Оскарження штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних

Наші клієнти сьогодні можуть зіткнутися з ситуацією, коли податковим органом, на підставі акту камеральної перевірки, можуть бути застосовані фінансові санкції за порушення строків реєстрації податкових накладних. 

Однією із основних причин складання таких податкових повідомлень-рішень та застосування до платника податків фінансових санкцій, є постійні зміни до Податкового кодексу України, що зумовили певну плутанину відносно строків реєстрації податкових накладних.

Ми розкажемо детальніше про зміни, які призвели до такої ситуації, а головне - як оскаржити накладання штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних в Україні.

Цікаво: Повернення податкових перевірок: як підготуватися?

Чому сьогодні може виникнути ситуація з несвоєчасною реєстрацією податкових накладних?

З запровадженням на території нашої країни карантину, ще на початку 2020 року, виникла необхідність у прийнятті законів, які б вносили зміни до Податкового кодексу України відносно надання певних пільг та звільнення від відповідальності платників податків на період дії карантину.

Ці зміни до стосувались і звільнення від відповідальності за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних. Крім того, такими змінами були зупинені майже усі визначені Податковим кодексом України строки.

Відповідні зміни надали платнику податків можливість на власний розсуд, виходячи із обставин, здійснювати ті, чи інші дії, передбачені податковим кодексом, зокрема: 

• подання податкової звітності;
• сплату податків;
• реєстрацію податкових накладних. 

Ці зміни дещо «розслабили» платників податків, оскільки зникла певна дисциплінованість у діях платника податків. Адже до внесення змін, Податковим кодексом України було чітко передбачено строки за вчинення тих чи інших дій, в залежності від обраної системи оподаткування, і визначено відповідальність, включаючи штрафні санкції та пеню.

Однак, з запровадженням воєнного стану, пільги щодо звільнення від відповідальності за несвоєчасне виконання обов'язків, зокрема, щодо реєстрації податкових накладних, були скасовані.

Фактично після набрання законної сили таких змін до Податкового кодексу України (27.05.2023р.), став відсутній механізм, який визначав строки реєстрації податкових накладних, які не були своєчасно зареєстровані до початку воєнного стану, у зв'язку з встановленим мораторієм.

Саме це і стає причиною допущених помилок платниками податків відносно реєстрації податкових накладних, на що контролюючим органом станом на сьогодні проводяться камеральні перевірки та застосовуються штрафні санкції.

Додатково, на початку 2023 року були внесені зміни до Податкового кодексу України відносно граничних термінів реєстрації податкових накладних та розміру застосування до платника податків штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних.

Було встановлено розмір штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних, для прикладу, з 50% було зменшено до 25% від суми ПДВ зазначеної в податковій накладній.

Цікаво: Що робити, якщо у компанії «з'явився» великий податок на прибуток до сплати?

Що робити, якщо ви отримали рішення про накладення санкцій?

Багато платників, отримавши акт камеральної перевірки, на підставі якого будуть встановлені порушення норм податкового законодавства та за наслідками яких податковим органом будуть прийняті податкові повідомлення–рішення, погоджуються з такими висновками. Тобто визнають свою помилку і готові сплатити штрафні санкції. Проте наша команда пропонує клієнту проходити процедуру судового оскарження таких повідомлень-рішень.

З відповідною проблемою до нас звернувся клієнт, який отримав акт камеральної перевірки та прийняті на підставі такого акту перевірки податкові повідомлення-рішення, якими до платника податків було застосовано штрафні санкції у розмірі більш ніж 2 млн. гривень.

Проаналізувавши відповідні податкові повідомлення-рішення та акт камеральної перевірки, нами було запропоновано оскаржити відповідні рішення у судовому порядку.

Наша позиція ґрунтувалася на таких основних аргументах:

• контролюючим органом порушено принципи податкового законодавства, а саме принцип презумпції правомірності рішень платника податків;
• неправильне застосування податковим органом на день прийняття податкових повідомлень-рішень норм податкового законодавства.

Посилання на відповідні аргументи з детальним описом правової невизначеності для платника податків та неправильним застосуванням контролюючим органом норм податкового законодавства дозволило нам у судовому порядку скасувати податкові повідомлення-рішення, та заощадити йому понад 2 млн. гривень.

Сама процедура оскарження виглядає так:

1. Аналіз акту перевірки та податкових повідомлень-рішень, встановлення розміру штрафних санкцій.
2. Підготовка та аналіз документів, що будуть лежати в основі позовної заяви (у переважній більшості - це податкові накладні, квитанції до таких податкових накладних).
3. Складання позовної заяви з посиланням на аргументи вказані вище та подання відповідного позову до окружного адміністративного суду.
4. Судовий розгляд.

Для оскарження вам знадобиться:

1. В першу чергу аналізується акт перевірки та прийняте на підставі акту перевірки податкове повідомлення-рішення, особлива увага приділяється розрахунку до податкового повідомлення-рішення.
2. Наступний етап - це аналіз податкових накладних, в якому періоді вони були складені та відповідно в якому періоді вони були зареєстровані.
3. Останнім етапом є відповідність висновків акту перевірки та прийнятого податкового повідомлення-рішення ст.4 та 56, а також розділу XX «Перехідних положень» Податкового кодексу України, з підстав визначених вище.

Все це роблять наші юристи, спираючись на багаторічний досвід.

Якщо сьогодні ви зіткнулися з ризиком встановлення щодо вас штрафних санкцій за несвоєчасне подання податкових накладних - звертайтеся до нас.

Ми допоможемо розробити оптимальний алгоритм дій для мінімізації ризиків для вас. А також візьмемо на себе процес оскарження.

Вартість послуг можна дізнатися тут.