Благодійність і податки в Україні: особливості бухобліку благодійного фонду

Основне завдання благодійних організацій - це надання допомоги нужденним категоріям осіб без отримання при цьому прибутку. Інакше кажучи, благодійні організації отримують внески та розподіляють допомогу серед “цільової аудиторії”. Діяльність таких організацій проводиться на підставі цілей та місії, зазначених у статуті. Конкретика та зрозумілість цілей та місії благодійних організацій – запорука правильного бухгалтерського та податкового обліку, що у свою чергу знижує до мінімуму ризики втратити ознаку неприбутковості.

Наша фірма надає послуги юридичного та бухгалтерського обслуговування неприбуткових організацій, в тому числі і благодійних фондів. Сьогодні ми розповімо про найбільш часті нюанси ведення обліку в таких організаціях, що зустрічаються в нашій практиці.

Це лише одне з питань, які ми допомагаємо вирішити для благодійних організацій в Україні. Ми:

• Допоможемо знайти найкраще рішення для започаткування благодійної діяльності в Україні: реєстрація, купівля фонду, акредитація представництва тощо;
• Надамо всі послуги в одному місці: юридичний консалтинг, відкриття рахунків, бухгалтерський та кадровий облік, пейрол та багато інших;
• Вирішимо специфічні для фондів завдання: включення до реєстрів, робота з волонтерами, звітність перед материнською організацією тощо;
• Візьмемо на себе турботу про юридичну безпеку фонду.

Цікаво: Звітність неприбуткових організацій

Нюанси обліку благодійництва та сплати податків в благодійному фонді

Кошти благодійній організації надходять в основному від благодійників у вигляді пожертвувань, і ці надходження повинні обов'язково використовуватися за призначенням (відповідно до цілей та місії організації).

Благодійна організація (БО) при реєстрації подає заявку для включення до реєстру неприбуткових організацій. Отримання ознаки неприбутковості означає, що БО не отримує прибуток від своєї діяльності, і в свою чергу не тягне за собою сплату податку на прибуток.

Важливо! Благодійниками можуть виступати як фізичні, і юридичних осіб.

Цікаво: Як прийняти на баланс негрошову допомогу?

Важливо! Підприємства, які надають благодійну допомогу (благодійники), мають право включити суму такої допомоги (незалежно від виду допомоги: грошова чи матеріальна) у витрати періоду. Сума допомоги, що включається до витрат, не повинна перевищувати 4% від оподатковуваного прибутку попереднього року. Сума допомоги, яка перевищує 4%, не включається до витрат, а може бути надана за рахунок прибутку підприємства.

Благодійний фонд може отримувати кошти в декількох видах: цільові доходи, які не цільові і пасивні доходи.

Цільові доходи - це кошти, що надійшли на певний проект. Для прикладу: БО здійснює збір на проведення операції. Передали лист про допомогу в організацію, яка і перерахувала кошти для покриття витрат на цю мету.

Нецільові - кошти отримані без зазначення мети. Розподіл отриманих нецільових коштів визначається керівником БО, але не виходячи за рамки цілей та місії організації.

Пасивні доходи - кошти отримані як, наприклад, відсотки банку, курсові різниці, кошти від здачі майна в оренду, тощо.

Як враховуються доходи благодійного фонду?

У бухгалтерському обліку різні види доходів враховуються певним чином.

Цільові доходи враховуються на рахунку 48 "цільове фінансування" і визнаються доходами в періоді їх використання за призначенням.

Нецільові і пасивні доходи можуть бути використані як для досягнення певної мети, так і для утримання організації в цілому. Дані доходи враховуються на рахунку 718 "доходи від безоплатно отриманих активів" або 73 "Інші фінансові доходи".

БО не є платником податку на прибуток, що тягне за собою визнання доходу в момент фактичного понесення витрат (Дохід = Витрата, Прибуток = 0). Всі кошти, які були отримані, але не були витрачені в період отримання, враховуються на рахунку 69 "Доходи майбутніх періодів".

Зрозуміло, величезну важливість відіграє правильне внесення "доходів" благодійного фонду, щоб уникнути втрати статусу неприбутковості.

Цікаво: Поворотна допомога благфонду - небезпечно?

Що робити, якщо благодійний фонд надає послуги або продає товари задля досягнення мети організації?

Для досягнення цілей, БО може отримувати кошти від продажу товарів / послуг. Дані кошти не повинні "приносити прибуток", а можуть бути використані для здійснення місії організації.

Як приклад, можна розглянути БО у якій є швейна машинка (наприклад, подарована або куплена з коштів фонду). Працівники БО можуть шити одяг або білизну для соціально незахищених громадян будинків престарілих, інтернатів та інше. Із залишків тканини вони, скажімо, роблять хенд-мейд вироби (сумки, іграшки) і продають на ярмарках. Кошти, отримані від продажу, мають нецільове призначення, і обов'язково повинні бути використані в діяльності БО на здійснення мети (в нашому випадку це може бути закупівля тканини або зарплата працівникам).

Окремо потрібно розглянути гуманітарну допомогу. Для її отримання БО повинна внести себе до списку одержувачів такої допомоги. А при її отриманні та використанні, потрібно керуватися нормами Закону про гуманітарну допомогу, і подати Мінсоцполітики план розподілу гуманітарних засобів.

Бажаєте придбати товар/майно з метою подальшого надання його у вигляді благодійної допомоги, або для підтримки існування БО? Але не знаєте, у якого платника податків його купити, щоб не порушити законодавчі норми?

Обмежень по виду платника податків, у якого БО може придбати товар для використання з метою організації - немає. Ви можете придбати товар як у юридичних осіб, так і у ФОП, як за розрахунок готівкою (через видачу підзвітних сум), так і за допомогою перерахування на розрахунковий рахунок.

Але, не забувайте про документальне оформлення будь-якої операції - це як мінімум не дозволить вам "забути" про якийсь платіж, або втратити якийсь товар.

Розкажемо детальніше про документальне оформлення придбання товару благодійними організаціями:

• купівля у юридичних осіб-резидентів - оформляється рахунком-фактурою та видатковою накладною. Видаткова накладна служить підтвердженням факту отримання товару БО. Розрахунки можуть проводитись як у готівковій, так і в безготівковій формі;
• купівля у юридичних-нерезидентів - оформляється ЗЕД-контракт, інвойс, митна декларація (при ввезенні товару). Розрахунки проводяться лише у безготівковій формі;
• купівля у фізичних осіб-резидентів, які не є суб'єктами господарської діяльності (фізична особа без оформленого ФОП) – оформляється акт прийому передачі товару/майна. В даному випадку, при перерахуванні коштів фізичній особі БО виступає податковим агентом і має утримати та сплатити до бюджету 18% ПДФО та 1,5% ЗС з договірної вартості. Фізична особа отримає кошти за мінусом ПДФО та ЗС.

Організувати весь процес обліку або допомогти Вам на старті може наш бухгалтер, якого не потрібно буде тримати в штаті.

Хочете дізнатися більше про облік благодійного фонду або скористатися послугами наших бухгалтерів на аутсорс? Телефонуйте нам! Ми допоможемо зробити рішення Ваших юридичних питань простим.

Потрібно більше інформації?

Дізнатися більше про реєстрацію благодійного фонду в Україні.

Дізнатися більше про безоплатну правову допомогу неприбутковим організаціям.

Дізнатися більше про організацію бухгалтерського обліку.