Возвращение налоговых проверок: как подготовиться?

Начиная с 1 июля этого года планируется возобновление документальных налоговых проверок. Это одно из условий, которые Украина приняла от Международного валютного фонда.

Несмотря на то, что необходимые изменения в Налоговый кодекс еще не были приняты, законопроект уже зарегистрирован в Верховной Раде Украины.

Государственная налоговая служба Украины обнародовала графики планируемых документальных проверок налогоплательщиков на 2023 год. Большинство проверок начнутся уже в конце лета этого года.

Что происходит с налоговыми проверками в условиях военного положения?

После введения военного положения 24 февраля 2022 года все налоговые проверки в Украине были остановлены, включая уже начатые. Это решение было принято в связи с форс-мажорными обстоятельствами. 3 марта 2022 года Верховная Рада утвердила Закон №2118-IX, которым было запрещено проведение налоговых проверок на законодательном уровне.

Однако уже в мае 2022 года Верховной Радой был принят Закон № 2120-IX, частично возобновивший налоговые проверки с конца июля. Согласно этому закону, контролирующие органы получили возможность проводить камеральные, фактические и документальные внеплановые проверки. При этом был ограничен перечень оснований для проведения налоговой проверки, таких как:

• заявление самого налогоплательщика;
• реорганизация компании;
• ее ликвидация или банкротство;
• заявка на возмещение НДС.

Интересно: Как будет работать автоматический обмен налоговой информацией?

Как понять, что к вам скоро приедут налоговики?

Для того чтобы узнать, планируется ли налоговая проверка для вашего предприятия, вы можете выполнить следующие шаги:

1. Проверьте план-график налоговых проверок: В начале первого и второго кварталов года рекомендуется проверить план-график проведения налоговых проверок, обычно публикуемого в конце года. Этот график может содержать плановые даты и предприятия, подлежащие проверке. Важно отметить, что план может изменяться в течение года, поэтому периодически следует проверять обновление.
2. Будьте внимательны к официальным сообщениям: Следует внимательно следить за любыми официальными сообщениями или письмами Государственной налоговой службы. Если вам придет официальное уведомление о намерении провести проверку вашего предприятия, оно будет содержать всю необходимую информацию о дате, времени и целях проверки. Важно быть всегда готовым к возможной налоговой проверке, поддерживать надлежащую документацию и соблюдать налоговое законодательство для предотвращения любых проблем.
3. Согласно налоговому законодательству, налоговые органы должны прислать вам копию приказа и письменное уведомление, содержащее дату начала проведения налоговой проверки, не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения проверки. Это дает вам достаточный срок для подготовки к проверке и обеспечению надлежащей документации.

Получив копию приказа и письменное сообщение, вам следует внимательно ознакомиться с датой начала проверки и другой важной информацией, содержащейся в них.

Важно соблюдать сроки и внимательно изучить всю предоставленную информацию, поскольку это позволит подготовиться к проверке и обеспечить надлежащее выполнение требований налогового законодательства.

Интересно: Бухгалтерский и налоговый аудит активов компании в Киеве

Как убедиться, что проверяющие имеют право на проверку?

В первую очередь нужно истребовать имеющиеся документы:

1. Копия приказа: Вы должны получить копию приказа о проведении проверки. В этом приказе будут указаны детали проверки, такие как дата начала, продолжительность, цель и основания для проведения проверки. Приказ должен быть подписан руководителем налоговой службы и скреплен печатью.
2. Письменное направление: Вам также должно быть направлено письменное направление, содержащее информацию о контролирующем органе, реквизиты приказа о проведении проверки, наименования и реквизиты вашего предприятия, а также должность и фамилию лица, которое будет проводить проверку. В направлении также будет указана дата выдачи направления.
3. Служебное удостоверение: Прибывшие для проведения проверки налоговые инспекторы должны иметь при себе служебное удостоверение, подтверждающее их должность и полномочия.

У вас будет возможность проверить эти документы, в частности, их достоверность и соответствие требованиям. В письменном направлении должны быть четко указаны все необходимые данные, указанные выше.

Помните, что если вы не хотите ставить свою подпись в направлении, налоговые инспекторы могут составить акт, считающийся основанием для начала проверки.

Интересно: Что делать, если у компании появился большой налог на прибыль к уплате?

Какие документы вы должны предоставлять при проведении проверки?

При проведении проверки налоговикам следует предоставлять документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Основные документы, которые могут потребоваться при проверке, включают, но не ограничиваются:

1. Бухгалтерская отчетность: Отчеты о финансовых результатах, балансе, отчете о движении денежных средств и других финансовых отчетах, которые вы составляете в соответствии с законодательством.
2. Договоры и соглашения: Копии договоров с клиентами, поставщиками, партнерами и другими сторонами, с которыми у вас есть соглашения.
3. Документы об операциях: Счета-фактуры, кассовые ордера, платежные поручения, акты выполненных работ, акты приема-передачи товаров и услуг, транспортные накладные и другие документы, подтверждающие проведение операций.
4. Кадровые документы: Трудовые книжки сотрудников, трудовые договоры, приказы о приеме на работу, выписки из личных дел, отчеты о выплате заработной платы и другие документы, связанные с управлением персоналом.
5. Налоговые декларации и отчеты: Копии налоговых деклараций, отчетов об уплате налогов, платежных поручений и других документов, касающихся уплаты налогов.
6. Другие документы: В зависимости от специфики вашей деятельности могут потребоваться документы, подтверждающие правомерность проведения операций, расходов, начисления заработной платы, осуществления инвестиций и т.д.

Важно отметить, что вы можете предоставлять документы только после начала проверки и только касающиеся предмета проверки.

Всегда тщательно проверяйте документы, которые предоставляете, и производите их копии для вашего собственного хранения.

Чем заканчивается налоговая проверка?

После завершения проверки налоговики составляют акт или справку в зависимости от результатов проверки. Основные варианты результатов могут быть следующими:

• Акт об обнаружении нарушений: Если во время проверки были обнаружены нарушения требований налогового законодательства, налоговики составляют акт, в котором фиксируют эти нарушения. Акт содержит информацию о нарушениях, замечаниях, требованиях к устранению нарушений и возможных последствиях, включая штрафные санкции или другие меры.
• Справка об отсутствии нарушений: Если при проверке не было обнаружено никаких нарушений требований законодательства, налоговики составляют справку, подтверждающую, что ваша деятельность отвечает требованиям.

После составления акта или справки вы получаете его копию. Если выявлены нарушения, вам будут предоставлены сроки для написания возражений на выводы акта проверки.

Так, на основании акта проверки налоговым органом в случае оставления возражений без удовлетворения будут приняты налоговые уведомления-решения.

Как подготовиться к налоговой проверке в условиях военного положения?

Когда проверка уже началась, возможности для реагирования достаточно ограничены, в таком случае крайне сложно реагировать на запросы налоговой в рамках соответствующей проверки и предоставлять соответствующие объяснения и документы на запросы проверяющих.

Осведомленность о возможном проведении проверки дает налогоплательщику возможность более детально и качественно подготовиться к ней, и предусмотреть ряд негативных последствий, которые могут возникнуть как во время проверки. Тем более, подготовиться к результатам такой проверки в виде доначислений налоговых обязательств.

Для этого необходимо:

• Осуществлять постоянный анализ план-графика налоговых проверок. Налоговый орган в течение года осуществляет корректировку в соответствующий план-график на текущий год. Если налогоплательщик обнаружит, что он попал в план-график, это сигнал, что пора готовиться к проверке. Следует отметить, что в данном случае проверка будет проведена за последние три года.
• Не упустить получение от налогового органа запроса. В ответном запросе будут указаны конкретные операции, конкретные контрагенты и конкретный период. В большинстве случаев после запроса на получение такой информации будет назначена внеплановая документальная проверка.

Но знать, когда к вам придет проверка – это только начало. Надо быть готовым к ней документально.

Как бы налогоплательщик себя не позиционировал по поводу принадлежности первичной документации, соответствия бухгалтерского и налогового учета нормам налогового законодательства, а также добросовестности во взимании налогов, налоговый орган во время проверки с большой долей вероятности доначислит налоговые обязательства или применит штрафные санкции по результатам такой проверки. Это происходит потому, что налоговый орган при проверке максимально фискально трактует нормы Налогового кодекса.

Из практики можно сказать, что проведение аудита первичной документации перед проведением проверки рекомендовано, особенно, если компания имеет расходы, налоговый кредит в значительных размерах, или имеет операции с рисковыми контрагентами или операции, которые могут трактоваться налоговой как подозрительные.

Иногда соответствующая операция, на основании которой сформировались расходы и налоговый кредит, не имеет всех предусмотренных для такой операции документов (например, отсутствие товарно-транспортных накладных, отчетов к маркетинговым услугам, дополнительных соглашений к договорам и т.д.).

Аудит первичной документации и работа адвоката/юриста не подвергает сомнению компетентность бухгалтеров, директора, а лишь позволяет оценить хозяйственные операции с юридической точки зрения, учитывая потенциальные претензии контролирующего органа и актуальную судебную практику.

Такой аудит проводит наша компания и дает рекомендации по минимизации рисков для вас при прохождении налоговой проверки.

Организация рабочих процессов, которая поможет более уверенно подойти к проверке.

Кроме аудита и подготовки документов, вы можете организовать рабочие процессы в вашей компании, которые помогут более уверенно чувствовать себя при дальнейших проверках.

• Анализируем и проверяем контрагентов. Имейте в виду, если контрагенты фигурируют по уголовным делам, входят в список рисковых или не имеют надлежащей материально-технической базы (отсутствие работников, складов, транспорта), это может подвергнуть сомнению реальность ваших операций с ними, несмотря на фактичность выполнения таких операций.
• Работаем с сотрудниками компании и излагаем краткие инструкции о том, как вести себя во время проверки, особенно это касается бухгалтеров, директора. Появление проверяющих очень часто сопровождается стрессом для рабочих компании. Рабочие должны четко понимать, какие шаги следует предпринимать, и кто несет ответственность за сопровождение налоговой проверки. Важно донести, что общение с проверяющими должен вести директор и/или адвокат, а также главный бухгалтер. Другим сотрудникам следует воздержаться от подписания документов и общения с инспекторами.

Наша компания помогает наладить подобные процессы и создать необходимые инструкции для вас и вашего персонала.

Подготовка к налоговой проверке является лучшей тактикой защиты. Выявление рисков заранее позволяет их устранить или снизить их влияние.

Даже если за результаты такой проверки все же будут установлены нарушения и в дальнейшем будут составлены налоговые уведомления-решения, в результате таких действий адвоката и директора/бухгалтера будет значительным преимуществом во время судебного обжалования последствий налоговой проверки.

Подготовка к налоговым проверкам предполагает не только формирование необходимых документов, но и тщательное ознакомление с требованиями законодательства, внутренним контролем процессов в вашей компании и предоставление соответствующих инструкций сотрудникам.

Это поможет снизить риск нарушений и обеспечить успешный результат проверки.

Наша компания предлагает вам полное сопровождение проверки от аудита до участия в проверке нашего специалиста.

Стоимость услуг здесь.