Бухгалтерський облік під час ліквідації компанії

Процедура ліквідації юрособи може бути досить стресовою для бухгалтера та й самого власника бізнесу, якщо підприємство вело активну господарську діяльність, має штат співробітників, а на балансі є майно. Але якщо процес ліквідації умовно поділити на блоки з бухгалтерської точки зору, розібратися як вони правильно оформляються та відображаються в обліку підприємства, то нічого надскладного у процедурі ліквідації не виявиться.

Отже, після того, як власник ухвалив рішення про ліквідацію, оформлено відповідний протокол та внесено запис до ЄДР про рішення щодо припинення юрособи, роботу розпочинає ліквідаційна комісія.

Тут важливо зазначити, що навіть якщо керівник ліквідаційної комісії – це директор підприємства, йому потрібно повторно отримати електронно-цифровий підпис зі статусом «ліквідатор» для електронного документообігу чи подання звітності.

Робота ЛК ведеться у певній послідовності, але деякі дії виконуються одночасно.

Блок 1. Співробітники.

Усіх співробітників компанії, включаючи тих, хто перебуває у відпустці по догляду за дитиною, потрібно письмово повідомити про майбутнє звільнення (згідно з п.1 ст. 40 КзпПр) не пізніше, ніж за 2 місяці до дати звільнення. До дати звільнення всі працівники продовжують працювати, їм нараховується заробітна плата.

У такий самий термін – за 2 місяці до дати звільнення, потрібно повідомити Державну службу зайнятості за місцем реєстрації юрособи, подавши форму №4-ПН «Інформація про заплановане масове звільнення працівників». Ігнорування цієї вимоги обійдеться, наприклад, у 2022 році, у 26 000 грн.

Коли всі повідомлені – і співробітники, і служба зайнятості, саме час підготуватись до остаточних розрахунків із працівниками під час звільнення. Тобто упорядкувати особисті картки та зробити попередні розрахунки:

  • вихідної допомоги;

  • компенсації за невикористану відпустку;

  • податків.

Можливо, суми виявляться значними, і з метою економії можна запропонувати працівникам відгуляти відпустки. Зрозуміло – за погодженням та бажано під контролем юриста.

Компенсація за невикористану відпустку оподатковується так само як і звичайна зарплата – ПДФО, ЄСВ, військовий збір. Вихідна допомога, як правило, у розмірі середньомісячного заробітку, оподатковується лише ПДФО та військовим збором.

На цьому етапі слід подумати про працевлаштування пільгових категорій працівників – вагітні жінки, самотні матері тощо.

При настанні дати звільнення працівників видається ліквідатором наказ, з яким під підпис ознайомлюють кожного співробітника та вручають йому копію. Цього ж дня вносять запис у трудову книжку та проводять із нею остаточний розрахунок.

Здавалося б, все просто, але саме цей момент розставання у трудових відносинах найчастіше є предметом скарг та звернень до судів.

Цікаво: Зміна директора ТОВ із боргами

Блок 2. Повна інвентаризація та оцінка майна при ліквідації ТОВ

На підставі наказу, ЛК проводить повну інвентаризацію: активів та зобов'язань. Її порядок проведення ідентичний щорічній інвентаризації. Результатом будуть:

  • інвентаризаційні описи;

  • акти інвентаризації розрахунків з дебіторами та кредиторами;

  • порівнювальні відомості.

На цьому ж етапі потрібно провести оцінку майна, а саме привести у відповідність до реальної вартості активу. Наприклад, з балансового обліку вартість комп'ютерної техніки становить 10000 грн, але реально її продати можна за 18000 грн. Оцінку можна проводити силами ліквідаційної комісії, якщо підприємство не з державною часткою майна. Відповідно до Акту оцінки вносяться дані до бухгалтерського обліку юрособи, збільшуючи при цьому вартість активів.

На підставі даних інвентаризації необхідно вимагати дебіторську заборгованість, письмово повідомивши контрагентів. Отримані кошти підуть на погашення зобов'язань перед співробітниками і кредиторами.

Після затвердження результатів інвентаризації, юрособа закриває всі рахунки в банках, крім одного, який використовуватиметься для погашення зобов'язань.

Цікаво: Альтернативна ліквідація ТОВ в Україні

Блок 3. Ліквідаційні баланси

Як мінімум їх має бути два:

  • проміжний ліквідаційний баланс;

  • ліквідаційний (нульовий) баланс.

Під балансом розуміють комплект звичної для юрособи фінансової звітності, тобто вони відрізняються від звичайного лише датою.

За результатами інвентаризації, з урахуванням оцінки майна, після закінчення терміну заяви вимог від кредиторів, складають проміжний ліквідаційний баланс, тобто до того, як почнуться розрахунки.

На цьому етапі вже очевидно: чи достатньо грошей для розрахунків та погашення боргів. Якщо їх недостатньо – то юрособа розпочинає продаж майна.

Важливо! У ліквідаційному періоді юрособа продовжує вести облік та сплачувати податки від продажу майна за загальними правилами.

Розрахунки з кредиторами здійснюються у певному порядку:

  1. Співробітники.

  2. Податки.

  3. Інші контрагенти.

Після проведення всіх розрахунків із кредиторами, ліквідаційна комісія складає ліквідаційний баланс для внутрішнього користування. Він містить інформацію про те, що залишилося на підприємстві після розрахунків на балансі, тобто на що можуть розраховувати власники.

Після розрахунків із засновниками, ліквідаційний баланс буде нульовим, тобто без показників.

До речі, за операціями виплати власникам — фізособами їх часток, ПДФО та ЗС з доходу не утримують. Такі фізособи повинні самостійно звітувати у податкову та сплатити податки, якщо вони виникають.

Блок 4. Перевірки та звітність

Відносини з податковою та страховими фондами у ліквідаційний період зводяться до подання звітності на проходження перевірки.

Звітність в податкову та страхові фонди до дати ліквідації подається в загальному порядку. Попередньо органи податкової служби та органи соцстраху мають провести документальну перевірку.

Ліквідаційна, тобто остання, звітність подається у тому періоді, на який припадає дата ліквідації. Форми звітності залежать від того, на якій системі оподаткування була юрособа та платником яких податків та зборів являлась.

Термін подання таких звітів згідно із законодавством звичайний, але на практиці саме ліквідаційну звітність краще здати якомога раніше.

Разом з останньою звітністю до податкової подається ліквідаційний (нульовий) баланс. Це є підставою для анулювання реєстрації платника ПДВ та видачі податкової довідки про відсутність заборгованості зі сплати податків.

Такий самий ліквідаційний (нульовий) баланс необхідно надати до органів статистики.

Підсумовуючи, слід зазначити, що бухгалтерський облік при ліквідації підприємства ведеться за тими самими правилами і нормами, що й у доліквідаційний період. Єдина особливість полягає в тому, що на дату ліквідації всі бухгалтерські рахунки закриваються через відсутність показників.

Наша команда пропонує злагоджену роботу команди бухгалтер та юрист. Це дає вам додаткові гарантії того, що все буде зроблено вчасно, правильно і без зауважень з боку податкової або інших контролюючих органів.

Вартість ліквідації підприємства та бухгалтерського супроводу процесу можна дізнатися тут.

Ви плануєте закрити компанію в Києві? Звертайтесь до нас. Ми подбаємо про те, щоб все пройшло просто, спокійно та з мінімальними зусиллями з вашого боку.

Дата публікації: 25/05/2022

Ми готові Вам допомогти!

Зв'яжіться з нами через пошту [email protected], за номером телефону +38 044 499 47 99 чи через форму: