Зміни в оподаткуванні недоміцильованих резидентів Великобританії з 2025 року

Із квітня 2025 року у Великій Британії набувають чинності значні зміни до податкового законодавства для недоміцильованих резидентів¹ (non-domiciled residents) — категорію осіб, які не мають постійного місця проживання в країні, але користуються особливим податковим режимом. Ці зміни вплинуть на поточні податкові пільги, які дозволяють таким особам уникати оподаткування на іноземні доходи доти, доки вони не переводяться до Великобританії. Що це означає для вас, якщо ви недоміцильований резидент?

Для багатьох осіб із цієї категорії зміни означатимуть переоцінку фінансових стратегій, тож питання оптимізації податкового навантаження виходять на перший план. З введенням нового податкового регулювання нерезидентам необхідно адаптувати фінансові рішення до нових умов – провести детальний аналіз фінансової структури та, можливо, переглянути інвестиційні рішення. Зрозуміло, без належної експертної підтримки розібратися у складній системі податків та вигод, підготувати власні активи до нових умов та зберегти фінансову стійкість буде важко.

Наша юридична команда завжди готова допомогти розібратися у всіх деталях змін, допомогти нашим клієнтам із податковою оптимізацією, щоб уникнути негативних податкових наслідків. У цій статті ми розглянемо, як функціонує нинішня система оподаткування для недоміцованих резидентів Великобританії та які зміни очікуються з 2025 року. Знання тонкощів нового законодавства допоможе вам вчасно зорієнтуватися та уникнути непередбачених фінансових ризиків.

Цікаво: Глобальна мінімальна ставка податку (Pillar Two OECD): адаптація компаній до нових правил

Податкові стратегії у Великобританії: вибір між Arising і Remittance Basis?

На даний момент недоміцильовані резиденти Великобританії мають можливість обирати найбільш вигідну для них податкову схему, оцінюючи свої потреби та рівень іноземних доходів. Вибір здійснюється між двома системами оподаткування:

1. Arising basis: стандартна система, що застосовується до всіх резидентів Великої Британії. Тобто всі доходи, незалежно від країни їх отримання, підлягають оподаткуванню у Великій Британії.

2. Remittance basis: спеціальна система, доступна недоміцильованим резидентам. У цьому випадку податки стягуються тільки з доходів, отриманих на території Великобританії, тоді як іноземні доходи оподатковуються тільки за умови їх переведення в країну. Цей режим є вигідним для осіб із суттєвими іноземними активами, оскільки дозволяє уникнути сплати податків на такі доходи до моменту їх імпорту до Великобританії.

Однак, при виборі режиму Remittance basis, особа позбавляється права на особисті податкові пільги, такі як особисте податкове відрахування (Personal Allowance) та звільнення від податку на приріст капіталу (Capital Gains Tax).

Цікаво: Довідка-підтвердження статусу податкового резидента України: навіщо потрібно і кому отримати?

Які податки сплачуються за стандартною системою оподаткування (Arising basis)?

При системі оподаткування Arising Basis фізична особа зобов'язана декларувати та сплачувати податки на всі свої доходи, включаючи іноземні доходи та приріст капіталу. Ця система включає всі ключові податки, такі як податок на прибуток, податок на приріст капіталу, податок на дивіденди, доходи від оренди та спадщину. Важливо відзначити, що система Arising Basis автоматично застосовується до всіх резидентів Великобританії, якщо вони не подали заяви на використання альтернативної системи оподаткування (Remittance Basis). Нижче розглянемо детальніше.

Податок на прибуток стягується з усіх видів доходів, які отримує фізична особа. До таких доходів відносяться:

• Заробітна плата та доходи від трудової діяльності.
• Доходи від підприємницької діяльності.
• Доходи від оренди нерухомості, як у Великій Британії, так і за її межами.
• Відсотки за банківськими вкладами, як у країні, і за її межами.
• Дивіденди від акцій.

Прибутковий податок розраховується за прогресивною шкалою:

• 0% - для доходів, що не перевищують розмір Personal Allowance (особисте податкове відрахування), що становить £12,570 (у 2023-2024 податковому році).
• 20% - на доходи від £12,571 до £50,270 (базова ставка).
• 40% - на доходи від £50,271 до £125,140 (підвищена ставка).
• 45% - на доходи понад £125,140 (додаткова ставка).

Capital gains стягується з приросту вартості активів (наприклад, нерухомості, акцій, компаній та інших капіталовкладень) за їх продаж чи іншу реалізацію. Важливі моменти:

• Існує річний неоподатковуваний мінімум (Annual Exempt Amount), який становить £6,000 (в 2023-2024 податковому році).
• Якщо приріст капіталу перевищує цю суму, податок стягується за такими ставками:

• 10% для базової ставки (дохід до £50,270) на приріст капіталу.
• 20% для підвищеної ставки (дохід понад £50,270) на приріст капіталу.
• 18% чи 28% на приріст капіталу від продажу нерухомості (залежно від рівня доходів).

Дивіденди, отримані від акцій компаній, також підлягають оподаткуванню. Для дивідендів застосовується така шкала податків:

• Пільговий мінімум у розмірі £1,000 (на 2023-2024 рік) - дивіденди до цієї суми не оподатковуються.
• 8.75% - для доходів від дивідендів, які підпадають під базову ставку прибуткового податку.
• 33.75% - для доходів, що перевищують базову ставку.
• 39.35% - для доходів за додатковою ставкою (понад £125,140).

Що таке "чистий капітал"?

Однією з ключових можливостей недоміцильованих резидентів є використання концепції "чистого капіталу". Чистий капітал - це накопичені кошти, зароблені до того, як фізична особа стала податковим резидентом Великої Британії. Якщо цей капітал був зароблений за кордоном і з нього були сплачені всі необхідні податки в іншій країні, такий капітал можна переводити до Великобританії без додаткових податкових зобов'язань.

Як формувати «чистий капітал»?

Для того, щоб капітал міг вважатися "чистим" і вільним від оподаткування при переведенні до Великобританії, необхідно дотриматись ряду умов:

1. Дохід має бути отриманий до того, як ви стали резидентом Великобританії. Це означає, що ви повинні накопичити капітал до моменту вашого офіційного переїзду до країни.
2. Податки цей дохід мають бути сплачені в країні походження. Це важлива умова, оскільки відсутність податкової оплати в іншій юрисдикції може призвести до додаткових зобов'язань під час переказу коштів до Великобританії.
3. Розподіл рахунків. Важливо зберігати "чистий капітал" окремо від інших доходів, одержуваних після переїзду. Це запобігає змішанню чистого капіталу з доходами, які можуть оподатковуватись у Великобританії. Змішані рахунки можуть призвести до того, що частину капіталу класифікують як такий, що підлягає оподаткуванню.

Цікаво: Як вийти з податкового резидентства України?

Зміни у оподаткуванні недоміцильованих резидентів Великобританії з 2025 року

Із квітня 2025 року набувають чинності зміни, які повністю скасують можливість використання режиму Remittance basis. Це означає, що іноземні доходи оподатковуватимуться нарівні з доходами, отриманими на території Великобританії, незалежно від їх переведення в країну. Ключові зміни включають:

1. Скасування режиму Remittance basis. Весь іноземний дохід оподатковуватиметься незалежно від того, чи його перевели до Великобританії.
2. Пільги нових резидентів. Резиденти, що нещодавно прибули, зможуть отримати податкові пільги на іноземні доходи протягом перших 4 років податкового резидентства, за умови, що вони не були резидентами Великобританії останні 10 років.
3. Податок на спадщину. Податок на спадщину застосовуватиметься до всіх світових активів недоміцильованих резидентів, якщо вони проживали у Великій Британії протягом останніх 10 послідовних років перед смертю. Це означає, що навіть якщо недоміцильований резидент залишає Велику Британію, його закордонні активи будуть підлягати оподаткуванню на спадок протягом 10 років після виїзду.

ВАЖЛИВО! Згідно з поточними правилами, податок на спадщину для недоміцильованих резидентів Великобританії застосовується лише до активів, які перебувають у Великій Британії. Це означає, що закордонні активи недоміцильованих резидентів у більшості випадків не оподатковуються на спадок.

        4. Перехідні заходи. Для тих, хто вже перебуває на режимі Remittance basis, передбачені тимчасові пільги, такі як можливість перерахунку вартості іноземних активів на 5 квітня 2019 року (стосовно операцій, здійснених після 6 квітня 2025 року) та зниження податкової ставки до 12% (замість звичайних 20 -45%) у перші 2 роки після введення нових правил.

Таким чином, з 2025 року недоміцильовані резиденти Великобританії зіштовхнуться із серйозними змінами у податковому режимі. Скасування режиму Remittance basis суттєво ускладнить можливість мінімізувати податкові зобов'язання, тому важливо скористатися поточними пільгами до квітня 2025 року.

Податкове резидентство у Великій Британії: як уникнути фінансових ризиків

Переїзд до Великобританії та вибір податкового резидентства пов'язані з безліччю юридичних та податкових тонкощів. Важливо розуміти, що помилки на цьому шляху можуть призвести до серйозних фінансових наслідків, тому консультація з професіоналами є вкрай важливою. Ми можемо запропонувати наступний комплекс послуг:

1. Аналіз податкового статусу фізособи (податкового резидентства): оцінка поточного податкового резидентства; порівняльний аналіз податкових режимів, які можуть бути актуальними для клієнта; оцінка можливих ризиків (пов'язаних зі зміною резидентства, таких як податок на приріст капіталу, можливі зміни в оподаткуванні іноземних активів та інші зобов'язання).
2. Оптимізація оподаткування доходів фізособи: аналіз джерел доходів клієнта (як усередині країни, так і за кордоном) та розробка стратегій для їх оптимізації; використання податкових пільг та відрахувань; оптимізація оподаткування інвестицій та капіталу; планування успадкування та дарування.
3. Консультації щодо спадкового права: розробка плану наслідування; оцінка податкових наслідків наслідування; оптимізація податків на спадок; спадкові фонди та трасти.
4. Представництво у податкових органах країни, куди фізособа прийме рішення перемістити податкове резидентство: підготовка документів та подання податкової декларації; захист інтересів у податкових спорах; супровід під час переведення активів.

Не чекайте, доки зміни у податковому законодавстві почнуть впливати на ваші фінансові рішення. Звертаючись до нас, ви отримуєте не просто юридичну підтримку, а комплексне рішення, яке дозволяє уникнути ризиків та максимально ефективно керувати податковими зобов'язаннями.

Зв'яжіться з нами сьогодні, і разом ми розробимо індивідуальне рішення, яке забезпечить вам правову безпеку та впевненість у майбутньому!

¹Під недоміцильованими резидентами (non-doms) традиційно розуміються особи, які мешкають у Британії, але чиє постійне місце проживання (доміцилій) знаходиться за межами країни. Це дає їм особливий податковий статус, який дозволяє сплачувати податок тільки на прибуток, отриманий у Британії, а на прибуток, що переводиться в країну, з-за кордону (який не є частиною «чистого капіталу»).