Репатріація доходів компанії: як вивести гроші з української фірми за кордон до материнської компанії?

Виходячи на український ринок, іноземні компанії, як правило, націлені на отримання прибутку. Звичайно, в перші роки діяльності зароблені кошти можуть бути використані для реінвестування, часом можливі негативні фінансові показники, проте кінцевою метою завжди є отримання прибутку, який в певний момент потрібно буде повернути материнській компанії

В даному матеріалі поговоримо про різноманітні опції репатріації доходів з урахуванням форми ведення бізнесу в Україні. 

Читайте також: Фінансова допомога українській фірмі

Як відбувається виведення коштів з юридичної особи?

Найпоширенішою схемою організації бізнесу в Україні є реєстрація юридичної особи (як правило в формі товариства з обмеженою відповідальністю), засновником якої виступає іноземна материнська компанія.

В такому випадку, повернення зароблених в Україні коштів відбувається через процедуру виплати дивідендів на користь компанії засновника. Основними податковими передумовами такої виплати є:

1. сплата корпоративних податків. Таким в Україні для юридичних осіб є податок на прибуток, загальна ставка якого складає 18 %.
2. сплата податку на дивіденди на користь нерезидента. Так, після сплати податків українською компанією, для виплати нерезиденту потрібно повторно заплатити податок, який по замовчуванню встановлюється в розмірі 15 %. Виплата податку здійснюється під час розподілу дивідендів українською компанією (виступає податковим агентом), але коштом нерезидента.

Крім розподілу дивідендів у нерезидентів є також й інші варіанти повернення доходів, проте їх застосування обмежене рядом умов.

Так, для бізнесів, які потребують стартового капіталу при запуску, рекомендованою схемою фінансування є поворотна фінансова допомога від засновника. Як можна зрозуміти з назви даного виду позик, вона підлягає поверненню. За умови відсутності відсотків за користування позикою та коректної розробки відповідних договорів, для повернення може бути використаний майбутній прибуток української компанії. При цьому повернення таких коштів не буде оподатковуватись.

Іншим поширеним способом репатріації є структурування іноземної компанії через групу компаній, окремі з яких розробляють та надають послуги з навчання та інші схожі послуги, потрібні в господарській діяльності української компанії і яка буде проводити оплату за них. 

Ризики: імпорт послуг знаходиться під ретельним наглядом контролюючих органів, як спосіб ухилення від сплати податків і виведення коштів за кордон. А отже, при неправильному оформленні, може потягнути за собою санкції. 

Проте грамотно довівши реальність послуг та провівши все по документах, ми отримуємо ситуацію, коли українська компанія не просто не платить податок на репатріацію доходів, але і може віднести такі доходи нерезидента до витрат, а відповідно - зменшити базу оподаткування. 

Читайте також: Юридична допомога компаніям щодо аутстафінгу

Важливо звернути увагу на те, що такий варіант не підходить для всіх видів послуг/робіт. Так, виробництво реклами буде вимагати сплати 20% від суми виплат на користь іноземної компанії, при чому коштом платника. Схожі правила існують і щодо інших виплат на користь нерезидента. 

Також в цьому випадку слід врахувати, що несплата податків в Україні, де оплата послуг буде затратами, не звільняє від сплати отриманих за послуги коштів в країні нерезидента. Тому повернення коштів потрібно враховувати не тільки з урахуванням податкового законодавства України, але і країни кінцевого бенефіціара.

Як відбувається виведення коштів з представництва іноземної компанії?

Хоча згідно податкового кодексу постійні представництва оподатковуються як незалежні від материнської компанії юрособи, в частині корпоративних податків, з позиції репатріації доходів, представництво іноземної компанії в України видається найвигіднішою схемою. 

Той факт, що постійні представництва (з тимчасовими представництвами даний варіант не працює взагалі, оскільки вони не можуть використовуватись в комерційних цілях і отримувати дохід) оподатковуються як звичайні юридичні особи означає, що в цій частині вони дублюють передумову номер 1 з попереднього розділу, а саме про сплату податку на прибуток (в тому ж розмірі).

Проте, в частині повернення виторгу, а саме таким способом повертатиме дохід представництво, дохід буде звільнений від оподаткування згідно з положеннями Податкового кодексу.

Саме тому діяльність через представництво в податковому контексті може бути вигідніше, ніж через ТОВ (крім випадків імпорту послуг через групу материнської компанії).

Цікаво: Типові помилки при відкритті іноземного представництва

Репатріація доходів через агентські чи схожі договори

Альтернативним варіантом діяльності, який являє собою щось середнє між опціями, описаними в розділі 1 і 2, є діяльність українських компаній, які діють як представники нерезидента через договори комісії, доручення тощо.

В таких випадках повернення коштів буде залежати від того, чи є посередництво для такого агента звичайною діяльністю. Під звичайною діяльністю, як правило, мається на увазі, чи надаються такі послуги різним Клієнтам, чи тільки одному:

• Якщо компанія-нерезидент єдиний принципал - дохід отриманий за агентським договором підлягає репатріації за правилами, які передбачені для повернення виторгу постійним представництвом. При цьому реєструвати такого агента як представництво не потрібно. 
• Якщо ж агент не афілійований з нерезидентом і надає послуги необмеженому колу осіб, то кошти повертаються нерезиденту без утримання будь-яких податків з такого нерезидента. При цьому, агентська винагорода за відповідним договором буде оподатковуватись за загальними правилами. Проте це питання господарської діяльності агента, а не нерезидента-принципала.

Цікаво: Як використати форс-мажор?

Податкове регулювання повернення доходу, отриманого в Україні, залишає невеликий перелік опцій, яким може скористатися іноземна компанія. 

За винятком повернення виторгу за товари чи послуги, більшість інших варіантів передбачатиме сплату додаткових податків, пов'язаних саме з репатріацією доходу. Правильне структурування може допомогти мінімізувати такі податки, проте повністю уникнути їх сплати як правило не вдається.

Якщо Ви бажаєте знайти оптимальний варіант для Вашого бізнесу - зателефонуйте нам.

Подивитися нашу пропозицію для іноземних Клієнтів.