Бухгалтерський облік у ветеринарній клініці в Україні.

Ветеринарні послуги користуються великим попитом навіть попри потужну конкуренцію та ринкову пропозицію.

Відкриття будь-якого бізнесу тягне за собою певну юридичну і бухгалтерську рутину. Якщо ви бажаєте не лише надавати якісні послуги, а хочете бути впевненими в безпечності вашого бізнесу і законності доходу - наші спеціалісти допоможуть вам у всьому розібратись.

Для процедури реєстрації ветеринарної клініки знадобиться:

• бізнес-план;
• фінансовий розрахунок бізнес-плану (фінансова модель);
• стратегія компанії.

Такі документи/розрахунки дають змогу:

• визначити оптимальну юридичну форму компанії та систему оподаткування ще на етапі реєстрації;
• слугують інструментами фінансового контролю та прогнозування на етапах здійснення господарської діяльності бізнесу.

Якщо у вас немає даних документів - ми допоможемо їх розробити та розкажемо про переваги їх використання на практиці.

Цікаво: Як відкрити ветклініку в Україні в 2022 році з нуля?

Особливості бухгалтерського обліку ветеринарної клініки залежно від юридичної форми компанії (ФОП чи ТОВ)

Чинне законодавство України не обмежує ветеринарний бізнес у виборі форм юридичних осіб - це може бути як ФОП, так і ТОВ. Як ми вже раніше зазначали, правильний вибір залежить від ваших стратегічних цілей та напрямків отримання прибутку.

Більшість компаній починають свій бізнес з реєстрації ФОП, але якщо ви плануєте залучати інвесторів або мати декілька бізнес-партнерів (власників) - вам необхідно реєструвати ТОВ.

Бухгалтерський та податковий облік є важливою і невід’ємною частиною будь-якого бізнесу. Залежно від форми юридичної особи правила бухгалтерського обліку мають свої відмінності. Саме про це поговоримо далі.

Бухгалтерський облік ветеринарної клініки - ФОП 2 група

Зареєструвавши ФОП на спрощеній системі оподаткування (2 група), ваш бізнес повинен виконувати наступні умови:

• надавати послуги лише фізичним особам або ФОП на спрощеній системі оподаткування;
• дохід не повинен перевищувати 5,421 млн. грн (на 2022 рік);
• кількість найманих співробітників не повинна перевищувати 10 осіб.

Ветеринарна клініка, зареєстрована на ФОП, декларує лише свої доходи і фіксує їх в Книзі обліку доходів.

Доходами ФОП є суми коштів, які надійшли на розрахунковий рахунок компанії або готівка, отримана від надання послуг. При цьому витрати, понесені ФОП на 2-ій групі єдиного податку, не підлягають обов’язковому обліку.

Важливо! Якщо ви маєте найманих працівників і великий спектр препаратів та обладнання - ми рекомендуємо здійснювати їх облік (надходження, списання при використанні/недостачі /закінченню терміну придатності  / переміщення між лікарями/кабінетами). Це необхідно для того, щоб ви як власник могли:

• ефективно управляти буфером ветпрепаратів, лікарських засобів, розхідних матеріалів;
• зменшити ризик розкрадання майна клініки;
• прогнозувати прибутки, аналізувати витрати клініки.

Оподаткування ФОП 2 група

Ветеринарна клініка на 2-ій групі єдиного податку сплачує:

• щомісячний фіксований єдиний податок 1300 грн (на 2022 рік), незалежно від отриманого доходу / або його відсутності;
• ЄСВ (щоквартально) в розмірі 22% від мінімальної зарплати (на 01.10.2022 мінімальний розмір ЄСВ 1474 грн, відповідно за квартал ФОП платить 4422 грн).

Примітка. Якщо у вас є наймані працівники, то додатково сплачуються податки з заробітної плати:

• утримуються з нарахованої співробітнику зарплати - 18% ПДФО та 1,5% ВЗ;
• компанія сплачує 22% ЄСВ з суми нарахованої співробітнику зарплати (але не менше мінімального розміру ЄСВ)

Важливо! Дохід не повинен перевищувати 5,421млн. грн. В іншому випадку компанія позбавляється спрощеної системи оподаткування і підлягає обов’язковому переходу на загальну систему (18% податку на прибуток) з одночасною оплатою 15% єдиного податку на суму перевищення ліміту.

Бухгалтерський облік ветеринарної клініки - ФОП 3-я група

Зареєструвавши ФОП на спрощеній системі оподаткування (3 група), ваш бізнес повинен виконувати наступні умови:

• дохід не повинен перевищувати 7,585 млн. грн (на 2022 рік);
• кількість найманих співробітників не обмежена.

Аналогічно 2-ій групі єдиного податку, доходом ФОП є кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок компанії або отримані готівкою в касу.

Обираючи 3 групу, ви маєте можливість зареєструватись платником ПДВ. У випадку реєстрації бізнесу платником ПДВ виникає обов’язковий облік витрат та товарів.

Тобто клініка-платник ПДВ повинна вести повний бухгалтерський облік. Доходи та витрати клініки фіксуються в Книзі доходів і витрат.

Оподаткування ФОП 3-я група

Ветеринарна клініка на 3-ій групі єдиного податку сплачує:

• єдиний податок в розмірі 5% від суми отриманого клінікою доходу / у випадку реєстрації компанії платником ПДВ сплачується 3% єдиного податку;
• ЄСВ (щоквартально) в розмірі 22% від мінімальної зарплати (на 01.10.2022 мінімальний розмір ЄСВ 1474 грн, відповідно за квартал ФОП платить 4422 грн).

Примітка. Якщо у вас є наймані працівники, тоді додатково сплачуються податки з заробітної плати:

• утримуються з нарахованої співробітнику зарплати - 18% ПДФО та 1,5% ВЗ;
• компанія сплачує 22% ЄСВ з суми нарахованої співробітнику зарплати (але не менше розміру ЄСВ).

Бухгалтерський облік ветеринарної клініки - ФОП, ТОВ на загальній системі оподаткування

Зареєструвавши ФОП або ТОВ на загальній системі оподаткування, ваш бізнес не обмежується в розмірі доходу та кількості найманих працівників. Ви повинні лише здійснювати легальну діяльність відповідно до КВЕДів, зазначених в ЄДР компанії.

Бухгалтерський облік ветеринарних клінік здійснюється на загальних принципах бухгалтерського обліку.

Ветеринарна компанія щорічно/щоквартально (залежно від доходу) звітує перед контролюючими органами щодо доходів, витрат, активів та зобов’язань компанії через:

• Декларацію з податку на прибуток;
• Баланс та Звіт про фінансові результати.

Правильна постановка бухгалтерського обліку не лише дозволить уникнути зауважень зі сторони контролюючих органів, а й надасть можливість власнику оперативно управляти фінансовим станом бізнесу.

Цікаво: Вимоги до площі ветеринарних закладів

З чого складаються дохід та витрати ветеринарного закладу?

Відсутність або недбалий бухгалтерський облік призводить до таких основних проблем:

• недосконалості визначення ціни послуги/товару - в калькуляцію ціни враховані не всі витрати, і націнка в 100% не покриває їх, тобто ви або зовсім не отримуєте маржу або отримуєте «копійки»;
• недосконалий товарний облік не дає змогу визначити ходові товари та розхідні матеріали - наприклад, вам доводиться замовляти по 1 упаковці кожного тижня, а ви можете придбати ящик зі знижкою та зекономити;
• відсутність аналізу витрат - компанія витрачає кошти на неефективні напрямки просування (наприклад, за рекламу протягом 3-х місяців платиться по 1 тис. $, а клієнти з неї не з’являються);
• касові розриви;
• штрафні санкції від 700 грн і до кількох мільйонів (залежно від порушення) за некоректне або бездокументальне ведення бухгалтерського обліку.

Дохід ветеринарної клініки може складатись  з:

• доходу від надання ветеринарних послуг - відображається на рахунку обліку 703 «Дохід від надання послуг»;
• доходу від продажу ветеринарних препаратів або лікарських засобів - відображається на рахунку обліку 702 «Дохід від продажу товарів».

Важливо! Якщо ви плануєте відкриття ветеринарної аптеки в клініці, нам необхідно отримати відповідні дозвільні документи.

До витрат ветеринарної клініки належать (не обмежуючись)

Виробничі витрати (собівартість послуг):

• препарати та матеріали, використовувані при наданні послуг;
• амортизація обладнання;
• оренда приміщення;
• комунальні послуги;
• розхідні матеріали;
• оплата праці лікарів (в т.ч. податки);
• навчання лікарів.

Адміністративні витрати:

• оплата праці управлінців (в т.ч. податки);
• бухгалтерські, юридичні, консультаційні послуги;
• банківські послуги;
• телекомунікаційні послуги.

Комерційні витрати:

• digital-маркетинг;
• рекламні компанії.

Всі витрати повинні обліковуватись відповідно до принципів бухгалтерського обліку та мати документальне підтвердження:

• договори про надання/отримання послуг або купівлю товару;
• акти виконаних робіт/отриманих послуг;
• маркетингові звіти;
• розрахункові відомості заробітної плати, табелі обліку робочого часу;
• та інше.

Цікаво: Аудит бухгалтерського та податкового обліку у Києві

ПДВ на ветеринарні послуги / препарати / лікарські засоби

Відповідно до чинного законодавства, діяльність ветеринарних клінік підпадає під принципи загального оподаткування ПДВ.

Тобто, якщо ви компанія на загальній системі оподаткування та обсяг операцій за останні 12 місяців перевищив 1 млн.грн - у вас виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ. 

Оподаткування операцій ветеринарної клініки здійснюється за такими ставками ПДВ:

• ветеринарні послуги - 20%;
• ветеринарні препарати - 20%;
• лікарські засоби та вироби медичного призначення - 7% або 20% (залежно від того чи включений препарат/виріб в державний реєстр лікарських засобів і медичних виробів).

Ставка ПДВ зазначається в таких документах:

• фіскальний чек;
• акт наданих послуг;
• видаткова накладна.

Важливо! Ставка ПДВ на послугу або товар повинна визначатись відповідно до нормативних документів на старті бізнесу. Неправильно визначена ставка призводить до штрафних донарахувань (13% ПДВ) та складнощів у виправлені помилки.

Облік та оподаткування страхування професійної відповідальності

З метою страхування бізнесу від допущення лікарем випадкових помилок, упущень, які завдали шкоди клієнту, рекомендуємо оформити страхування професійної відповідальності.

Відповідно до умов договору, компанія здійснює страхові внески, а у разі настання страхового випадку, компенсується сума збитку, завданого клієнту. 

Сплата страхових внесків для компанії є поточними витратами, звільненими від оподаткування ПДВ.

Сплата страхових внесків обліковується на бухгалтерському рахунку витрат 977 «Інші витрати діяльності».

Якщо компанія планує оформлювати договори страхової відповідальності, необхідно підготувати наступний перелік документів:

• Наказ про прийняття рішення здійснювати страхування професійної відповідальності;
• Договір страхування (з додатком, щодо розрахунку і періодів сплати страхових внесків). 

Наша компанія надає комплекс послуг для створення та розвитку ветеринарного бізнесу в Україні:

• отримання ветеринарної ліцензії;
• створення бізнес-плану;
• фінансовий розрахунок бізнес-плану (фінансова модель);
• абонентське бухгалтерське обслуговування тощо.

Якщо ви бажаєте отримати вигідний та безпечний фінансово бізнес, який приносить потрібний дохід, звертайтесь до нас. 

Вартість бухгалтерського супроводу тут.

Вартість отримання ветеринарної ліцензії тут.