Бухгалтерський облік АЗС: акцизний податок

Заправні станції - такі ж юридичні особи, як і інші підприємства з певним видом діяльності. Зрозуміло, АЗС повинні вести облік своєї діяльності.

Ситуація ускладнюється не тільки тим, що сама діяльність АЗС ліцензується, а й тим, що товари, для продажу яких і створюється АЗС, обкладаються акцизним збором.

Облік АЗС має безліч нюансів і прихованих каменів. Сьогодні ми поговоримо про деякі з них.

Якщо ж Ви хочете досконально розібратися в питанні або задати інші - наші фахівці можуть відповісти на них на персональній консультації.

Цікаво: Нові правила торгівлі паливом в Україні

Акцизний податок, який доведеться сплатити з продажу палива

Види товарів, які підлягають обкладенню акцизним податком, визначені в статті 215 ПКУ. Важливо розуміти, що перед тим, як реалізовувати товари, потрібно уважно подивитися чи не потрапляють вони під "акциз". Адже акцизним податком обкладаються не тільки паливо і алкоголь, а й інші товари, наприклад, деякі масла, бензол та ін.

Є й винятки при постановці на "акцизний" облік. СПД, які реалізують ПММ в ємностях до 5 літрів, не стають на облік.

Акцизний збір та облік ПММ - одна з основних особливостей обліку АЗС. До того ж, для обліку продажу пального з 2016 року введено електронне адміністрування, і сам процес взятий на контроль податкової служби.

Якщо Вас цікавлять типи АЗС і процедура відкриття кожного з них - читайте про це тут.

Цікаво: Приклад з практики отримання паливної ліцензії

Як організувати бухгалтерський облік на АЗС?

Перше, що потрібно зробити при веденні такого виду діяльності - стати на облік в податкову службу як платник акцизного податку та зареєструвати РРО, без якого заборонена реалізація підакцизних товарів, а також зареєструвати витратомір.

Кожен акцизний склад і кожна точка, на якій буде здійснюватися паливо із застосуванням РРО - повинні бути зареєстровані.

Що стосується установки витратомірів, то вони повинні бути встановлені на кожному стовпчику. Серійний номер витратоміра реєструється в податкових органах, а дані "лічильника" передаються щодня.

Що стосується базового обліку діяльності, то бухгалтерський облік АЗС нічим не відрізняється від ведення обліку будь-якого іншого підприємства на загальній системі оподаткування (тільки на цій системі можна реалізовувати підакцизні товари).

Загальна система передбачає сплату податку на прибуток 18% і ПДВ 20%. При роздрібній реалізації палива зобов'язання сплати акцизного податку не виникає, але його облік ведеться за допомогою акцизних накладних. Що стосується виробників, то вони платити акциз зобов'язані.

Цікаво: Реєстрація в СЕАРП і ЄРАН

Облік в СЕАРП: як відбувається?

Зупинимося детальніше на підакцизному нюансі, оскільки, нарівні з ПДВ, кожна акцизна накладна проходить через податкове адміністрування і підлягає реєстрації в системі СЕАРП і СЕ (системі електронного адміністрування реалізованого пального і спирту етилового).

Важливо! У податкову через даний сервіс повинні надходити щоденні звіти про фактичний рух палива. Відсутність на колонці витратоміра і рівнеміра призводить до штрафу в 20 000 грн, і 80 000 грн при повторному виявленні порушення. А у разі неподання довідки "про зведені дані за добу" передбачений штраф в розмірі 1000 грн за кожну нездану довідку.

Акцизні накладні складаються на кожне фактичне відвантаження палива в день реалізації, яке підтверджується чеком РРО. При цьому реєструватися така операція в системі повинна не пізніше, ніж за 15 календарних днів після реалізації.

Акцизний податок на паливо має багато нюансів, наприклад, постачальник виписує акцизну накладну на літри палива, наведені до 15 градусної температури (існує розбіжність "стиснення" газу і бензину при різних температурних середовищах). А відвантаження йде виходячи з фактичного обсягу. Відповідно, у Вас взимку буде "менше" акцизного палива, а влітку більше.

Якщо Ви хочете розібратися в питаннях обліку АЗС, або Вам потрібні послуги бухгалтера на аутсорс на страті Вашого бізнесу - телефонуйте нам. Ми допоможемо знайти оптимальне рішення для Вашої проблеми.