Як пройти позапланову перевірку податкової? Поради юриста

Документальна позапланова перевірка є перевіркою, яка відбувається без попереднього повідомлення платника податків і не зазначена у заздалегідь складеному плані-графіку, як це передбачено плановою перевіркою. 

Беручись за справу, ми розуміємо, як важливо правильно захищати інтереси вашого бізнесу та мінімізувати податкові ризики, не тільки на сьогодні, після отримання наказу або вже по факту перевірки, але й в майбутньому. Наш спеціаліст з податкового права:

• Надасть юридичні консультації та забезпечить супровід вашої компанії у цій галузі.
• Допоможе вирішити податкові спори та надасть підтримку в цьому питанні.
• Забезпечить повноцінну юридичну консультацію з оподаткування.
• Надасть всю необхідну інформацію для глибшого розуміння ситуації.
• Проведе аналіз ризиків на майбутнє для вашого бізнесу.

Для проведення позапланової перевірки обов'язково потрібна конкретна підстава, яка прямо передбачена Податковим кодексом України. До умовно найбільш поширених підстав для проведення позапланової перевірки можна віднести:

1) ненадання або часткове надання письмових пояснень та документів на запит податківців. 

Такі запити формуються у наступних випадках:

• за результатами аналізу податкової інформації, що свідчить про порушення податкового законодавства;
• у вашій податковій звітності будуть виявлені недостовірні дані.

2) за самостійною заявою та процедурою пов'язаною з закриттям та реорганізацією платника.

3) пов'язані з міжнародним елементом.

• неподання у визначений строк податкової декларації, звітності розрахунків для податкового контролю за ТЦ (трансфертним ціноутворенням);
• наявність інформації щодо постійного представництва нерезидента, що не перебуває на обліку в податковому органі.

4) пов'язані з від'ємним значенням з ПДВ

• у разі подання податкової декларації з від'ємним значенням у розмірі більше 100 000 грн.
• у разі подання податкової декларації, якою буде заявлено відшкодування ПДВ.

Чи можливо передбачити позапланову перевірку та як своєчасно підготуватися? 

Як вже було зазначено вище, деякі підстави можуть натякати на можливість проведення перевірки, що дозволяє вам передбачити її. Більш того, платник податків має можливість ініціювати перевірку самостійно. 

Суттєвою особливістю позапланової перевірки є відсутність попереднього повідомлення платника податків про проведення перевірки. Однак право на таку перевірку надається лише за умови вручення вам копії наказу про проведення перевірки до її початку.

Отримавши наказ на проведення позапланової перевірки, вам буде відомо про її початок та тривалість, а також можливо додаткова інформація про те, який період та які контрагенти будуть предметом позапланової перевірки.

Наша команда фахівців з податкового права готова допомогти вам підготуватися до позапланової перевірки, як на етапі отримання запитів від контролюючого органу, відповідь на які є обов'язковою, та/або коли вже безпосередньо буде отримано наказ на проведення позапланової перевірки. Це допоможе нівелювати ризики та дозволить вам впевнено “стояти на ногах”.

Цікаво: Чи можна не допустити податківців до проведення перевірки?

Чому важливо заручитися правовою підтримкою під час позапланової перевірки?

Як вже зазначалося вище, ви маєте можливість заздалегідь підготуватися до проведення перевірки, а тому залучення нашого юриста, ще до початку перевірки, є безумовною перевагою. Це дозволить попередити та вирішити потенційні проблеми, які нерідко виникають під час перевірки. Як ми допоможемо?

1. Проаналізуємо потенційний період проведення перевірки. 
2. Перевіримо взаємовідносини з контрагентами за цей період, адже усе має бути документально оформлено та кожна господарська операція має бути підтверджена первинною документацією. 
3. Особливу увагу податківці приділяють сформованим витратам та податковому кредиту. Тому, до початку перевірки, ми перевіряємо первинну документацію.

Варто зазначити, що відсутність документів у повному об'ємі або часткова їх наявність щодо операцій може бути наслідком застосування до платника штрафної санкції за ненадання документів під час такої перевірки. Крім того, у разі відсутності документів, а також часткове їх надання, може бути розцінено контролюючим органом як не підтвердження документально реальності господарської операції. А це, своєю чергою, буде наслідком зняття витрат та/або податкового кредиту по взаємовідносинах з вашим контрагентом.

Крім того, наша команда проводить повний аналіз контрагентів, оскільки важливо продемонструвати контролюючому органу та в подальшому, у випадку оскарження результатів перевірки в суді, вашу обачність щодо контрагентів, які будуть відображені в Акті перевірки.

Також важливо врахувати, що під час перевірки обов'язково будуть надані запити щодо надання вами пояснень щодо виявлених порушень та надання документів, зазначених у цьому запиті. Податківці часто можуть вимагати більше, ніж потрібно, і наш юрист готовий аналізувати та відповідати на ці запити під час самої перевірки, щоб допомогти уникнути можливих штрафних санкцій та додаткових податкових зобов'язань.

Цікаво: Аудит перед податковою перевіркою в Києві: послуги юриста

Щодо результатів позапланової перевірки, то вони оформлюються Актом перевірки у разі встановлення порушень податкового законодавства або Довідкою, у разі відсутності порушень. Відповідно до положень Податкового кодексу України, платнику податків надається право подати до податкового органу, який проводив перевірку, свої заперечення щодо встановлених порушень під час проведення позапланової перевірки. Нашою командою забезпечується підготовка заперечень до Акту перевірки, а також прийняття участі у розгляді відповідних заперечень безпосередньо в податковому органі. 

Подання заперечень до Акту перевірки є ключовим елементом, оскільки це важливий крок для подальшого судового оскарження результатів позапланової перевірки, які відобразяться в податкових повідомленнях-рішеннях.

Одним із наших кейсів щодо ефективності залучення юриста до супроводження позапланової перевірки є приклад оскарження результатів позапланової перевірки, за наслідками яких було прийнято ППР (відповідним ППР було зменшено від'ємне значення з податку на додану вартість у розмірі 4 млн. грн.)

Так, в основу висновків про завищення від'ємного значення з податку на додану вартість (податковий кредит) було покладено аналіз господарських операцій Клієнта з контрагентами (придбання товарів). Клієнт залучив нашого фахівця на стадії судового оскарження (підготовки позову до суду). Висновком контролюючого органу щодо порушення податкового законодавства стало не підтвердження документально господарських операцій Клієнта з його контрагентами, а саме – не надання під час перевірки документів, що підтверджували б реальність господарської операції, таких як: товарно-транспортні накладні, сертифікати якості, довіреності на отримання товару. Тому податковий кредит, сформований за наслідками таких операцій, контролюючим органом було не враховано. 

В основу нашої правової позиції щодо не обґрунтованості висновків було покладено ряд правових позицій Верховного Суду, що товарно-транспортні накладні, сертифікати якості, довіреності на отримання товару не є первинними документами, на підставі цих документів не формується бухгалтерський облік, оскільки бухгалтерський облік формується на підставі первинних документів. За результатами судового оскарження ППР було скасовано. Так ми ефективно вирішили податкове питання нашого клієнта.

Якщо у вас виникла подібна ситуація, і ви отримали наказ про проведення позапланової перевірки, наші юристи:

• проаналізують наказ на проведення позапланової перевірки;
• забезпечать безпосередню участь у проведенні позапланової перевірки;
• підготують (проконсультують) посадових осіб та персонал щодо порядку проведення позапланової перевірки;
• проведуть до перевірочну роботу з первинною документацією на предмет відповідності змісту та суті господарської операції;
• проведуть аналіз контрагентів на предмет виявлення ризикових;
• проаналізують запити отримані під час перевірки та нададуть аргументовані відповіді на такі запити;
• проаналізують акт перевірки та складуть обґрунтовані заперечення щодо акту перевірки;
• забезпечать безпосередню участь у розгляді заперечень на акт перевірки.

Пам'ятайте, у вас не так багато часу для підготовки. Ми вкладемося в потрібні строки і допоможемо пройти перевірку з мінімальними ризиками.

Звертаючись до нас, ви отримаєте не лише професійну юридичну підтримку, але й спокій та впевненість у тому, що ваші інтереси будуть належним чином захищені.

Вартість супроводу податкових перевірок в Україні тут.

Вартість юридичних послуг по оскарженню податкових повідомлень-рішень (ППР) тут.