестиции прибыли.

Если вам близок этот вариант, рекомендуем оформить корпоративные отношения с собственником, а именно передать ему управление бизнесом. Если директор избирается среди учредителей, он не получает вознаграждение за исполнение своих обязанностей. Выполнение функций директора учредителем не является трудовыми отношениями, что подтверждено рядом судебных практик, таких как:

• решение №74638759 от 07.06.2018, Харьковского окружного административного суда по делу №820/3159/18;
• решение №81915618 от 23.05.2019, Черновицкого окружного административного суда по делу №824/189/19-а.

Но этот вариант требует аргументированных документальных подтверждений во избежание вопросов и штрафных доначислений со стороны контролирующих органов. Поэтому здесь есть риски претензий со стороны госорганов, однако судебная практика сейчас положительна и в пользу бизнеса.

Законодательство Украины дает право владельцу осуществлять управление предприятием (в т.ч. предоставлено право владельцу самостоятельно вести бухгалтерский учет, подписывать финансовую, налоговую и другую отчетность), но при условии, что об этом указано в учредительных документах.

Решение любого из двух вариантов просто оформляется и воплощается в реальность с нашими специалистами.

Интересно: Чем отличается отчетность иностранной компании и компании резидента?

Как правильно оформить передачу владельцу управление компанией?

1. Протоколом общего собрания участников принимаем решение о предоставлении владельцу полномочий директора. В этом протоколе указываем на передачу обязанностей по управлению предприятия одному из участников. Например, передаем учредителю все полномочия исполнительного органа, включая (но не ограничиваясь этим перечнем):

• оперативное руководство и управление деятельностью предприятия;
• организацию и управление: хозяйственной деятельностью, материально-техническим обеспечением, финансово-экономической работой, учетом и отчетностью, ведением денежно-расчетных операций;
• представление интересов компании (без доверенности) в государственных, гражданских, хозяйственных, контролирующих и других органах независимо от формы собственности, подчиненности;
• юридическую, кадровую и договорную работу;
• контроль деятельности дочерних и совместных предприятий (если таковые существуют);
• право подписи.

2. В Уставе компании указываем порядок управления предприятием собственником, без оформления с ним трудовых отношений. Обозначаем полномочия, которыми наделен владелец.

3. Внесение в ЕГР (Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц – предпринимателей) информации об учредителе, исполняющем обязанности директора.

Интересно: Что делать, если у компании появился к оплате достаточно большой налог на прибыль?

Трудовые отношения с директором

Каждый сотрудник имеет право на получение вознаграждения за результат проделанной работы. Заработная плата – это все выплаты сотруднику за проделанную им работу. Размер заработной платы обсуждается с кандидатом на вакансию и фиксируется в трудовом договоре или контракте. В любом случае, трудовые отношения это об исполнении работниками работы, за которую они получают заработную плату.

Условия трудового договора должны соответствовать действующему законодательству, государственным гарантиям и договоренности между компанией и сотрудником. Право на заработную плату имеют все сотрудники, которые находятся в трудовых отношениях с работодателем (заключен трудовой договор/контракт).

При использовании наемной рабочей силы в условиях полного рабочего дня, работодатель обязан произвести выплату оплаты труда в размере не менее утвержденной на государственном уровне минимальной заработной платы.

В 2023 году этот размер составляет: с 01.01.2023 6700 гривен в месяц или в почасовом размере 40,46 грн/час. Ожидается, что с принятием Закона Украины «О государственном бюджете» на 2024 год, уровень минимальной заработной платы будет увеличен.

Исключение: Однако, разрешается производить выплату заработной платы работнику ниже минимальной в случае, если он (сотрудник) оформлен на неполный рабочий день (неделя или месяц). Следует отметить, что установление сотруднику неполного рабочего времени должно быть правильно оформлено документально с учетом требований законодательства.

Обязательно ли выплачивать заработную плату?

Да, если работодатель имеет работников, работающих на условиях трудового договора, он (работодатель) обязан платить заработную плату.

Размер выплаты зависит от:

• условий оплаты труда (месячный оклад/размер почасовой оплаты; полная/неполная рабочая неделя или месяц – указывается в трудовом договоре);
• количества отработанных дней/часов в месяц (указывается в Табеле учета рабочего времени);
• другие условия описаны в трудовом договоре (премии, надбавки и доплаты).

Если все же вы хотите "обойти" трудовое законодательство (в части оплаты труда), не забывайте о штрафах, а именно:

• допуск сотрудника к работе без оформления трудового договора – 10 МЗП на каждого сотрудника, что на 2023 год составляет – 67 000 грн. При повторном нарушении в течение 2-х лет применяется 30-кратный размер штрафа – 201000 грн/сотрудник.
• нарушение сроков выплаты зарплаты более чем на 1 месяц – 3 МЗП, размер на 2023 год – 20 100 грн.
• выплата зарплаты не в полном объеме – 3 МЗП, размер на 2023 год составляет – 20 100 грн.

Напомним, что работодатель при выплате заработной платы обязуется уплатить за работника следующие налоги:

• Единый социальный взнос (далее – ЕСВ), в размере, который составляет не менее 22% минимальной заработной платы, что составляет 1474 грн на 2023 год. ЕСВ возникает в полном размере в любом случае, если производится выплата зарплаты как при полном рабочем времени, так и неполном.
• Налог на доходы физических лиц в размере 18% от дохода и военный сбор в размере 1,5% от дохода – работодатель удерживает с зарплаты работника.

Невыплата заработной платы может иметь также негативное последствие в виде проверок Гоструда по соблюдению условий трудового законодательства или ГНС по вопросу правильности и своевременности начисления и уплаты налогов.

ГНС при проверке доначислит неуплаченные налоги.

Поэтому если директор находится в трудовых отношениях, нужно выполнять все требования по начислению и выплате заработной платы.

Иностранцы, получившие разрешение на трудоустройство, обязательно заключают трудовой договор или контракт, таким образом вступая в трудовые отношения. Поэтому начислять заработную плату таким иностранцам и платить налоги нужно обязательно.

Законом Украины «О занятости населения» предусмотрена возможность отмены разрешения на применение труда для иностранца в случае неуплаты ЕСВ за такого иностранца. Юристы нашей компании, учитывая долгосрочное и постоянное сотрудничество с иностранцами, разработали специальную услугу для иностранцев, не желающих потерять разрешение на применение труда. Наши юристы вместе с бухгалтером помогают оплачивать зарплату и налоги, переводят (при необходимости) на неполное рабочее время. Таким образом, мы уберегли десятки компаний от потери разрешения на применение труда.

Интересно: Бизнес-планирование для иностранного бизнеса в Украине

Особенности трудоустройства и выплаты владельцу-директору нерезиденту

Нерезиденты (иностранцы) имеют равные права и обязательства в трудовых отношениях (если иное не предусмотрено законодательством или другими нормативными международными актами).

Иностранцы имеют право вести трудовую деятельность только при наличии выданного работодателю разрешения на использование труда иностранцев или лиц без гражданства. Исключение – лица, постоянно проживающие на территории Украины (с наличием вида на жительство).

На момент регистрации новой компании, директором может быть только гражданин Украины или лицо с видом на жительство. Как же поступить владельцу – директору нерезиденту? Как вариант, вначале деятельности компании, на должность директора назначают номинального директора, а в этот период оформляется разрешение на трудоустройство владельца. Наша компания предоставляет такие услуги, включая доверенное лицо – директора.

После получения разрешения на применение труда, мы меняем директора на соответствующего иностранца. Также помним, что для выплаты зарплаты и налогов директор должен иметь идентификационный код в Украине.

На сегодняшний день отсутствуют требования относительно минимальной зарплаты иностранцев, получивших разрешение на применение труда. Поэтому размер зарплаты иностранца может устанавливаться, как и размер зарплаты резидента, в том числе – устанавливаться неполное рабочее время. При этом, об установлении неполного рабочего времени не нужно сообщать соответствующему центру занятости.

Однако следует помнить, что центр занятости получает информацию от других государственных органов о начислении и уплате заработной платы. К примеру, некоторые из наших клиентов-иностранцев в начале 2023 года получили предупреждение от центра занятости об отмене разрешений на применение труда в связи с неуплатой ЕСВ.

! Наши юристы оперативно проанализировали информацию, помогли подать отчетность и оплатить ЕСВ и отправили в центр занятости пояснения. В результате разрешения на применение труда не были отменены. Во избежание подобных случаев мы предложили клиентам наши услуги по контролю, начислению и уплате ЕСВ и теперь клиенты могут не беспокоиться.

! Были и отрицательные случаи, когда центр занятости безосновательно отменил разрешение на применение труда иностранцу. Наши юристы написали жалобу в центральный орган, предоставили соответствующие документы и решение об отмене разрешения было аннулировано.

Поэтому, если у вас иностранец получил разрешение на применение труда – нужно оплачивать налоги и правильно оформлять все документы, с чем с радостью помогут наши юристы.

Интересно: Номинальный директор во время регистрации ООО в Украине иностранцем

Способы оптимизации затрат на оплату труда директора

1. Установление неполной рабочей недели или месяца – процедура, предусматривающая перевод работника на неполное рабочее время.

2. Установление гражданско-правовых отношений с директором.

3. Осуществление управления компанией одним из учредителей.

Однако все вышеуказанные варианты нуждаются в проработке вместе с юристом, поскольку всегда есть нюансы и детали, которые нужно учитывать.

Наши юристы специалисты с многолетним опытом работы. Мы готовы предоставить вам и вашему бизнесу юридические услуги по разным вопросам, в том числе, но не исключительно:

• создание, структурирование и планирование бизнеса в Украине;
• решение миграционных вопросов, трудоустройство иностранцев, получение разрешений на применение труда, удостоверений и ид.кодов и т.д.;
• бухгалтерское сопровождение компаний разной сложности, в том числе оплата зарплаты и налогов;
• юридическую поддержку в реализации любых ваших проектов, от получения лицензий до сложных процессов, как, например, строительство или инвестиционные операции;
• регистрации любых изменений касательно юридических лиц;
• договоры и налоговое планирование;
• представительство ваших интересов в государственных органах, судах и т.д.

Стоимость регистрации бизнеса здесь.

Стоимость получения разрешения на труд для иностранца директора здесь.

Обращайтесь к нашим специалистам за формированием персонального пакета услуг.