Цифрове оподаткування: зміни у податковому законодавстві для цифрових компаній у 2024 році

Кожен бізнес рано чи пізно стикається з необхідністю врахування всіх можливих ризиків, пов'язаних із оподаткуванням. Це актуально для цифрових компаній, які постійно адаптуються до змін у законодавстві. Однак одна з основ успішного функціонування такого бізнесу – це вміння правильно працювати із податковими зобов'язаннями.

У 2024 році світове податкове законодавство для цифрових компаній продовжує розвиватися, щоб відповідати зростаючим викликам та потребам цифрової економіки. Збільшення обсягів онлайн-бізнесу та розширення транснаціональних цифрових послуг підштовхують країни до запровадження нових податкових норм, спрямованих на справедливе оподаткування прибутку.

У статті розглянемо основні зміни у податковому регулюванні цифрових компаній, такі як розширення сфери застосування податку цифрові послуги (DST), підвищення ставок у низці країн, і навіть їх впливом геть індустрію. Ми також проаналізуємо, які типи цифрових послуг тепер підпадають під оподаткування та як компанії повинні адаптуватися до нових умов.

Цікаво: Глобальна мінімальна ставка податку (Pillar Two OECD): адаптація компаній до нових правил

Історична довідка: передумови для змін у податковому законодавстві цифрових компаній

Цифровізація економіки розпочалася ще у 2010-х роках, коли великі технологічні компанії, такі як Google, Facebook та Amazon значно збільшили свої доходи за рахунок надання транскордонних послуг. Однак їхнє оподаткування залишалося на низькому рівні, оскільки чинні правила не були адаптовані до нових реалій. В результаті виникли суперечки між країнами про те, як і де має оподатковуватись прибуток таких компаній.

Прийняття перших податків на цифрові послуги (Digital Services Tax, DST) у Європі на початку 2020-х років стало значним кроком до встановлення більш справедливої податкової бази. Ці податки були спрямовані на усунення дисбалансу у оподаткуванні та захист національних економік від втрати доходів. Ось деякі гучні приклади, які сприяли запровадженню DST:

1. Google. Google багато разів привертала увагу податкових органів у країнах Європи за свої методи перенесення прибутку до юрисдикцій з низьким оподаткуванням, таких як Ірландія та Бермудські острови. В результаті компанія сплачувала низькі податки в порівнянні з прибутком, що отримується від користувачів у країнах з високим податковим тягарем, наприклад, у Франції та Великобританії. Ці випадки стали одними з основних факторів, що підштовхнули уряд до введення DST.
2. Amazon. Amazon використовувала схему, за якої більша частина прибутку формально розподілялася через філії у країнах із сприятливими податковими умовами. Це призводило до того, що, незважаючи на значні обсяги продажу та доходи в таких країнах, як Німеччина, Франція та Великобританія, податкові зобов'язання компанії були мінімальними. Цей випадок показав, що традиційні методи оподаткування є неефективними для цифрових компаній, що ведуть бізнес у різних юрисдикціях.

Введення DST після цих випадків

Ці та інші кейси сприяли тому, що уряди багатьох країн розпочали розробку та впровадження DST, щоб усунути прогалини у оподаткуванні. Основна мета полягала в тому, щоб забезпечити справедливий розподіл податків між країнами, де компанії ведуть свою діяльність та одержують прибуток, незалежно від наявності фізичного офісу.

У результаті таких прецедентів Європейський Союз та окремі країни, такі як Франція, Великобританія та Іспанія, почали вводити DST у діапазоні від 2% до 7.5% на доходи, отримані від надання цифрових послуг, щоб компенсувати недоліки традиційного корпоративного оподаткування.

Цікаво: Цифрові кочівники в Іспанії: як отримати Digital nomad visa та знизити податкове навантаження

Що змінилося станом на зараз

У 2024 році багато країн та міжнародних організацій, включаючи ОЕСР та ЄС, внесли корективи до законодавства про цифрове оподаткування. Низка країн підвищила ставки податків на цифрові послуги або розширила сферу їх застосування, включаючи більшу кількість послуг, таких як:

• цифрова реклама (включає доходи, отримані від розміщення реклами на онлайн-платформах та соціальних мережах);
• онлайн-платформи (включає послуги посередницьких платформ, таких як маркетплейси та агрегатори, які отримують дохід за рахунок надання простору для взаємодії між продавцями та покупцями);
• хмарні рішення (компанії, що надають програмне забезпечення як послугу (Software as a Service), хмарні сховища та обчислювальні потужності, тепер також включені до розширеного переліку послуг, що оподатковуються).

Щодо країн, які підвищили ставки податку, то тут слід зазначити:

• Франція: зберігає податок на цифрові послуги (DST) у розмірі 3% на доходи від цифрових інтерфейсів та послуг таргетованої реклами*. Цей податок застосовується до компаній зі світовими доходами, що перевищують €750 млн, та доходами у Франції понад €25 млн.
• Італія: вводить 3% DST на доходи від цифрової реклами, послуг посередництва та передачі даних. Податок діє для компаній з глобальними доходами вищими за €750 млн і доходами в Італії понад €5,5 млн.
• Іспанія: застосовує 3% DST на доходи від послуг онлайн-реклами, послуг посередництва в інтернеті та продажу даних користувача. Податок поширюється на компанії зі світовими доходами понад €750 млн та іспанськими доходами понад €3 млн.
• Великобританія: вводить 2% DST на доходи, отримані від пошукових систем, соціальних мереж та онлайн-ринків. Податок застосовується до компаній зі світовими доходами понад £500 млн та доходами у Великій Британії понад £25 млн.
• Австрія: вводить 5% DST, що стосується доходів від послуг онлайн-реклами. Цей податок застосовується до компаній зі світовими доходами понад €750 млн та доходами в Австрії понад €25 млн.
• Туреччина: застосовує 7.5% DST на прибутки від цифрової реклами, продажу цифрового контенту та послуг цифрового посередництва. Податок поширюється на компанії зі світовими доходами понад €750 млн. та доходами в Туреччині понад 20 млн. турецьких лір.
• Індія: вводить податок у розмірі 2% на доходи від електронної комерції та послуг, що надаються нерезидентами. Цей податок застосовується до компаній із доходами понад 20 млн індійських рупій.

Також у 2024 році було відзначено запровадження додаткових категорій послуг, які раніше не входили до сфери оподаткування. Деякі країни додали до списку:

• Платні підписки на цифровий контент: послуги, такі як стрімінгові платформи та послуги передплати (відео, музика, електронні книги)**.
• Віртуальні заходи та онлайн-конференції: Зі збільшенням популярності віртуальних подій країни почали оподатковувати компанії, які організовують та отримують дохід від таких заходів (тут мова, наприклад, про Zoom Webinars та GoToWebinar, платформи, що організовують глобальні онлайн заходи Hopin та Airmeet, онлайн виставки та ярмарки VFairs та ExpoPlatform, курси підвищення кваліфікації як Udemy Live та LinkedIn Learning, концерти, муз. шоу StageIt та Dreamstage, ігрові турніри та кіберспорт послуги Esports Arena та FACEIT).
• Цифрові консультаційні та освітні послуги: Онлайн-школи та курси тепер включені до оподатковуваних послуг у багатьох юрисдикціях.

У якій країні сплачується DST?

DST застосовується в країнах, де компанія отримує доходи від надання цифрових послуг, але є важливі уточнення. Не кожен продаж або прибуток автоматично зобов'язує компанію платити DST. Зобов'язання виникає лише за дотримання певних умов:

1. DST зазвичай стягується з доходів від певних типів цифрових послуг, а не з будь-якої комерційної діяльності. Це можуть бути доходи від онлайн-реклами, комісій за посередницькі послуги, продажу даних користувача та інших цифрових операцій. Продаж фізичних товарів, як правило, не підпадає під DST, якщо вона не пов'язана з цифровими платформами.
2. У багатьох країнах зобов'язання платити DST виникає лише при перевищенні певних порогових значень доходів, наприклад:

• Глобальні доходи компанії повинні перевищувати встановлений мінімум (наприклад, €750 млн).
• Місцеві доходи в конкретній країні повинні бути вищими за певний поріг (наприклад, €3 млн в Іспанії).

Це означає, що компанії не повинні платити DST у кожній країні, де вони отримують доходи, якщо вони не досягають цих порогів.

Таким чином, якщо компанія, як Amazon, надає послуги цифрової реклами або працює як посередник (наприклад, маркетплейс), вона повинна платити DST у тих країнах, де дохід від цих послуг перевищує встановлені пороги.

Якщо Amazon отримує дохід від реклами або комісій за використання своєї платформи в Німеччині, то за наявності в країні DST вона зобов'язана буде сплачувати податок на доходи, отримані від таких послуг у Німеччині. Аналогічно, якщо цифровий продаж контенту відбувається в Іспанії, Amazon має враховувати іспанську DST.

Виходить, що компанія повинна стежити за виконанням своїх зобов'язань щодо DST у кожній країні, де вона працює і де було введено цей податок. Це означає ведення обліку доходів, одержаних у кожній країні, що підлягає оподаткуванню, та подання відповідних звітів до податкових органів цих юрисдикцій.

Цікаво: Продаж ІТ продукту: послуга, роялті чи підписка?

Перспективи та подальші кроки

Підсумовуючи сказане вище, можна відзначити, що на сьогоднішній день міжнародні цифрові компанії стикаються зі збільшенням податкового навантаження. Це потребує перегляду їхніх податкових стратегій. Зокрема:

• Зростання витрат на дотримання законодавства: Нові вимоги до звітності та документації у різних юрисдикціях потребують додаткових ресурсів та зусиль.
• Перегляд бізнес-моделей: Деякі компанії можуть змінити бізнес-моделі або структуру, щоб мінімізувати податкові зобов'язання.
• Посилення конкуренції: Місцеві компанії отримують переваги, оскільки нові правила DST в основному спрямовані на великих міжнародних гравців.

Перехідний період для бізнесу не можна назвати простим. Очікується, що податкове регулювання продовжуватиме розвиватися. Багато країн наслідують приклад ЄС і розглядають можливість посилення національних податків на цифрові послуги. Для успішного функціонування цих умовах компанії повинні адаптуватися до нових правил. І ці зміни вимагають не просто дотримання, а й ефективної інтеграції нових правил у бізнес-процеси.

У складних умовах трансформації податкового законодавства ми готові надати комплексну юридичну підтримку цифровим компаніям. Наші експерти допоможуть розібратися у поточних вимогах, мінімізувати ризики та адаптувати ваш бізнес до нових реалій. Юристи нашої компанії мають глибоке знання специфіки цифрового бізнесу та міжнародного оподаткування, що дозволяє знаходити оптимальні рішення навіть у складних випадках.

Якщо ваш бізнес потребує надійної юридичної підтримки з питань цифрового оподаткування, зверніться до нас. Залишіть заявку на сайті або зателефонуйте – ми будемо раді допомогти вам.

Бажаєте дізнатися про вартість послуг податкової оптимізації? Дивіться тут.

_{*Однак у Франції зараз обговорюється підвищення ставки DST з поточних 3% до 5%. Члени Національної асамблеї Франції запропонували поправку до законопроекту про фінанси на 2025 рік, що передбачає це збільшення. Очікується, що підвищення ставки DST до 5% принесе більше ніж 500 мільйонів євро додаткових доходів у 2025 році. Однак майбутнє цієї поправки залишається невизначеним з огляду на те, що раніше пропозиція про збільшення ставки DST до 6% була відхилена.}

_{** Приклади таких послуг включають:}

• _{Відео: Платформи, що надають підписки на потокове відео, такі як Netflix, Disney+, Hulu та Amazon Prime Video, які пропонують доступ до фільмів, серіалів та інших відеоматеріалів.}
• _{Музика: Музичні стрімінгові сервіси, такі як Spotify Premium, Apple Music, YouTube Music Premium та Tidal, дозволяють користувачам слухати музику без реклами, завантажувати треки та використовувати інші функції.}
• _{Електронні книги та аудіокниги: Сервіси, такі як Audible, Scribd та Kindle Unlimited, надають користувачам доступ до великих бібліотек книг та аудіокниг за щомісячну або річну плату.}
• _{Журнали та газети: Підписки на цифрові версії новинних видань та журналів, такі як The New York Times, The Washington Post, Financial Times та The Economist, пропонують читачам ексклюзивні статті та аналітичні матеріали.}
• _{Платформи освітнього контенту: Передплатні освітні сервіси, такі як MasterClass, Coursera Plus та Skillshare, надають доступ до навчальних матеріалів та курсів від експертів різних галузей.}