Определение налогового резидентства: рекомендации для украинцев, работающих за границей

Для украинцев, имеющих иностранные источники дохода, важно определить налоговое резидентство, поскольку это напрямую влияет на то, где именно будут облагаться их "мировые доходы". Согласно Налоговому кодексу Украины, физическое лицо считается налоговым резидентом, если имеет место жительства в Украине, или центр жизненных интересов связан с Украиной, даже если оно проживает большую часть времени за границей.

Из-за сложной системы определения налогового резидентства и потенциального риска двойного налогообложения к нам недавно обратилась Клиентка для оптимизации налоговой нагрузки. Мы проанализировали ее ситуацию и предложили план действий, позволяющий избежать ненужных финансовых затрат. Об этом мы расскажем в нашей статье. Если вам интересно знать, как определить свой налоговый статус и сделать так, чтобы налоговая нагрузка стала меньше, читайте дальше.

Интересно: Налогообложение украинцев в Польше: консультация по налоговому резидентству

Определение налогового резидентства для украинцев за границей

Наша Клиентка – гражданка Украины, которая в течение почти десяти лет проживает и работает в Сингапуре по рабочей визе (Employment Pass), находясь в этой стране большую часть года. Она имеет стабильный доход от официального трудоустройства в Сингапуре, а также активы и счета в ценных бумагах, включая американские и сингапурские акции с соответствующими иностранными доходами. Кроме того, в собственности Клиентки также есть недвижимость и счета в Украине.

Итак, сразу отметим, что критериями для принадлежности к резидентству Украины являются:

1. Место постоянного проживания – если постоянное место жительства человека находится на территории страны, он считается резидентом Украины
2. Центр жизненных интересов – в случае, когда у человека есть постоянное место жительства и в другой стране, то он является резидентом той страны, где живет ее семья или где сосредоточены ее основные экономические интересы.
3. Продолжительность пребывания – если другие критерии не позволяют четко определить резидентство, особа считается резидентом Украины в случаях, если более 183 дней в течение года находится на его территории.

Учитывая это, наши юристы помогли Клиентке разобраться, есть ли у нее юридическое обоснование для сохранения или потери статуса резидента Украины, ведь именно это будет определять налоговую обязанность перед Украиной относительно ее иностранных доходов. В этом контексте, важно также то, как соглашения между Украиной и другими странами, в частности Сингапуром, могут повлиять на налоговые обязательства.

Интересно: Как выйти из налогового резидентства Украины?

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения

Такое Соглашение призвано предотвратить случаи, когда граждане платят налоги на те же доходы в обеих странах. Это соглашение помогает избежать двойного налогообложения, защитить права налогоплательщиков и установить прозрачные правила налогового резидентства. Но как это действует на практике? Приведем примеры.

• В Украине двойное налогообложение устраняется таким образом: если резидент Украины получает доход, который согласно положениям настоящего Соглашения может облагаться налогом в Сингапуре, Украина позволит уменьшить сумму налога на доход этого резидента на сумму, равную сумме налога на доход, уплаченный в Сингапуре. Обычно об уплате налогов в Сингапуре нужно получить соответствующее подтверждение. Такие документы апостилируются и переводятся на украинский язык и прилагаются к декларации налогоплательщика.

Но сумма уменьшения налога в любом случае не должна превышать часть налога с дохода, рассчитанную до предоставления вычета по доходу, который может облагаться налогом в Украине. Если согласно условиям настоящего Соглашения доход, принадлежащий резиденту Украины, освобожден от налогов в Украине, страна все же может учесть это при расчете налога на оставшийся доход этого резидента.

• В Сингапуре двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент Сингапура получает доход с Украины, который согласно положениям настоящего Соглашения может облагаться налогом в Украине, Сингапур, согласно своему законодательству о предоставлении скидки по налогу в виде кредита против сингапурского налога, уплачиваемого в любой другой стране, чем Сингапур, даст скидку по уплаченному украинскому налогу непосредственно или путем вычет в виде кредита против сингапурского налога, уплачиваемого по доходу этого резидента.

Как минимизировать привязки к Украине и оптимизировать налоги

Однако, несмотря на наличие Соглашения между двумя странами во избежание двойного налогообложения и уменьшения налоговой нагрузки, необходимо правильно оптимизировать свой налоговый статус. Особенно важно максимально минимизировать экономические, социальные и другие привязки к Украине. Нашей Клиентке мы предложили следующие шаги для достижения этой цели:

1. Отчуждение недвижимости – владение недвижимостью в Украине является одним из важных факторов, свидетельствующих о связи человека с Украиной. Наличие коммерческой недвижимости или частного жилья может быть расценено как подтверждение центра жизненных интересов в Украине, что может стать препятствием для приобретения статуса нерезидента.
2. Оформить выезд на постоянное место жительства за границу или остаться на постоянное место жительства за границей, сняться на этом основании с зарегистрированного места жительства в Украине и стать на консульский учет в Сингапуре. Это важные шаги для подтверждения статуса нерезидента. Согласно судебной практике принимается как существенное доказательство в пользу изменения налогового статуса.
3. Разрыв связей с Украиной. Согласно Налоговому кодексу Украины, для признания личности нерезидентом необходимо доказать отсутствие значительных экономических или личных связей с Украиной. То есть любая деятельность, указывающая на интересы или связи с Украиной, имеет все шансы быть расценено как признак резидентства.

Важно помнить! Даже тогда, когда особа получает гражданство другого государства, в налоговых отношениях с Украиной она все равно считается исключительно гражданином Украины. Поэтому украинская налоговая может применить правила налогообложения как к резиденту, особенно в случае наличия активов в Украине.

Работая над этим кейсом, мы предоставили Клиентке исчерпывающую юридическую консультацию и комплексную поддержку, которая помогла сохранить ее ресурсы и юридически защитить ее интересы благодаря взвешенному подходу.

Если вам нужна помощь по вопросам налогообложения и планирования налогового статуса, команда "Правовой помощи" всегда готова помочь. Обращайтесь к нам для получения надежных решений, отвечающих вашим потребностям.

Больше информации о налоговой оптимизации здесь.