Аудит деятельности неприбыльных организаций в Украине

К нам обратился Клиент, представитель известного американского религиозного телевидения. Он хотел реализовать проект такого религиозного телевидения на территории Украины через неприбыльные организации, в частности – Благотворительные фонды. Для этого он хотел найти надежный благотворительный фонд, цель деятельности которого была бы связана с реализацией подобных религиозных проектов на территории Украины, и присоединиться к нему. В идеале - получить рычаги для управления фондом.

Нашего Клиента заинтересовала одна такая некоммерческая организация в Украине, которая могла бы помочь ему реализовать свой проект, и получать гранты на такую ??деятельность от американских доноров, владельцев религиозных телеканалов.

Однако наш Клиент должен был быть уверен в целевом использовании средств этого Благотворительного фонда, а также в добросовестности и надежности их организации. Вступление в организацию или приобретение компании «с историей» - всегда риск получить долги, о которых вам не сказали до заключения сделки, или получить организацию, которая может вот-вот лишиться статуса неприбыльности.

Мы предложили ему провести аудит деятельности организации за последние три года на предмет выявления основных налоговых рисков и объектов для начисления налогов, в частности НДФЛ, военного сбора, НДС, а также рисков лишения организации статуса неприбыльной.

Интересно: Благотворительность и налоги в Украине

Результаты аудита благотворительного фонда: что проверять перед присоединением к неприбыльной организации?

После проведенного аудита стало ясно, что присоединяться или сливаться с такой организацией крайне рискованно для Клиента, поскольку были выявлены существенные нарушения уставной деятельности со стороны органов ее управления, в частности:

• распределение средств (дохода) организации между членами ее правления вне Уставной деятельности;

• выплаты с доходов на основании гражданско – правовых договоров;

• кроме того, Благотворительный фонд в течение 2018 года получал услуги «со спутникового вещания видеопрограмм/сюжетов в эфире телевизионной сети» от иностранного телеканала, и не уплатил НДС как получатель таких услуг на территории Украины. Поэтому возник риск доначисления налоговых обязательств по НДС по указанной хозяйственной операции, которая без учета штрафных санкций составляла почти 390 000 грн.;

• получение работником фонда за один отчетный период как заработной платы, так и доходов в качестве ФЛП по гражданско-правовому договору;

• и других нарушений требований налогового кодекса.

Все выявленные нарушения являются безусловными основаниями для доначисления налогов и штрафов, и исключения этого Благотворительного фонда из реестра неприбыльных организаций, то есть лишения статуса неприбыльности.

А между тем, статус неприбыльности является важным для любой неприбыльной организации.  Ведь это свидетельство того, что организация имеет исключительное право пользоваться налоговыми льготами, в частности, освобождением от налогообложения налога на прибыль (базовая ставка которого на сегодня составляет 18%). Ведь организации со статусом неприбыльности не платят налог на прибыль, если и не получают его.

Возможно, на данный момент благотворительная организация еще не привлекла внимания контролирующих органов, однако это случится в любом случае, и не стоит быть ее участником в этот момент, что мы и объяснили нашему Клиенту.

Когда аудит деятельности неприбыльной организации необходим?

• Во-первых, если Вы планируете присоединиться или слиться с другой некоммерческой организацией и иметь уверенность, что после этого Вы не потеряете статус неприбыльности;

• Во-вторых, когда Ваша организация финансируется грантодателями, поскольку большинство доноров требуют от НО, чтобы ее финансовая отчетность была подтверждена независимым аудитором;

• В-третьих, это необходимо делать время от времени для определения правильности бухгалтерского учета и оптимизации налогообложения, а также консультирования по налоговым и другим вопросам;

• В-четвертых, если Вы хотите наладить эффективность структуры управления в своей организации, с целью оптимизации структуры и совершенствования;

• В-пятых, когда необходимо найти пути оптимизации и снижения расходов и одновременно повышения доходов, например, поиском дополнительных источников финансирования.

Как вы уже видели из нашего практического опыта, вывод аудита дает Вам четкое видение основных налоговых рисков, которые могут существовать в деятельности неприбыльной организации, а также нахождение путей их минимизации.

Что касается ситуации нашего Клиента, то мы предложили ему два возможных варианта:

• Подыскать другой Благотворительный фонд для клиента с такой же деятельностью, историей и репутацией с помощью наших юристов. В таком случае мы гарантировали бы его безопасность и провели аудит еще на стадии поиска.

• Зарегистрировать новую некоммерческую организацию в форме Благотворительного фонда с переводом на нее всех активов от аудитированной организации, после чего можно было бы провести ликвидацию первичного Благотворительного фонда.

Нужная сфера деятельности искомого благотворительного фонда была очень специфической, поэтому мы предупредили Клиента о том, что найти другую подобную организацию, которая занималась бы благотворительной деятельностью, связанной с религиозным телевидением и желала бы реорганизоваться - практически не реально. Поэтому, учитывая все варианты, Клиент избрал создание новой организации с переводом на нее активов существующего фонда.

Напомним, что при слиянии юридических лиц все имущество НО, а также ее права и обязанности переходят к вновь созданным юрлицам от объединившихся организаций. А при присоединении одной организации к другой, все ее активы, права и обязанности переходят к последней, что продолжает существовать и т.д.

Особенностью реорганизации НО как юрлиц является то, что НО не может быть реорганизована в другую организацию, целью деятельности которой является получение прибыли, то есть коммерческую.

Наша задача – позаботиться о вашей безопасности и найти оптимальный путь удовлетворения вашей цели.

Если вы сомневаетесь в правильности ведения деятельности организации или хотите проверить деятельность определенной неприбыльной организации - обращайтесь к нам. Профильные юристы нашей компании проведут аудит, смогут выявить все налоговые и организационные риски, и найти пути их минимизации.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Все о приобретении некоммерческих организаций в Украине здесь.

Все о регистрации благотворительного фонда в Украине здесь.