Аудит діяльності неприбуткових організацій в Україні

До нас звернувся Клієнт, представник відомого американського релігійного телебачення. Він хотів реалізувати проект такого релігійного телебачення на території Україні через неприбуткові організації, зокрема - Благодійні фонди. Для цього він хотів знайти надійний благодійний фонд, мета діяльності якого була б пов'язана з реалізацією подібних релігійних проектів на території України, та приєднатися до нього. В ідеалі - отримати важелі для керування фондом. 

Нашого Клієнта зацікавила одна така неприбуткова організація в Україні, що могла б допомогти йому реалізувати свій проект та отримувати гранти на таку діяльність від американських донорів, власників релігійний телеканалів. 

Проте наш Клієнт мав бути впевнений в цільовому використанні коштів цього Благодійного фонду, а також в сумлінності та надійності їх організації. Вступ до організації чи придбання компанії “з історією” - завжди ризик отримати борги, про які вам не сказали до укладення угоди, або ж отримати організацію, що може от-от позбутися статусу неприбутковості. 

Ми запропонували йому провести аудит діяльності організації за останні три роки на предмет виявлення основних податкових ризиків та об’єктів для нарахування податків, зокрема, ПДФО, військового збору, ПДВ, а також ризиків позбавлення організації статусу неприбуткової.

Цікаво: Благодійність та податки в Україні

Результати аудиту благодійного фонду: що перевіряти перед приєднанням до неприбуткової організації?

Після проведеного аудиту стало зрозуміло, що приєднуватись або зливатись з такою організацією вкрай ризиковано для Клієнта, оскільки були виявлені суттєві порушення статутної діяльності з боку органів її управління, зокрема:

• розподіл коштів (доходу) організації між членами її правління поза межами Статутної діяльності;

• виплати з доходів на підставі  цивільно - правових договорів;

• крім того Благодійний фонд на протязі 2018 року отримував послуги «зі супутникового мовлення відеопрограм/сюжетів в ефірі телевізійної мережі» від іноземного телеканалу, та не сплатив ПДВ як отримувач таких послуг на території України. Через це виник ризик донарахування податкових зобов`язань з ПДВ по вказаній господарській операції, що без врахування штрафних санкцій становила майже 390 000  грн.;

• отримання працівником фонду за один звітний період як заробітної  плати, так і доходів в якості ФОП за цивільно-правовим договором;

• та  інші порушення вимог податкового кодексу.

Всі виявлені порушення є безумовними підставами для донарахування податків та штрафів, та виключення цього Благодійного фонду з реєстру неприбуткових організацій, тобто позбавлення статусу неприбутковості. 

І це при тому, що статус неприбутковості є свідченням того, що організація має виключне право користуватись податковими пільгами, зокрема звільненням від оподаткування податку на прибуток (базова ставка якого на сьогодні складає 18%). Адже організації із статусом неприбутковості не сплачують податок на прибуток, якщо і не отримують його.

Можливо на даний момент благодійна організація ще не привернула уваги контролюючих органів, проте це трапиться у будь-якому випадку, і не варто бути ї учасником в цей момент, що ми і пояснили нашому Клієнту.

Коли аудит діяльності неприбуткової організації є необхідним?

• По-перше, якщо Ви плануєте приєднатись або злитись з іншою неприбутковою організацією і мати впевненість, що після цього Ви не втратите статусу неприбутковості;

• По-друге, коли Ваша організація фінансується грантодавцями, оскільки більшість донорів вимагають від НО, щоб її фінансова звітність була підтверджувалось незалежним аудитором; 

• По-третє, це необхідно робити час від часу з метою визначення  правильності бухгалтерського обліку й оптимізації оподаткування, а також  консультування з податкових та інших питань;

• По-четверте, якщо Ви бажаєте налагодити ефективність структури управління в своїй організації, з метою оптимізації структури і удосконалювання;

• По-п'яте, коли необхідно знайти шляхи оптимізації і зниження витрат, та водночас підвищення доходів, наприклад, за допомогою пошуку додаткових джерел фінансування.

Як ви вже побачили з нашого практичного досвіду, висновок аудиту дає Вам  чітке бачення стосовно основних податкових ризиків, які можуть існувати в діяльності неприбуткової організації, а також знаходження шляхів їх мінімізації. 

Що стосується ситуації нашого Клієнта, то ми запропонували йому два можливі варіанти:

• Підшукати інший Благодійний фонд для клієнта з такою самою діяльністю, історією та репутацією, з допомогою наших юристів. В такому випадку ми гарантували б його безпеку та провели б аудит ще на стадії пошуку. 

• Зареєструвати нову неприбуткову організацію у формі Благодійного фонду з переведенням на неї всіх активів від аудитованої організації, після чого можна було б провести ліквідацію первинного Благодійного фонду. 

Потрібна сфера діяльності благодійного фонду була дуже специфічною, тому ми попередили Клієнта про те, що знайти іншу подібну організацію яка б займалася благодійною діяльністю пов'язаною з релігійним телебаченням і бажала би реорганізуватись практично не реально. Тому, зваживши усі варіанти, Клієнт обрав створення нової організації з переведенням на неї активів існуючого фонду. 

Нагадаємо, що при злитті юридичних осіб все майно НО, а також її права і обов'язки переходять до новостворених юросіб від організацій що об'єдналися. А при приєднанні однієї організації до іншої, всі її активи, права та обов'язки переходять до останньої, що продовжує існувати й далі. 

Особливістю реорганізації НО як юросіб є те, що НО не може бути реорганізована в іншу організацію, метою діяльності якої є одержання прибутку, тобто комерційну. 

Наше завдання - подбати про вашу безпеку та знайти оптимальний шлях задоволення вашої мети. 

Якщо ви маєте сумніви щодо правильності ведення діяльності організації, або бажаєте перевірити діяльність певної неприбуткової організації - звертайтесь до нас. Профільні юристи нашої компанії проведуть аудит, зможуть виявити всі податкові та організаційні ризики, та знайти шляхи їх мінімізації.

Не знайшли відповідь на своє питання?

Все про придбання неприбуткових організацій в Україні тут.

Все про реєстрацію благодійного фонду в Україні тут.