Договір конвертованої позики в ІТ. Нюанси оподаткування Дія Сіті.

Старт будь-якого бізнесу починається з ідеї, для реалізації якої потрібні кошти. При цьому існує багато способів залучення бізнесом фінансових ресурсів:

• вкладення власних коштів засновниками;
• отримання банківського кредиту;
• займ у родичів чи друзів;
• отримання грантів;
• залучення інвестицій.

В даній статті ми розкажемо про один із відносно нових для бізнесу України інструментів інвестування, який називається конвертована позика, та про те, як такий інструмент може використовувати бізнес в Україні.

Цікаво: Організація та постановка обліку ІТ-компаній в Україні

Сутність договору конвертованої позики та його основні умови

Конвертована позика - один з інструментів інвестування, коли інвестор дає кошти на розвиток бізнесу і має право або отримати повернення коштів з/без відсотків або отримати частку в капіталі компанії.

Даний інструмент (Convertible note (debt/loan)) поширений за кордоном і лише з появою правового режиму Дія-Сіті став доступний для українського ІТ-бізнесу.

Конвертована позика, як і інші види інвестування, має свої сильні та слабкі сторони.  

Переваги договору конвертованої позики:

• не передбачається необхідність оцінки компанії на ранніх етапах;
• не передбачається потреба в заставі.

Недоліки договору конвертованої позики:

• відсутність правового регулювання в деяких країнах (тому потрібно звернути увагу на місце реєстрації інвестора-нерезидента);
• ризикованість для інвестора (якщо ідея стартапу виявиться «провальною»).

Станом на сьогодні законодавством врегульовано заключення договорів конвертованої позики лише для резидентів Дія-Сіті.

Заключення договору повинно супроводжуватись дотриманням наступних умов:

• наявність одноголосного рішення учасників резидента Дія-сіті про заключення договору конвертованої позики;
• можливість укладання договору конвертованої позики передбачено Статутом резидента Дія-Сіті;
• наявність правильно оформленого та підписаного договору конвертованої позики (договір між резидентом Дія-Сіті й інвестором-позикодавцем);
• виконання зобов’язань позичальником перед інвестором-позикодавцем;
• інвестор-позикодавець підтвердив бажання отримати частку в компанії замість повернення позики.

Процес визначення розміру інвестицій та умов їх надання (в т.ч. по договору конвертованої позики) зазвичай залежить від ряду факторів, а саме (не обмежуючись):

• стадія розвитку стартапу / діючої компанії та її перспективи розвитку;
• фінансова історія бізнесу;
• інвестиційна привабливість запропонованого бізнес-плану та його фінансової моделі;
• кількість потенційних інвесторів (в т.ч. їх зацікавленість в інвестуванні).

Обов’язковою умовою конвертованої позики є оформлення та підписання безпосередньо договору.

Цікаво: Продажі ІТ продукту: послуга, роялті чи підписка?

На що варто звертати увагу перед укладанням договору?

При укладанні договору наші спеціалісти радять звертати увагу на такі обов'язкові пункти:

1. Загальна сума, яку позичальник планує отримати в рамках конвертованої позики.

Важливо! Загальна сума конвертованої позики може братись одночасно у кількох інвесторів, але оформлятись різними договорами.

2. Умови здійснення платежів (наприклад, оплата здійснюється одним платежем або частинами).

3. Умови надання коштів - на відсоткових або безвідсоткових умовах.

Важливо! Відсотки можуть виплачуватись інвестору-позикодавцю як у вигляді грошових виплат, так і конвертуватись в розмір акцій.

4. Термін позики - період на який надається позика, по закінченню якого позичальник має повернути її або конвертувати в частку компанії.

Примітка: зазвичай, такий термін складає 1-3 роки (але цей термін індивідуальний для кожного проєкту).

5. Умови використання позики - на які витрати позичальник має право використовувати позику.

Цікаво: Оподаткування резидента Дія Сіті: які податки сплачуватимуть ІТ компанії в Україні?

Умови конверсії боргу в статутний капітал ІТ компанії

Ми розповіли про основні умови договору та порядок надання позики, але, звичайно, вас як власника цікавить, яку частку компанії ви повинні віддати інвестору.

Розмір частки кредитора визначається за наступною формулою:

Сума позики / (Сума позики + Розмір статутного капіталу позичальника)

Наприклад, ви резидент Дія-сіті на загальній системі оподаткування. На дату укладання угоди конвертованої позики, розмір вашого статутного капіталу складає 12 млн. грн. Ви підписали договір конвертованої позики з одним інвестором-позикодавцем,  згідно якого інвестор надає вам 8 млн. грн на 1 рік (на безвідсотковій умові).

Через 1 рік з дня надання позики, інвестор має право отримати частку вашої компанії в розмірі 40% ( 8 млн. грн / 8 млн. грн + 12 млн. грн = 40%).

Цікаво: Платіжний календар ІТ-компаній в Україні: як його організувати та що він дасть?

Оподаткування операцій по договору конвертованої позики

Одним із важливих питань будь-якої господарської операції є її оподаткування. Враховуючи, що резиденти Дія-Сіті мають право знаходитись як на загальній системі оподаткування (податок на прибуток + ПДВ/без ПДВ), так і на особливому режимі оподаткування, розповімо про оподаткування для кожного режиму окремо.

Оподаткування договору конвертованої позики для резидента Дія-Сіті на загальній системі оподаткування (18% податку на прибуток +20% ПДВ/ без ПДВ).

Згідно з чинним податковим кодексом операції з конвертації кредиторської заборгованості (в т.ч. поворотної фінансової допомоги) не є об’єктом оподаткування податком на прибуток та ПДВ.

Тобто, якщо ви уклали договір конвертованої позики на безвідсотковій умові, в момент конвертації боргу не виникає обов’язку нарахування та сплати податків.

Якщо ми говоримо про відсоткову позику (позика, яка передбачає нарахування відсотків або дисконтування) законодавство зобов’язує розглядати відсотки як дохід позикодавця.

Дохід позикодавця (за надання коштів в тимчасове користування) оподатковується згідно чинного законодавства:

• фізична особа (резидент) - 18% ПДФО і 1,5% ВЗ;
• юридична особа (резидент) - 18% податку на прибуток або 5% єдиного податку (в залежності від системи оподаткування);
• нерезидент - 15% податку з доходів нерезидентів.

Аналогічне оподаткування застосовується і для ситуації, коли інвестор бажає конвертувати відсотки від надання позики в статутний капітал.

В обох випадках господарські операції позичальника не підлягають оподаткуванню.

Оподаткування договору конвертованої позики для резидента Дія-сіті на особливій системі оподаткування (9% податку на прибуток з окремих операцій)

Умови особливого режиму оподаткування передбачають нарахування податку на прибуток в межах операцій, визначених податковим кодексом. Операції по договору конвертованої позики не увійшли в даний перелік, тому аналогічно умовам загальної системи оподаткування операції по договору безвідсоткової конвертованої позики не є об’єктом оподаткування податком на прибуток та ПДВ.

В частині відсоткової позики, резидент Дія-сіті (позикоотримувач) нараховує та сплачує 9% податку на прибуток з суми виплати процентів позикодавцю.

Щодо доходу позикодавця у вигляді відсотків, то він оподатковується аналогічно загальній системі оподаткування:

• фізична особа (резидент) - 18% ПДФО і 1,5% ВЗ;
• юридична особа (резидент) - 18% податку на прибуток або 5% єдиного податку (в залежності від системи оподаткування);
• нерезидент - 15% податку з доходів нерезидентів.

Для позичальника договір конвертованої позики:

• дозволяє зменшити заборгованість перед кредитором без виведення грошових коштів з обороту компанії;
• дає відсутність / мінімальні витрати оподаткування позики;
• мінімізує будь-які ризики, оскільки договір не передбачає потребу застави;
• дає можливість залучати іноземних інвесторів за звичним для них методом інвестування.

Наша компанія пропонує комплекс послуг для ІТ компаній в Україні, серед яких:

• отримання резидентства в Дія Сіті;
• комфортний перехід на режим роботи в Дія Сіті для компанії та її співробітників;
• допомога професійної команди юристів та бухгалтерів для організації ведення бухгалтерського обліку ІТ компанії;
• послуги автоматизації чи роботизації облікових процесів в ІТ компанії;
• вирішення важливих для організації бізнесу питань, таких як його фінансування, оптимізація оподаткування тощо.

Якщо ви бажаєте отримати інформацію щодо саме вашого кейсу - звертайтеся до наших спеціалістів.

Вартість послуг для ІТ компаній тут.

Все про ведення бухгалтерського обліку в Україні тут.