Чи можна використовувати back-to-back loans в Україні?

Багато підприємців досі користуються так званими внутрішньогруповими дзеркальними позиками з метою отримання фінансування в Україні. Якщо простіше – це коли офшорна компанія дає позику, наприклад, Кіпру, а той, своєю чергою, фінансує Україну.

Але сьогодні українська податкова все частіше почала відмовляти у застосуванні зниженої ставки податку на репатріацію при виплаті відсотків з України за такою схемою.

Ми розповімо чому, і дамо свої рекомендації для пошуку зручної, а головне – безпечної альтернативи.

Цікаво: Повернення інвестицій за кордон з України

Чому сьогодні схема back-to-back loans – не найпростіший варіант?

Вся річ у тому, що з одного боку, українські податкові органи стали ретельніше перевіряти, чи є одержувач доходу (кіпрська компанія) реальним кінцевим бенефіціарним власником доходу, а не лише транзитером такого доходу.

З іншого боку, змінився підхід кіпрської податкової служби. Так, якщо донедавна кіпрська податкова вважала прийнятною “back-to-back” позики, за умови, що на Кіпрі осідала встановлена ??податковою службою “мінімальна маржа” (не >0,35% річних), то у 2017 році з введенням правил про ТЦУ все змінилося. Оподатковувана маржа була піднята до 2%, і з того часу всі транзакції проходять перевірку на відповідність принципу “витягнутої руки” - необхідно доводити, що вони укладені на ринкових умовах та мають економічну доцільність.

Відтепер фінансування України через надання позик треба ретельно продумувати наперед, прораховуючи всі ризики.

З точки зору української податкової, від “дзеркальних позик” взагалі краще відмовитись на користь альтернативних механізмів, наприклад, того ж Notional Interest Deduction (механізму нарахування умовних відсотків), який у нашому прикладі передбачає “захід” офшорної компанії до статутного капіталу кіпрської компанії, а вже Кіпр надає позику Україні. У цьому сценарії Україна надалі виплачує Кіпру відсотки, а Кіпр своєму позикодавцю виплачує дивіденди.

Такий механізм не дозволяє повністю уникнути сплати податків (на Кіпрі він, як і раніше, платитиметься за мінімальною ставкою). Але таким чином ми уникаємо дзеркальної позики: українська податкова бачить, що кінцевим одержувачем відсотків є Кіпр (не офшор), що Кіпр має достатній рівень власного капіталу, і як результат, застосування зниженої ставки податку на репатріацію за DTT стає реальністю.

Цікаво: Податкова амністія в Україні у 2022 році.

Що ми можемо запропонувати підприємцям, які використовували раніше back-to-back loans?

Залежно від ситуації Клієнта, ми пропонуємо той вид фінансування українського бізнесу, який буде безпечним та найпростішим саме для нього. Зараз два оптимальні варіанти, це через внесок до статутного капіталу чи через надання позики.

Зрозуміло, при розробці тієї чи іншої схеми виникає ряд додаткових питань, які впливають на вибір самої схеми. Наприклад, у разі фінансування через позику ми допомагаємо вирішити такі моменти:

• питання застосовуваної в Україні регуляторики, погодження позики з НБУ: повідомлення НБУ через обслуговуючий банк про укладання з нерезидентом договору позики, максимальні процентні ставки щодо позик з нерезидентом, вимоги українського законодавства до договорів позики;
• правила "тонкої капіталізації", які обмежують можливість віднесення відсотків на витрати підприємства;
• умови, за яких застосування зниженої ставки податку на репатріацію може бути можливим в Україні.

Також можлива розробка альтернативних механізмів фінансування (наприклад, з використанням механізму “нарахування умовних відсотків” на Кіпрі), які забезпечать податкове навантаження, ідентичне тому, що було з використанням старих механізмів, а також усунуть ризик визнання кіпрської компанії транзитером доходу.

Після розробки обраної схеми ми супроводжуємо реалізацію обраного варіанта фінансування.

У випадку зі внеском до статутного капіталу ми супроводжуємо:

• процес реєстрації підприємства (встановивши суму статутного капіталу на необхідному рівні, з урахуванням курсових різниць);
• відкриття банківського рахунку;
• підготовку пакета документів для банку для зарахування суми статутного капіталу на рахунок;
• саму операцію.

У випадку із позикою:

• підготуємо необхідний пакет документів (розробимо договір позики, що відповідає вимогам українського законодавства та вимогам кіпрської сторони тощо);
• погодимо пакет документів з обслуговуючим банком;
• розробимо графік погашення позик та відсотків;
• допоможемо з розрахунком суми, яка може бути віднесена до витрат українського підприємства при виплаті відсотків;
• супроводимо саму операцію фінансування;
• за необхідності, слідкуватимемо за своєчасним поверненням позики та відсотків тощо.

Окремою послугою нашої компанії є супровід реструктуризації неповернених позик до статутного капіталу українського підприємства. В результаті нерезидент заходить до складу учасників української компанії, і в української компанії пропадає зобов'язання щодо повернення позики. У такій ситуації ми пропонуємо:

• підготовку необхідних документів для банку, а також для українського реєстратора;
• консультування з питань оподаткування (тіла позики та відсотків);
• супровід реєстрації зміни учасників в українському реєстрі та інше.

Якщо ви хочете знайти оптимальний варіант фінансування свого бізнесу в Україні – звертайтесь до нас. Ми допомагаємо іноземному та українському бізнесу навіть у період війни.

Вартість юридичної консультації можна дізнатись тут.

Все про схеми оптимізації оподаткування в Україні тут.