Як пройти планову податкову підготовку для українського бізнесу? 

Найскладнішою та найоб'ємнішою податковою перевіркою платника податків є планова перевірка. Складність полягає в тому, що, по-перше, предметом планової перевірки є правильність обчислення, повноти і своєчасності сплати податків та зборів, в тому числі ЄСВ, а по-друге, період такої перевірки зазвичай становить 3 роки.  

Це означає, що перед плановою перевіркою потрібно привести у відповідність до вимог законодавства всю потрібну документацію принаймні за три роки, передуючі перевірці.

За наслідками планової податкової перевірки до вас, як до платника податків, можуть бути застосовані штрафні санкції та донараховані податкові зобов'язання. Зазвичай, за наслідками таких перевірок контролюючим органом встановлюється заниження податкових зобов'язань з податку на прибуток та з податку на додану вартість. 

Часто під час перевірки аналізуються господарські операції з контрагентами. За наслідками такого аналізу податковий орган може не визнати такі господарські операції реальними та такими, що фактично відбулися, а тому відповідні витрати за такими операціями та сформований податковий кредит податковим органом знімається, що буде наслідком для збільшення податкових зобов'язань. 

Базуючись на нашому досвіді супроводу податкових перевірок, ми розкажемо, як підготуватися та на що звернути увагу, щоб успішно пройти планову податкову перевірку.

Цікаво: Повернення податкових перевірок в 2023 році

Чи можливо передбачити планову перевірку та як своєчасно підготуватися?

Так, звісно. Серед різновидів перевірок, які проводяться податковими органами планова перевірка є найбільш передбачуваною, оскільки:

• ви, як платник податків, маєте бути включеними до плану-графіка проведення планових перевірок;
• податковий орган зобов'язаний не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслати на вашу адресу копію наказу та письмове повідомлення про проведення перевірки із зазначенням дати початку проведення перевірки. 

Отримавши наказ на проведення планової перевірки, вам буде відомо про початок такої перевірки та період перевірки. 

Звісно, наша команда радить залучати до підготовки такої перевірки податкового адвоката, як на етапі відображення підприємства в плані-графіку та/або коли вже безпосередньо отримаєте наказ на проведення планової перевірки.

У зв'язку з тим, що період перевірки діяльності підприємства зазвичай складає 3 роки, підприємству та адвокату потрібно виділити достатню кількість часу для того, щоб: 

• максимально ефективно підготуватися до такої перевірки;
• привести первинну документацію за відповідний період до ладу;
• за необхідності деякі документи відновити шляхом взаємодії з контрагентами.

Доперевірочна робота зазвичай проводиться, коли у Клієнта вже є наказ на проведення планової перевірки, оскільки з наказу на проведення планової перевірки у нас є орієнтири щодо початку проведення перевірки та її періоду.

Доперевірочна робота складається з таких умовних етапів та складових:

• запит та аналіз бухгалтерської та податкової звітності за перевіряємий період;
• перевірка контрагентів в різноманітних державних реєстрах та обмін інформацією з контрагентами;
• аналіз первинної документації по господарським операціям за перевіряємий період, особливо операції за наслідками яких формувалися витрати та податковий кредит;
• заключний висновок відносно проведеної доперевірочної роботи із встановленням потенційних ризиків та шляхи їх подолання.

Наприклад, при роботі з одним з наших клієнтів, за результатами доперевірочної роботи нашою командою було виявлено ряд ризикових операцій, первинна документація яких потребувала доопрацювання на предмет відповідності таких операцій первинній документації та бухгалтерському обліку. 

Первинна документація була приведена у відповідність, і як наслідок – перевіряючими у відповідних господарських операціях не було встановлено порушень податкового законодавства. У зв'язку з тим, що загальна сума витрат та сформованого податкового кредиту сягала понад 3 млн. грн., доперевірочна робота дала свої результати, а Клієнт уникнув за наслідками такої перевірки ППР на суму понад 3 млн. грн.

Порядок проведення планової перевірки

Порядок дій під час проведення планової перевірки виглядає наступним чином:

1. Зустріч з представниками податкової, отримання направлення на проведення перевірки.
2. Встановлення осіб, що приймають участь у перевірці та обов'язково встановлення відповідності осіб, що фактично прибули та ті, що вказані в направленні на проведення перевірки.
3. Отримання запитів та аналіз запитів під час перевірки щодо надання первинних документів та пояснень на предмет доцільності надання вказаних у запиті документів, а також щодо об'ємів запитуваних документів.
4. Підготовка відповідей на запити.
5. Отримання акту перевірки.
6. Підготовка заперечень на акт перевірки.
7. Забезпечення участі у розгляді комісією податкового органу заперечень на акт перевірки.

На якому етапі залучати податкового адвоката до перевірки?

Звісно, найкращий варіант, це залучити податкового юриста на етапі отримання повідомлення – це дає вам більше гарантії проходження перевірки з мінімальними ризиками.

Бувають випадки, коли у підприємства документи по взаємовідносинам з контрагентами або взагалі відсутні, або є частково, що потребує доопрацювання та/або відновлення. Така ситуація на момент перевірки є критичною, оскільки перевіряючі особи ці операції можуть не врахувати та зняти сформовані витрати та податковий кредит по відповідним операціям. Наша команда має позитивний досвід у вирішенні відповідної ситуації, коротко про дії вирішення такого типу задач було зазначено вище. 

Важливо! Ненадання під час перевірки документів, призводить до накладання окремої штрафної санкції, яку буде оформлено в окреме податкове повідомлення-рішення.

В рамках перевірки ви, як платник податків, обов'язково будете отримувати запити на предмет надання вами пояснень щодо встановлених під час перевірки порушень та надання документів зазначених у такому запиті. Зазвичай, податківці витребовують більше ніж потрібно, а тому аналіз та відпрацювання адвокатом таких запитів вже безпосередньо в процесі перевірки мінімізує ризики застосування штрафних санкцій та донарахувань податкових зобов'язань за різними видами податків.

Дуже важливу роль адвокат відіграє під час процедури подання до податкового органу заперечень щодо висновків, викладених в акті перевірки, а також під час процедури адміністративного та судового оскарження ППР прийнятих на підставі висновків акту планової перевірки. 

Звісно, можна залучати юриста коли перевірку ви вже не пройшли, і тепер хочете якось мінімізувати шкоду, але раціональніше буде дати можливість юристу захистити вас з максимальною ефективністю, з початку перевірки.

Так, в нашій практиці був кейс, коли платник податків допустив до проведення перевірки, перевірка була завершена, а за наслідками такої перевірки були прийняті ППР. Клієнт звернувся до нас з проханням оскаржити наслідки перевірки, що були покладені в основу ППР на суму понад 12 млн. грн. 

Проаналізувавши порядок призначення та проведення перевірки, встановлені порушення, що були викладені в акті перевірки, було прийнято рішення про оскарження ППР у судовому порядку з вимогою про визнання протиправним та скасуванням таких ППР, у зв'язку з тим, що контролюючим органом було порушено порядок проведення податкової перевірки. 

Хоча контролюючий орган і наполягав на тому, що наказ по суті було реалізовано, та платник під час перевірки не заперечував щодо проведення такої перевірки, однак з урахуванням останніх правових позицій Верховного Суду позовну заяву було задоволено, а ППР було скасовано.

Наша компанія пропонує вам супровід будь-яких видів податкових перевірок.

Вартість юридичного супроводу можна дізнатись тут.