Яку податкову схему вибрати для IT компанії?

Останнім часом тема оподаткування IT діяльності була на слуху і широко висвітлювалася як у ЗМІ, так і в експертному середовищі. Причиною такого інтересу був законопроєкт, внесений до парламенту, який припускав, при дотриманні певних, досить жорстких умов, істотне зменшення ставок прямих податків та ЄСВ для осіб, що працюють в IT сфері.

21 серпня 2020 року цей законопроєкт був відкликаний, але ми проаналізуємо причини, що спонукали його авторів до написання законопроєкту, а також поговоримо про оподаткування в IT сфері в цілому. Дана стаття може бути цікава як працюють в області IT підприємцям, так і найманим працівникам.

Цікаво: Оптимізація оподаткування для IT компаній

Основні моделі діяльності в IT сфері та проблеми, пов'язані з ними

Норми податкового законодавства України дають IT суб'єктам досить непогані можливості для законної оптимізації своїх податкових платежів, попри численні обмеження, встановлені податковим кодексом.

Нині в IT сфері використовуються дві основні моделі діяльності, або як їх називають податківці - схеми:

Схема 1: підприємство реєструє свого найманого працівника як фізособу підприємця на третій групі, що сплачує єдиний податок, і працює з таким підприємцем за господарськими, а не трудовими договорами. Це дає можливість підприємству знизити відрахування з податку на доходи з фізичних осіб з 18% до 5%.

Схема 2: підприємство укладає договори з особами, які діють на спрощеній системі оподаткування або з нерезидентами з юрисдикцій, що мають більш низькі ставки прямих податків. За цими договорами таке підприємство платить своїм контрагентам роялті (платіж за використання об'єкта права інтелектуальної власності), таким чином оптимізуючи свої платежі з податку на прибуток.

Простота цих схем істотно скорочує для податкової можливості щодо донарахування податків та штрафних санкцій. Проте такі можливості є, і вони цілком очевидні. До чого ж може причепитися податкова? 

Ми часто зустрічаємо такі варіанти розвитку подій:

• податківці визнають відносини між підприємством і ФОП не господарськими, а трудовими, і на цій підставі донараховують податок на доходи фізосіб;
• в іншому випадку, платіж підприємства контрагентам не визнається роялті, і донараховують зобов'язання по ПДВ;
• що стосується договорів з нерезидентами, то ціна договору ще й може бути визнана такою, що не відповідає принципу «простягнутої руки», в результаті чого донараховують зобов'язання з податку на прибуток.

Щоб захиститися від донарахувань за подібного роду підстав, підприємства, перш за все, повинні уважно ставитись до того, як прописаний предмет договору. Тобто тлумачення предмета повинно бути однозначним навіть для податкової.

Цікаво: Роялті або нематеріальний актив? Як уникнути донарахувань податкової?

Аналіз основних положень законопроекту, що пропонує пільги в оподаткуванні суб'єктів ІТ діяльності

Як уже згадувалося вище, 21 серпня цього року з парламенту був відкликаний законопроєкт, який передбачав можливість для суб'єктів підприємницької діяльності, що діють в IT сфері, зниження ставок прямих податків та ЄСВ при дотриманні певних умов.

Давайте зовсім коротко пройдемося по його найцікавішим положенням і цілям створення.

Встановлювався спеціальний режим оподаткування для СПД в IT секторі, що дозволяв би застосовувати ставку податку на прибуток в 9% і ставку ПДФО в 5%. При цьому компанії мали право, а не були зобов'язані перейти на подібний режим. Тобто для підприємств, які не збиралися переходити на спец. режим оподаткування суб'єкта індустрії інформаційних технологій, нічого не змінювалося.

Підприємства IT сфери, які все ж таки мали намір застосовувати пільговий режим оподаткування, повинні були зареєструватись суб'єктом індустрії IT, для чого повинні були відповідати певним вимогам. Наприклад, щоб застосувати ставку в 5% по ПДФО, підприємство повинно було відповідати всьому переліку вимог закону, а також такому критерію: зарплата, що виплачується працівнику підприємства за трудовим договором (не господарським) повинна була б становити не менше як 3200 дол. США.

На нашу думку, цей законопроєкт був розрахований на досить вузьке коло великих IT компаній, оскільки платити такі великі зарплати малий і середній бізнес собі дозволити не може. Тим більше, що малі та середні IT підприємства, як правило, працюють за схемами, описаним вище і перехід на пропоновану законом модель діяльності, ніякої вигоди, в тому числі і фінансової, їм не давав, а навпаки, значно ускладнював би їх роботу.

Очевидно, автори законопроекту також прийшли до висновку, що його введення не призведе до очікуваного збільшення податкових надходжень до бюджету, а скоріше до їх скорочення, тому і відкликали законопроєкт.

Що ж стосується інших можливих змін у сфері IT оподаткування або вибору оптимальної схеми для конкретно Вашої бізнес-моделі - ми можемо обговорити на персональній консультації.

Цікаво: Які договори укладаються в IT сфері?

Найбільш оптимальні варіанти діяльності для IT суб'єктів

Крім вже описаних в статті моделей, існує ще кілька варіантів, які дають можливість законно оптимізувати податкові платежі. Найпростішим з цих варіантів є цесія. Її застосування залежить від ряду факторів, які IT компанія використовує або не використовує в своїй діяльності. Детальне обговорення цього та інших варіантів ми здійснюємо з Клієнтами індивідуально, залежно від їх конкретних потреб.

Наші фахівці готові розробляти для Клієнтів моделі діяльності «під ключ», а також повністю супроводжувати діяльність Клієнтів в податковій області в її юридичній частині, в тому числі і оскаржувати результати перевірок в адміністративному та судовому порядках.

Вам потрібна консультація або практична допомога у вирішенні питань з оподаткування діяльності у сфері IT? Звертайтеся до нас. Ми допоможемо знайти рішення для будь-якого питання просто і ефективно.

Потрібно більше інформації?

Читайте про юридичне обслуговування IT компаній тут.