Оптимізація оподаткування в IT сфері

Якщо Ви бажаєте працювати чи вести бізнес в ІТ-сфері, перед Вами постануть наступні питання:

• Яку систему оподаткування обрати: загальну чи спрощену?
• Які плюси/мінуси тієї чи іншої групи єдиного податку? 
• Які податки доведеться сплатити?
• З ким краще працювати: з найманим працівником – програмістом (за трудовим договором) чи з ФОПом (згідно цивільно-правового договору)?

Сьогодні ми дамо відповіді на вказані запитання та надамо корисну інформацію як для осіб, що тільки планують здійснювати підприємницьку діяльність в ІТ галузі, так і власникам ІТ-компаній, які хотіли б оптимізувати оподаткування та свою діяльність через оформлення угод з ІТ-персоналом.

Також читайте: Що робити під час обшуку в IT-компанії?

Система оподаткування для діяльності в IT-сфері

Як відомо, існують дві системи оподаткування - загальна та спрощена (єдиний податок).

Загальна система передбачає сплату податків, які вираховуються від чистого доходу (валовий дохід мінус витрати), а саме: 

• 18% ПДФО; 
• 1,5% військового збору;  
• 22% ЄСВ. 

На цій системі оподаткування зупинятись не будемо, оскільки дана система не буде оптимальна для ведення ІТ-діяльності.

Спрощена система поділяється на чотири групи. 

Вона передбачає сплату: 

• Єдиного податку обраної Вам групи; 
• 22%ЄСВ.

Перша група для ІТ діяльності не підходить, оскільки це торгівля з лотків на ринках і надання побутових послуг. Четверта передбачена для сільгоспвиробників. Отже, залишається Друга і Третя групи, на яких можна працювати в сфері ІТ. Розглянемо детальніше ставки податку на цих групах.

Особливості ставки Другої групи: 

• до 20% від суми мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року; 
• залежить від регіону реєстрації ФОП і від видів діяльності, оскільки ставки встановлює місцева влада.

Особливості ставки Третьої групи:

• 3% (якщо з ПДВ) і 5% (якщо без ПДВ), від суми валового доходу.
• можна обрати ставку з ПДВ, або без ПДВ (для платників ПДВ в ІТ сфері існують пільги).

Також ці дві групи різняться як в порядку подачі звітності, так і в порядку сплати єдиного податку.

Цікаво: Новини бухобліку ФОП в 2020 році

Для того, щоб зрозуміти, яка саме група підходить саме Вам, потрібно вже на початковому етапі здійснення планування діяльності проаналізувати певну інформацію, наприклад, хто буде Вашим замовником.

Чому це важливо? Тому що ФОП 2-ї групи може надавати послуги тільки фізичним особам, фізичним особам-підприємцям та юридичним особам, які перебувають на спрощеній системі. Отже, якщо Ви плануєте співпрацювати з юридичними особами загальної системи оподаткування та іноземними компаніями, то 2-а група не для Вас.

Також перевагою 3-ї групи є те, що сплата єдиного податку прив’язана до отриманого доходу у звітному періоді. Отже, немає доходу – не потрібно платити єдиний податок, що відрізняється від 2-ї групи, в якій сплата єдиного податку проводиться незалежно від наявності доходу.

Трудові відносини в IT-сфері: як обрати податково вигідну схему?

Для оптимізації та зведення до мінімуму податкового навантаження необхідна правильна побудова трудових відносин компанії з найманими працівниками. Існує декілька способів (схем) оптимізації оподаткування в ІТ-діяльності.

Спосіб 1. ІТ компанія працевлаштовує програмістів за трудовим договором, а це передбачає ведення бухгалтерського та кадрового обліку, відповідну звітність по найманим працівникам, а також податковий тягар: 

• ПДФО; 
• військовий збір; 
• ЄСВ.

Спосіб 2. Укладення цивільно-правових угод з фізичними особами-підприємцями (програмістами). При цьому є два варіанти провадження діяльності: 

1. Безпосередньо ФОП укладає угоди з замовниками щодо створення програмного продукту та отримує за це винагороду (з отриманого доходу сплачує 5% єдиного податку та 22% ЄСВ від мінімальної заробітної плати); 
2. ІТ компанія укладає угоди з замовниками, після чого має організувати бухгалтерський облік для ФОПів та сплатити за них податки. Недолік цього варіанту полягає в тому, що під час податкової перевірки, угоди ІТ-компанії з ФОПами-програмістами можуть бути визнані трудовими, через що можуть виникнути неприємні наслідки для ІТ-компанії (донарахування, штрафи).

Спосіб 3. Даний спосіб поєднує два попередні. ІТ-компанія оформляє трудові відносини з основними працівниками, а з іншими укладає цивільно-правові угоди щодо надання послуг з програмного забезпечення. 

При цьому для уникнення непорозумінь під час перевірок, ФОПи працюють, використовуючи власне обладнання, віддалено (і не тільки з цією компанією) і не перебувають в офісі компанії.

Спосіб 4. Аутстафінг персоналу - вивід працівників поза штат компанії та оформлення їх в штат компанії аутстафера. Останнім часом це один з ефективних способів мінімізації витрат компанії шляхом податкової оптимізації.

Читайте також: Юридична допомога компаніям щодо аутстафінгу в Україні

Договори зі спеціалістами. Що вибрати: трудовий договір або Договір із ФОП?

До вибору схеми роботи з розробниками як з підприємцями, так і з працівниками за трудовими договорами варто підходити індивідуально, з урахуванням особливостей діяльності Вашої компанії.

Плюси роботи зі спеціалістами за формою цивільно-правового договору як з ФОП – це зниження податкового навантаження та можливість уникнення бюрократичності, яка завжди присутня у трудових відносинах. Але при неправильно розробленій схемі такої форми співробітництва є ризики визнання такого договору трудовим, і як наслідок – донарахування податкових зобов'язань з наступним накладенням штрафів на компанію.

Існують критерії за якими договір із ФОП можуть визнати трудовим, наприклад:

      • У цивільно-правовому договорі описаний процес трудової діяльності та її організація;

      • Договір зі спеціалістом містить правила внутрішнього трудового розпорядку;

      • У договорі зазначено певну кваліфікацію, професію, посаду розробника;

      • Фахівцю гарантують заробітну плату, гарантії, пільги, компенсації.

Також, незалежно від обраної форми співпраці, кожен спеціаліст хоче отримати соціальні гарантії у вигляді відпочинку, виплати лікарняних чи інших компенсацій. Як це правильно відобразити у договорі, якщо компанія хоче працювати з розробником за цивільно-правовим договором як із ФОП, а розробник у свою чергу хоче такий соцпакет? Такими питаннями стандартно займаються юристи, які опрацьовують договір таким чином, щоб не викликати невдоволення Держпраці.

При роботі з розробниками за цивільно-правовими договорами, необхідно врахувати, на кого лягатиме бухгалтерське обслуговування та сплата податків. Якщо кількох ФОПів, що працюють з вами за договорами, буде обслуговувати один бухгалтер – це може спричинити визнання таких відносин трудовими. У такій ситуації допоможе бухгалтер на аутсорсі та правильно побудована схеми роботи з вашими співробітниками.

Чого очікувати IT-спеціалістам від майбутніх змін законодавства? П'ята група Єдиного податку

Беручи до уваги той факт, що ми живемо в період реформ у всіх сферах життєдіяльності країни, нововведення не оминають і сферу інформаційних технологій. 

Законопроекти, що стосуються діяльності ІТ-компаній, можуть нести як позитивні моменти, так і негативні. Так, наприклад, введення 5-ї групи платників єдиного податку має «плюс» в тому, що підприємцям ІТ галузі будуть надаватись пільги (звільнення від оподаткування на 9 місяців) на стартапи, але і водночас «мінус» стосовно щорічного підвищення ставки податку на 1%.

Також можна згадати про плани уряду створити Фонд розвитку людського капіталу для IT-галузі – IT Creative. Кошти цього Фонду підуть на стипендії для талановитих студентів, гранти для молодих вчених і створення освітньої інфраструктури. 

Відрахування в Фонд будуть добровільними в рамках спеціальної опції оподаткування для ФОП в IT-галузі. Зазначена опція передбачає сплату IT-ФОПами: 

• 5% єдиного податку; 
• 1,5%  військового збору; 
• ЄСВ з двох мінімальних зарплат; 
• збору на розвиток людського капіталу в розмірі 1% на рік введення, з поступовим збільшенням на 1% щорічно до досягнення рівня 5%. 

Щодо створення Фонду також вирує багато аргументів «За» і «Проти».       

Під час планування та здійснення будь-якої діяльності, в тому числі і в ІТ-галузі, потрібно враховувати різні особливості та специфіку напрямку діяльності, яку Ви обрали.

Отже, якщо Ви бажаєте одразу налагодити оптимальну податкову систему функціонування Вашого бізнесу чи діяльності - зателефонуйте нам.