Оформить наследство на компанию и недвижимое имущество в Украине для иностранца

В этой статье разберемся в процедуре наследования активов в Украине, если наследником является иностранец, а также в налогообложении его дохода – на примере недавнего случая из практики, который у нас был.

К нам обратился Клиент, умерший родственник которого оставил ему в наследство компанию, зарегистрированную в Киеве. На балансе компании числилось 2 квартиры в Киеве, которые также должны были перейти в наследство нашему Клиенту. 

Клиента интересовал процесс принятия в наследство корпоративных прав на украинскую компанию и дальнейшие возможные действия с полученной недвижимостью. 

Как принять наследство нерезиденту в Украине?

Для принятия наследства нерезидент должен подать заявление. Заявление о принятии наследства, если оно подписывается за границей, должно быть заверено нотариально и легализовано (консульская легализация или апостиль). Если наследственное дело уже открыто – подаем заявление нотариусу, который его открыл и ведет наследственное дело, если дело еще не открыто – имеем возможность выбрать нотариуса.

Если у иностранца нет возможности приехать в Украину лично, его интересы здесь могут быть представлены адвокатом или представителем по доверенности.

Общий срок принятия наследства составляет 6 (шесть) месяцев. В некоторых случаях срок на принятие наследства может быть увеличен, но это скорее исключения, чем практика. В большинстве случаев, если вы упускаете срок наследования, восстанавливать срок придется в судебном порядке.

Интересно: Налог на наследство в Украине

Какое налогообложение дохода нерезидента в Украине?

С полученного наследства нерезидент должен оплатить налог 18% (ст. 174.2.3 ст. 174 НКУ). При этом наследуемые активы (недвижимость, корпоративные права в ООО и пр.) в обязательном порядке подлежат независимой оценке. Помимо налога 18%, отдельно надо платить 1,5% военный сбор.

Линия родства умершего и наследников не имеет значения, как если бы это было в случае с гражданами Украины. На освобождение от налогообложения (при первой степени родства: родители/дети, муж/жена) в данном случае нельзя рассчитывать.

Родство нерезидента с умершим может иметь значение только в контексте определения его права на наследство по закону (при отсутствии завещания).

Обращаем внимание, что налог платится не со всей суммы оценки, а пропорционально доли, которую планирует унаследовать нерезидент. То есть, если например квартира оценена в 100 000 дол., а нерезидент имеет долю в наследстве 30%, то 18%+1,5% будут рассчитываться с 30 000 дол. (налог составит 5 850 дол.).

Что такое оценка имущества и зачем она нужна?

При принятии наследства нерезидентом обязательна экспертная оценка всего имущества. Оценку проводят сертифицированные украинские оценщики, и она необходима для справедливого расчета налога, который должен уплатить нерезидент. Иными словами, оценка нужна, чтобы определить налогооблагаемую базу, на основе которой нотариус рассчитает налоговое обязательство к уплате. Следует помнить, что переоформление права собственности возможно только после уплаты всех налогов.

Интересно: Что делать, если досталось наследство с долгами?

Кто следит за уплатой налога в Украине?

Нотариус, который ведет наследственное дело. Он является налоговым агентом и обязан проконтролировать уплату налогов. Уплата налогов должна быть подтверждена соответствующими справками об уплате.

Процесс наследования может осуществляться без ограничений во времени, но переоформление имущества будет осуществлено после уплаты налогов. Поэтому этот аспект следует учитывать при наследовании нерезидентом имущества в Украине.

Наследование корпоративных прав в Украине на практике

Как мы уже говорили, к нам обратилась клиентка, у которой в Украине умер муж. Она - гражданка Италии (проживала на момент обращения в Швейцарии), он - гр. Украины. У этого семейства в Украине был бизнес, и несколько объектов недвижимости. Следовательно после смерти мужа, в наследственную массу попали 2 квартиры в центре Киева (общей стоимостью до 200 000 дол.), а также доля в компании (ООО). Квартиры были в собственности не физического лица, а компании. Наследниками, помимо жены, также являлись их совместные дети (также иностранцы). 

Клиентку интересовал вопрос в отношении того, можно ли платить налог на наследство (18%+1,5%) с номинальной стоимости корпоративных прав (условно 100 грн. - уставного капитала компании), а не с реальной рыночной стоимости. 

Проанализировав исходные данные и применимое законодательство, мы пришли к тому, что в данной ситуации оценка корпоративных прав была обязательной. Налог необходимо было рассчитывать именно с рыночной стоимости корпоративных прав (а корп. права в основном были сформированы за счет недвижимости). Данное требование напрямую предусмотрено действующим законодательством Украины. 

Для того, чтобы оценить корпоративные права, необходимо: 

• проанализировать финансовое состояние компании - активы, обязательства и пр.; 
• оценить саму недвижимость, с учетом ее амортизации, года постройки здания, состояния квартир, возможности их сдачи в аренду, и прочих применимых критериев. 

Для определения резидентства наследника, нотариусы руководствуются не общепринятыми критериями для определения налогового резидентства (количество дней пребывания в году в той или иной стране человека, центр жизненных и экономических интересов и пр.), а по паспорту (гражданству). То есть, если бы итальянка жила в последнее время со своим мужем в Украине и имела бы вид на постоянное проживание в Украине, то с большой вероятностью налог на наследство для нее рассчитали бы так же как для резидента.

Что изменилось с принятием наследства в военное время?

В начале действия военного положения были определенные особенности наследования, однако, по состоянию на сегодняшний день, возобновилась довоенная процедура и сроки. Теперь наследственное дело может завести любой нотариус, независимо от места открытия наследства.

Часто проблемным моментом на практике для открытия дела о наследстве является возможность оформления свидетельства о смерти (особенно если речь идет о погибших на фронте) или в случае смерти на временно неподконтрольных территориях и наследования имущества там.

Такие случаи следует рассматривать индивидуально и учитывать разные особенности. Однако, наши юристы имеют большой опыт в этой сфере, соответственно могут помочь со сложными вопросами по наследованию.

Наши услуги:

• Сопровождение наследственных дел с иностранным элементом (если наследственное имущество находится за границей, если наследником является нерезидент, если наследодателем является нерезидент);
• Представительство интересов нерезидентов перед государственными органами в Украине и за границей в делах о наследстве (перед судами, нотариусами, банками);
• Подготовка всех необходимых процессуальных документов в наследственном деле;
• Расчет налогов (в Украине и заграницей);
• Организация получения экспертной оценки и других документов для наследования;
• Получение свидетельства о наследстве;
• Сопровождение перерегистрации права собственности на активы на имя наследника. 

Стоимость услуг можно узнать здесь.

Все о налогах в Украине тут.