Первичная документация для плательщиков 3-й группы единого налога в Украине

Ранее мы уже писали про первичную документацию СПД на упрощенной системе налогообложения. Сегодня мы хотели бы уделить больше внимания организации документации СПД, которые выбрали для себя 3-ю группу Единого налога.

Первичная документация для таких предпринимателей будет иметь свои нюансы, поскольку 3-я группа Единого налога предусматривает возможность работать с покупателями - плательщиками НДС, при условии, что и поставщик является плательщиком НДС.

Третья группа упрощенной схемы налогообложения позволяет быть плательщиком НДС и уплачивать налог на доход 3%. Поговорим об организации учета СПД в таком случае.

Читайте также: Выбор оптимальной системы налогообложения для бизнеса

Почему правильный учет первичной документации так важен?

Данную схему налогообложения могут выбрать как ФЛП, так и юридические лица. Правда, их учет будет иметь свои различия:

• ФЛП обязаны заполнять книгу доходов и расходов, на основании которой они и уплачивают налог. Данные для заполнения книги берутся на основании первичных документов. 
• Юрлица на 3-й группе с НДС ведут учет на основании первичных документов - то есть, не ведут книгу, а при проверке предоставляют реестры бухучетов. 

Первичные документы являются основанием как для заполнения книги, так и ведения учета у предприятий. Важно понимать, что от их правильного ведения зависит верный учет Вашей деятельности, а значит, и отсутствие вопросов к Вам со стороны налоговой.

Документом для определения доходов является либо банковская выписка, либо чек/приходный ордер на наличную выручку. Снятие суммы с дохода маловероятно, поскольку налог платится от суммы дохода и налоговой “выгодна” следующая ситуация: чем больше дохода, тем лучше. 

А вот документы по затратам (такие как неправильно оформленные расходные накладные, акты выполненных работ, чеки) могут и не взять в расчет, и это уже будет грозить штрафами. Как минимум - за неправильное ведение учета - от 510 грн, далее штраф увеличится до 1020 грн за каждый обнаруженный проступок. А при отсутствии документов на приход товара могут посчитать этот товар безвозмездно полученным, и тогда его необходимо включать в состав дохода и платить налог с этой суммы. 

В таком случае помочь может опытный бухгалтер, который проконтролирует правильность, своевременность и полноту заполняемых первичных документов, на основании которых ведется учет.

Читайте также: Книга доходов в Украине

О чем важно помнить, организовывая учет первичной документации на 3-й группе единого налога?

Реквизиты документов. 

Крайне важно учесть и проверить все обязательные реквизиты как в выписываемых документах, так и получаемых.

Распространенной ошибкой является выписка товара, отличного от «приходящего». Для примера, в приходной накладной наименование - «ручка синяя, шариковая» единица измерения - 100 шт, количество - 1. При продаже нам обязательно нужно: 

• указать полное наименование; 
• поставить код товара согласно приходной налоговой накладной; 
• соблюсти единицы измерения. 

В нашем примере при продаже 20 ручек нужно выписать количество 0,2 с единицей измерения 100 шт. Однако, можно сделать внутренний документ, в котором либо «переименовать» ручку, либо изменить единицы измерения. За этими и другими документами и следит бухгалтер.

Выписка налоговых накладных.

Упрощенный учет на 3 группе с НДС включает в себя, кроме других обязательных документов, (счет, накладная, договор, ТТН) еще и выписку налоговых накладных на товар либо услугу.

НДС-администрирование проходит в электронном виде с помощью специализированного программного обеспечения. Все налоговые накладные, как исходящие, так и получаемые от поставщиков, ведутся в электронном виде с соблюдением четких сроков и порядков заполнения. Поэтому не получится что-то «подправить» или сделать задним числом без штрафов. 

При регистрации налоговой накладной с задержкой в 15-дневный срок придется заплатить штраф - 10% от суммы НДС. А если задержка превысила 30 дней – штраф 15% от суммы НДС. Такой штраф может достигать размера максимально 50% от суммы НДС (при отсутствии регистрации) и, при этом, не отменяет обязанности уплаты обязательств.

К тому же, не стоит забывать: доход для уплаты налога считается по полученным оплатам в периоде, а налоговые накладные выписываются вне зависимости от оплаты, по первому событию. Определить события и не запутаться – важная часть бухгалтерского учета.

Так, например, в нашем случае при работе с Клиентами бухгалтер обычно помогает дать четкую формулировку вида услуг, подобрать код услуги, которая обязательна при выписке налоговой накладной. При контроле за входящими первичными документами – проверяет правильность заполнения.

Виды деятельности СПД. 

При регистрации СПД в регистрационных документах прописываются виды деятельности, которые в процессе работы можно добавить или частично убрать. 

Плательщики единого налога обязаны заключать сделки исключительно по своим видам деятельности. Несоблюдение этого правила грозит лишением упрощенного налогообложения и применении к этой и последующим сделкам ставок налога на общих основаниях.

Доверяя нам свой учет, Вам не нужно знать тонкостей бухгалтерии. Мы позаботимся о безопасности Вашего бизнеса и правильном учете всех операций.