Оподаткування резидента Дія Сіті: які податки сплачуватимуть ІТ компанії в Україні?

З прийняттям Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» виникає новий особливий правовий режим оподаткування для резидентів Дія Сіті. При цьому окремого визначення поняття режиму оподаткування резидентів Дія Сіті в Податковому кодексі немає, тому назвемо його «особливий режим».

Саме питання оподаткування резидентів Дія Сіті є найцікавішим для підприємців сьогодні - адже важливо зрозуміти, чи буде отримання резидентства для вас вигідним. Чи простіше та безпечніше буде працювати із спеціалістами через гіг контракт, та чи варто взагалі думати про зміну схеми роботи для ІТ компанії.

Система оподаткування або які податки будемо платити?

Отримавши статус резидента Дія Сіті, компанія не зобов'язана переходити на особливий режим оподаткування, а може залишитись платником податків на загальній системі (податок на прибуток + ПДВ/без ПДВ). Тобто резиденти Дія Сіті можуть бути як платниками податків на загальній системі оподаткування, так і платниками податків на особливій системі оподаткування.

Важливо! Платники єдиного податку (спрощена система оподаткування) не можуть бути резидентами Дія Сіті.

Цікаво: Навіщо українським ІТ компаніям Дія Сіті?

Яка різниця в режимах (системах) оподаткування?

Щоб вирішити, чи вигідно переходити на особливий режим, давайте порівняємо дві системи оподаткування:

	Загальна система оподаткування	Особливий режим оподаткування
Ставка податку на прибуток	18%	9%
База оподаткування (з чого платимо податок)	Підприємство сплачує 18% податку на прибуток з фінансового результату. Фінансовий результат = Дохід від основної діяльності +Інші доходи-Собівартість товарів і послуг - Витрати основної діяльності - Інші витрати Податок на прибуток = Фінансовий результат * 18%	Підприємство сплачує податок не з фінансового результату, а з окремих операцій. Податок на прибуток = Сума окремої операції * 9%

Окремі операції, які підлягають оподаткуванню 9% податку на прибуток:
1. Виплата дивідендів власнику корпоративних прав, якщо власник не є резидентом Дія Сіті.

2. Виплата (грошова або негрошова форма) у зв’язку з виходом учасника/акціонера, якщо учасник/акціонер не є резидентом Дія Сіті.

3. Виплата у зв’язку з погашенням або зворотним викупом цінних паперів власної емісії, якщо отримувач доходу не є резидентом Дія Сіті.

4. Виплата в межах договору про спільну діяльність.

5. Виплата на користь осіб, які не є резидентами Дія Сіті, у вигляді відсотків, комісій, винагород, штрафів, пені.

6. Безоплатна передача товарів, робіт, послуг або майна (в т.ч. виявленого під час інвентаризації, якщо його вартість перевищує 5% загальної вартості групи товарів/майна до якого воно відноситься).

Виключення до п.6:

• передача товарів, майна неприбутковим організаціям;
• додаткове благо, яке оподатковують ПДФО і ВЗ;
• неперсоніфіковані додаткові блага.

7. Внесок до статутного капіталу особи, яка не є резидентом Дія Сіті на особливому режимі.

8. Надання безповоротної фінансової допомоги особам , які не є резидентами Дія Сіті на особливому режимі.

9. Надання поворотної або безповоротної фінансової допомоги пов’язаній особі , яка не є резидентом Дія Сіті на особливому режимі.

10. Виплати за посередницькими договорами з нерезидентами.

11. Роялті.

12. Переказ коштів резидентом Дія Сіті на особливому режимі з рахунків в українському банку на рахунки цього резидента відкриті за кордоном.

13. Виплати платникам єдиного податку (при придбанні товарів, робіт або послуг) в розмірі, що перевищує 20% загальних витрат попереднього звітного року.

Примітка: для новостворених підприємств - частка витрат поточного року.

14. Придбання робіт/послуг, за винятком:

• резидент Дія Сіті отримує результат виконання робіт до моменту здійснення оплати;
• резидент Дія Сіті отримує результат протягом 365 календарних днів з моменту здійснення оплати;
• придбання електронних послуг, оплата за які здійснюється фіксованим платежем на умовах “підписки”.

Власники компаній повинні серйозно підходити до вибору системи оподаткування. Адже від правильного вибору залежить подальший розмір податків, які компанія буде сплачувати в державний бюджет. Щоб уникнути помилкового вибору, необхідно врахувати всі нюанси діяльності та сформувати фінансову модель, по якій компанія планує працювати найближчий рік.

Важливо! Ваша компанія повинна відповідати критеріям резидентів Дія сіті попри систему оподаткування, яку ви оберете.

Цікаво: Как получить ВНЖ иностранцу, заключившему гиг-контракт в Украине?

Умови переходу та відмови від особливого режиму оподаткування для ІТ компанії

Резиденти Дія Сіті мають право перейти на особливий режим оподаткування з першого числа наступного кварталу, який слідує за датою подачі заяви. В свою чергу, відмова від особливого режиму можлива лише з наступного року після подачі заяви.

Тобто перейти на особливий режим не так складно, як від нього відмовитись. Тому перед прийняттям рішення, щодо вибору системи оподаткування рекомендуємо здійснити фінансовий розрахунок вигод. Саме з цього ми починаємо роботу з нашими клієнтами в процесі оптимізації оподаткування ІТ бізнесу в Україні.

Законодавством визначені правила щорічного підтвердження резидентами Дія Сіті їх відповідності критеріям резидентів.

Всі резиденти Дія Сіті, щорічно до 1 червня наступного року за звітним, повинні подавати звітність про відповідність критеріям разом із незалежним аудиторським висновком.

Важливо! Якщо резидент Дія Сіті на момент подачі заявки на реєстрацію резидентом, не повністю відповідав критеріям, його реєструють в резидентах, але через 6 місяців він повинен подати звітність з незалежним аудиторським висновком, який підтверджує, що він почав відповідати критеріям резидентів.

Цікаво: Права на софт для IT стартапа в Украине.

Кому вигідно перейти на режим оподаткування Дія Сіті?

Для розуміння вигоди при виборі системи оподаткування, наведемо приклад фінансового розрахунку на одному з кейсів нашого клієнта.

ІТ компанія резидент Дія Сіті на загальній системі оподаткування (податок на прибуток 18%, без ПДВ). При цьому в компанії відсутні контрольовані операції. 95% витрат – придбання послуг у платників єдиного податку.

• Річний дохід компанії - 101 млн грн.
• Річна собівартість послуг - 92,8 млн грн.
• Інші витрати за рік - 1,7 млн грн.

Власник компанії прийняв рішення про виплату дивідендів (засновнику фізичній особі) в розмірі 500 тис. грн.

Фінансовий результат компанії склав 6,5 млн грн, відповідно податок на прибуток (18%) - 1,17 млн грн.

Загальна сума податку на прибуток, яку сплатить компанія при перебуванні на загальній системі оподаткування, склала 1,17 млн грн.

Примітка. Згідно чинного законодавства, виплата дивідендів фізичній особі оподатковується 5% ПДФО та 1,5% ВЗ.

Відповідно, компанія сплатить:

• ПДФО = 500 тис. грн *5% = 25 тис. грн.
• ВЗ = 500 тис. грн *1,5% = 7,5 тис. грн.
• Клієнт отримав дивіденди в розмірі 467,5 тис. грн.

Якби наш клієнт перейшов на особливий режим оподаткування, суми податків, які він повинен був би сплатити:

• Оподаткування дивідендів = 500 тис. грн * 9% = 45 тис. грн.
• Придбання послуг у платників єдиного податку = 75,6 тис. грн * 9% = 6,8 тис. грн.

Загальна сума податку на прибуток, яку сплатить компанія при перебуванні на особливій системі оподаткування склала 51,8 тис. грн.

Тобто в даному випадку бачимо вигоду в переході на особливий режим оподаткування в розмірі 1,12 млн грн.

В нашому кейсі компанія отримала вигоду від переходу на особливий режим оподаткування. Проте при прийнятті рішення щодо вибору системи оподаткування, рекомендуємо ретельно вивчати та тестувати на розмір податків всі операції, які ваша компанія планує здійснювати протягом звітного року.

Якщо ви бажаєте отримати відповідь, чи варто вам отримувати резидентство в Дія Сіті, який вплив це матиме на економіку вашого підприємства - звертайтесь до нас.

Ми не тільки надамо вам попередній аудит та відповіді на ці основні питання, але й отримаємо для вас резидентство в Дія Сіті, якщо це оптимальний шлях для вашої компанії.

Вартість послуг можна дізнатися тут.