Продажі ІТ продукту: послуга, роялті чи підписка?

ІТ-компанія може вміти розробляти або мати вже розроблені чудові продукти, навіть продавати їх. Але відсутність розуміння юридичних чи бухгалтерських аспектів може призвести до таких ризиків:

• втрата прав на власний продукт (наприклад, крадіжка несумлінним партнером або перепродаж його без дозволу власника);
• підвищене оподаткування операцій із продажу товарів/послуг;
• пильну увагу контролюючих органів чи частих фінмоніторингів.

Головна помилка, яку припускаються більшість власників ІТ-компаній - це робота за шаблонними первинними документами. Основне завдання власника - це розвиток бізнесу, і найчастіше марнування часу на операційну (в т.ч. бухгалтерську рутину) відкладається в «далеку скриньку» або замінюється шаблонними первинними документами.

Сьогодні ми поговоримо про те, як ІТ компаніям убезпечити себе під час продажу своїх продуктів.

Цікаво: ФОП vs Гіг-контракти в ІТ. Що вибрати?

Які продукти продає ІТ компанія та як це відбувається на практиці?

Схема за якою отримують оплату більшість ІТ компаній сьогодні за свій продукт, виглядає так:

1. Банк чи замовник просить компанію надати договір/акт виконаних робіт/технічне завдання.
2. ІТ-компанія знаходить перший доступний у мережі інтернет шаблон, змінює реквізити та підписує його.
3. За аналогією формуються документи (договори та інші документи) з усіма клієнтами.

Так, такий варіант може бути застосований у житті, але, використовуючи його, ви повинні прийняти ризики:

• ймовірність визнання трудових відносин між компанією та ФОП (штраф 201 тис. грн);
• незахищеність інтересів вашої компанії - не описані умови, якість виконання робіт та умови оплати (підрядник може отримати передоплату, але виконати роботу не вчасно);
• не описані умови прийняття-передачі виконаних робіт (підрядник може розробити ПЗ індивідуально на ваше замовлення, але продати його ще якомусь клієнту);
• визнання податковими органами фіктивної операції - штраф від 18% від суми операції та до призупинення діяльності компанії.

Якщо ви хочете грамотно підійти до управління фінансовими ресурсами та забезпечити фінансову безпеку компанії, ми рекомендуємо:

• отримати консультацію щодо визначення поняття вашої сфери послуг або продукту (що саме ви продаєте з юридичної та бухгалтерської точки зору);
• визначити вигідне оподаткування операцій вашої діяльності;
• розробити власний (нешаблонний) пакет документів: договір, первинна документація та інші документи, які дозволять передбачити ризики роботи з клієнтами та забезпечать правовий захист у разі юридичних чи податкових спорів.

Сфера ІТ включає безліч видів послуг, а саме:

• ІТ-консалтинг;
• підтримка та впровадження ПЗ;
• розробка ПЗ під клієнта;
• супутні ІТ-навчання, тренінги для персоналу, який працюватиме з ПЗ;
• передплата використання ПЗ;
• передача ПЗ у тимчасове користування;
• передача виняткового права на поширення ПЗ (франшиза);
• різні види електронних послуг;
• інші види, які увійшли до списку.

Від того, наскільки правильно ви визначите поняття свого продукту на першому етапі створення компанії, залежатиме прозорість вашого бізнесу, бухгалтерського обліку та оптимальне оподаткування операцій.

Багато власників ІТ-компаній (в т.ч. розробники) працюють за стандартними договорами з предметом договору «Надання консультаційних послуг у сфері ІТ-програмування». Хоча це може бути як консультація, так і розробка нового продукту або надання в користування наявного ПЗ.

Цікаво: Права на софт для IT стартапу в Україні.

Способи продажу ІТ-продукту чи послуги в Україні

1. Надання консультаційних послуг, технічна підтримка.

Результатом виконання даних робіт є консультація, надана замовнику щодо інформатизації, комп'ютерних систем або інших ІТ-питань.

Оподаткування:

• 5% єдиного податку від суми надходження на розрахунковий рахунок (якщо ви є платником єдиного податку) або 18% податку на прибуток від фінансового результату (якщо ваша компанія використовує загальну систему оподаткування);
• 20% ПДВ у випадку, якщо консультація проводиться без внесення змін до програмного продукту (наприклад, ви продали ПЗ (право використання або підписку на нього) та у замовника виникли проблеми з ним. Якщо ви просто розповіли замовнику, що необхідно зробити - вартість даної послуги оподатковується 20% ПДВ (а якщо ви внесли зміни до ПЗ з метою подальшої його правильної роботи - ця послуга звільняється від ПДВ).

Первинні документи:

• договір надання консультаційних послуг чи технічної підтримки;
• рахунок-фактура;
• акт виконаних робіт;
• консультація (в письмовому вигляді або можливість прослухати запис в ІР-телефонії).

2. Продаж результатів програмування.

Ваша компанія розробляє програмне забезпечення, прикладні програми, бази даних, веб-сайти та інше, і ви маєте патент на результати програмування.

Результатом операції є продаж інтелектуальної власності.

Оподаткування:

• 5% єдиного податку від суми надходження на розрахунковий рахунок (якщо ви є платником єдиного податку) або 18% податку на прибуток від фінансового результату (якщо ваша компанія використовує загальну систему оподаткування);
• у частині ПДВ цю операцію звільнено від нарахування ПДВ до 01.01.2023 року.

Первинні документи:

• ліцензійний договір;
• ліцензія на використання об'єкта права власності;
• акт приймання-передачі права власності.

3. Розробка результатів програмування під індивідуальне замовлення (під клієнта).

Ви розробляєте програмне забезпечення, бази даних або інші результати програмування безпосередньо для певного замовника.

Оподаткування:

• 5% єдиного податку від суми надходження на розрахунковий рахунок (якщо ви є платником єдиного податку) або 18% податку на прибуток від фінансового результату (якщо ваша компанія використовує загальну систему оподаткування);
• у частині ПДВ цю операцію звільнено від нарахування ПДВ до 01.01.2023 року.

Первинні документи:

• договір про надання послуг (виконання робіт) у сфері інформатизації;
• технічне завдання виконання робіт;
• акт виконаних робіт;
• акт приймання-передачі виконаних робіт.

4. Продаж права використання результатів програмування (у т.ч. продаж передплати).

Ви передаєте замовнику право використання вашого ПЗ, баз даних чи інших результатів програмування без права передачі третім особам.

Результатом операції є надання права використання на визначений договором термін.

Оподаткування:

• 5% єдиного податку від суми надходження на розрахунковий рахунок (якщо ви є платником єдиного податку) або 18% податку на прибуток від фінансового результату (якщо ваша компанія використовує загальну систему оподаткування);
• у частині ПДВ цю операцію звільнено від нарахування ПДВ до 01.01.2023 року (за винятком надання електронних послуг, до яких застосовується 20% ПДВ).

Примітка: у бухгалтерському та податковому обліку ця операція фіксується таким чином:

• визнання доходу власником ПЗ відображається у рахунку доходів майбутніх періодів з рівномірним відображенням доходу протягом періоду надання права на ПЗ;
• витрати замовника відображаються у рахунку витрат майбутніх періодів з рівномірним віднесенням до витрат періоду протягом терміну надання права на ПЗ.

Первинні документи:

• договір про надання права використання ПЗ;
• акт приймання-передачі права використання ПЗ.

5. Передача права використання результатів програмування з передачею їх третім особам (франшиза).

Даний спосіб дає можливість компанії вийти на новий рівень, а саме розпочати продавати свій бренд чи результати програмування через франшизу. Ви визначаєте коло компаній, яким передаєте свої результати програмування, з метою перепродажу третім особам. В результаті цієї операції ви отримуєте роялті згідно з визначеним відсотком в умовах договору або у фіксованому розмірі.

Оподаткування:

• 5% єдиного податку від суми надходження на розрахунковий рахунок (якщо ви є платником єдиного податку) або 18% податку на прибуток від фінансового результату (якщо ваша компанія використовує загальну систему оподаткування);
• 15% податку на репатріацію, якщо роялті виплачується нерезидентом;
• операції роялті є об'єктом оподаткування ПДВ.

Первинні документи:

• договір про передачу виняткових майнових прав інтелектуальної власності;
• звіти щодо результатів продажу інтелектуальної власності (щомісячні);
• розрахунок роялті (щомісячний).

Ми описали окремі способи продажу в ІТ-бізнесі. Але виникають ситуації, коли компанія продає послуги у комплексі або одночасно кілька видів послуг/товару. Наприклад, ви продаєте право на використання вашого ПЗ протягом року з одночасною безкоштовною техпідтримкою та можливістю придбати консультаційні послуги (платні). У таких випадках, дохід компанії формується з кількох видів доходу, які оподатковуються та документально оформляються відповідно до вищеописаних способів, а саме (для нашого прикладу):

• дохід від права використання результатів програмування;
• дохід від надання консультаційних послуг та техпідтримки.

Цікаво: Індексація заробітної плати ІТ компаній в Україні

Чому важливо проводити аналіз ІТ-операцій до моменту їх здійснення?

Податкове законодавство ранжує ІТ-послуги та застосовує різні способи оподаткування до них. Саме страхування фінансових ризиків є головним завданням попереднього аналізу діяльності ІТ-компанії.

Неправильне трактування наданих послуг/проданої інтелектуальної власності може спричинити штрафи, наприклад:

• 20% від суми здійсненої операції (неправильно визначили об'єкт оподаткування та не нарахували ПДВ);
• 53% від суми операції та вище (не нарахували ПДВ, податок на репатріацію, не провели коригування фінансового результату за КІК тощо).

Наведемо приклад оподаткування однієї ІТ-операції у межах кількох схем обліку. Фактично, клієнт надає франшизу, але у договорах та первинній документації із замовником вказує "Підписка на доступ до бази даних" (оскільки клієнт не хоче морочитися з юридичними аспектами франшизи та підготовкою первинної документації). Місячна вартість угоди 150 тис. грн (з ПДВ). Наш клієнт є платником єдиного податку 3% + ПДВ.

Оподаткування надання передплати:

1. Єдиний податок – 150 тис. грн * 3% = 4,5 тис. грн
2. ПДВ – 150 тис. грн/6 = 25 тис. грн.

Загальні податкові витрати при наданні передплати становили – 29,5 тис. грн.

Оподаткування надання франшизи:

1. Єдиний податок – 150 тис. грн * 3% = 4,5 тис. грн
2. ПДВ – операція не підлягає оподаткуванню ПДВ.

Розрахунки показують вигоду від надання франшизи замість передплати у розмірі 25 тис. грн на місяць. Привівши у відповідність свої внутрішні документи, клієнт може заощадити 300 тис. грн на рік лише на 1-й операції.

З юридичної сторони, не оформивши договір франшизи, клієнт ризикує, що його замовник зможе поширювати (продавати) інтелектуальну власність третім особам без повідомлення. У такому разі власник втрачає свій додатковий дохід.

Якщо ви хочете бути впевненим у правильності вашого обліку та сплаті податку в повній мірі, наші фахівці готові допомогти вам у бухгалтерському та юридичному супроводі діяльності вашого бізнесу.

Наші фахівці рекомендують проводити аналіз діяльності бізнесу до його старту, але якщо ви є власником діючого бізнесу, ми можемо провести експрес-аудит обліку вашої компанії та надати рекомендації щодо усунення відхилень.

Вартість бухгалтерського обслуговування можна дізнатись тут.

Вартість послуг для ІТ компаній тут.