Фактична податкова перевірка: як убезпечитися від штрафів?

Одним із різновидів податкових перевірок, передбачених Податковим кодексом України, є фактична перевірка. Фактичною перевіркою є перевірка, яка проводиться без вашого попереднього відома, за вашим місцем фактичної господарської діяльності, або за місцем розташування господарських об'єктів, що належать вам на правах власності.

Така перевірка може бути проведена щодо будь-якого платника податків. Особливо це стосується платників, які проводять операції щодо виготовлення, купівлі та продажу підакцизних товарів. Підприємства та підприємці, які здійснюють реалізацію товарів та послуг. 

Поза увагою не залишаються й фермерські господарства та підприємства, що здійснюють виробництво та реалізують сільгосппродукцію, оскільки, зазвичай, такі підприємства та господарства є власниками акцизних складів, що є одним із ключових питань, які висвітлюються під час фактичної перевірки.

За наслідками фактичної перевірки, податковим органом можуть бути застосовані непомірні штрафні санкції, особливо це стосується порушення законодавства у сфері РРО, касової дисципліни. Так, у разі встановлення незастосування РРО або застосування із порушенням встановлених вимог, до вас або вашого підприємства може бути застосована штрафна санкція у розмірі 100% від вартості товару.

Крім того, за наслідками фактичної перевірки можуть бути скасовані ліцензії, які були питанням під час проведення фактичної перевірки (для прикладу, скасування ліцензії щодо зберігання пального).

Цікаво: Чи можна не допустити податківців до проведення перевірки?

Які питання перевіряють під час фактичної перевірки?

• Питання регулювання обігу готівки, порядку здійснення розрахункових операцій;

• Питання відносно дотримання касової дисципліни;

• Питання, що стосуються наявності ліцензій, свідоцтв відносно підакцизних товарів;

• Питання щодо виробництва, купівлі, продажу підакцизних товарів;

• Питання щодо оформлення трудових відносин з працівниками, відповідність діяльності вимогам Кодексу законів про працю України.

Найпоширенішими підставами для проведення фактичної перевірки є:

• наявність у податкового органу інформації за результатами перевірки іншого платника податків, що ваше підприємство якимось чином порушило законодавство щодо касової дисципліни, щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, наявності патентів, ліцензій тощо;

• письмове звернення покупця (споживача) щодо порушення розрахункових операцій та касової дисципліни;

• якщо вчасно не була подана звітність про використання РРО, книг обліку та розрахункових книжок, або вона була подана з нульовими показниками;

• тощо.

Як бачимо, підстави для проведення фактичної перевірки є специфічними та відрізняються від інших видів перевірок, оскільки фактична перевірка може розпочатися навіть за повідомленням покупця (споживача) товарів/послуг.

Чи можливо передбачити фактичну перевірку та як своєчасно підготуватися?

До фактичної перевірки неможливо підготуватися своєчасно, оскільки особливістю такої перевірки є те, що вона проводиться без вашого відома, несподівано.

Однак, все ж є один чинник, який може свідчити про ймовірність проведення щодо вас або вашого підприємства перевірки. Таким чинником є отримання від податкового органу запиту про надання пояснень та/або документів з питань зазначених вище. 

Зазвичай запит податкового органу надходить на юридичну адресу платника податків або може бути направлений на адресу фактичного проведення господарської діяльності.

Тому, отримавши відповідний запит від податкового органу, не зволікайте та звертайтесь за нашою допомогою. Наша команда підготує кваліфіковану відповідь на відповідний запит, надасть вам консультацію відносно отриманого запиту та подальших дій щодо майбутньої податкової перевірки. 

Цікаво: Повернення податкових перевірок: як підготуватися?

Яка роль податкового адвоката під час супроводження фактичної перевірки?

Як правило, фактична перевірка триває не більше 10 днів, тому у платника є можливість залучити адвоката до процесу проведення фактичної перевірки. Так, в рамках перевірки ви, як платник податків, обов'язково будете отримувати запити на предмет надання вами пояснень щодо встановлених під час перевірки порушень та надання документів, зазначених у такому запиті. 

На практиці податківці витребовують більше, ніж потрібно, а тому аналіз та відпрацювання адвокатом таких запитів, вже безпосередньо в процесі перевірки, мінімізує ризики щодо застосування штрафних санкцій.

Дуже важливу роль адвокат відіграє під час процедури подання до податкового органу заперечень щодо висновків викладених в акті перевірки, а також під час процедури адміністративного та судового оскарження ППР, прийнятих на підставі висновків акту фактичної перевірки.

Наприклад, нещодавно ми супроводжували кейс, коли вже перевірка була завершена. За наслідками такої перевірки були прийняті ППР. Клієнт (ФОП), що здійснює реалізацію підакцизних товарів (алкогольні напої), звернувся з проханням врятувати його від наслідків фактичної перевірки у вигляді ППР, яким було застосовано штрафну санкцію у розмірі понад 1 млн. грн. 

Нами одразу було прийнято рішення про оскарження такого ППР у судовому порядку. Під час аналізу ППР та висновків акту перевірки було встановлено, що обґрунтуванням висновків акту перевірки була контрольна закупка. Однак, ми виявили, що така контрольна закупка була проведена з порушенням встановлених вимог, а отже не могла бути покладена в основу акту перевірки. За наслідками судового розгляду ППР були скасовані.

Скажімо більше – клієнт міг заощадити собі і час, і нерви, звернувшись до нас на етапі отримання запиту.

Якщо ви бажаєте захистити свій бізнес під час проходження фактичної податкової перевірки – звертайтесь до нас!

Вартість юридичного супроводу податкових перевірок тут.