Які податки має сплачувати медичний центр в Україні у 2023 році?

Медичний бізнес, як і будь-який інший бізнес в Україні повинен мати свою систему бухгалтерського та податково обліку, та вчасно сплачувати податкс. Як обрати найраціональнішу систему оподаткування для здійснення медичної практики, знають не всі, особливо на старті свого бізнесу.

Після багатьох різних дій і рішень, створених і підписаних документів, потрібно визначитись із системою оподаткування, і це потрібно зробити під час реєстрації вашого бізнесу. Звісно потім ви маєте право змінювати вашу систему оподаткування кожен квартал (при дотриманні певних вимог), але краще це зробити заздалегідь, і наша команда вам в цьому допоможе.

Податки можна умовно поділити на декілька видів, це:

• прямі;
• непрямі;
• пов’язані з виплатами заробітної плати;
• інші.

На сьогодні в Україні діють дві системи оподаткування:

• Спрощена;
• Загальна.

Кожна система має ряд переваг та недоліків, вибір залежить не тільки від виду діяльності але і від обсягів, з якими буде працювати МЦ. Якщо ви вирішили створити невеличке МЦ як ТОВ чи ФОП, то ваш вибір звичайно зупиниться на спрощеній системі зі сплатою фіксованого відсотку від всіх доходів. Але завжди є “але”.

Розберемо системи оподаткування на прикладах ТОВ і ФОП, які тільки входять в бізнес, адже це дві самих розповсюджених форми роботи приватного медичного бізнесу.

Цікаво: Алгоритм дій, коли до медичного закладу прийшов незадоволений пацієнт

Медичні центри ТОВ vs ФОП платники ЄП

ТОВ та ФОП можуть обрати спрощену систему оподаткування, за такими ставками:

• 5% доходу –  для неплатників ПДВ;
• 3% доходу – для платників ПДВ;
• 2% доходу – спецрежим на час дії воєнного стану, без різниці платник чи неплатник ПДВ, але це якщо ви маєте статус платника ЄП.

До речі, сьогодні жоден платник податків не звільнений від сплати ЄП, попри воєнний стан.

Отже, що ми маємо в МЦ на спрощеній системі 5%:

• максимальний дохід - 7 585 500 грн. вище – перехід на загальну систему;
• МЦ не є платником ПДВ;
• звільнення від реєстрації ПДВ після досягнення 1 000 000,00 грн. доходу, але до максимального доходу в розмірі 1167 мінімальних зарплат;
• звітність 4 рази на рік.
• податки на заробітну плату сталі;
• звільнення від сплати податку на землю, при умові використання її у своїй господарській діяльності, але ви втрачаєте це право, якщо починаєте здавати її в оренду.

Особливості роботи за ставкою 3%, при виборі добровільної реєстрації платником податку на додану вартість, але якщо взяти до уваги, що МЦ надає послуги для населення, то ця ставка не дуже вигідна МЦ.

Недоліки ЄП:

• юридичні особи можуть бути платниками єдиного податку виключно на ІІІ групі;
• обмеження щодо розрахунків, які можуть бути здійсненні виключно в готівковій або безготівковій формі;
• заборона на розрахунки електронними грошима, векселями, бартером, взаємозаліки, відступлення права вимоги;
• чим більший дохід, тим вищий податок і жодні ваші витрати на цю суму не впливають і навіть якщо ви маєте збитки, податок від цього не зменшується.

Отже, якщо ви тільки починаєте, маєте невелике МЦ на декілька кабінетів або декілька спеціальностей, то найкращий вибір - це спрощена система: для ТОВ це ІІІ група на 5% (на час дії воєнного стану - 2%). Якщо ви ФОП, то наша порада починати з ІІ групи, там де фіксований ЄСВ та ЄП. 

Медичні центри ТОВ і ФОП 2% податку

Сьогодні держава на час дії воєнного стану запровадила спецрежим у формі сплати ЄП у розмірі 2% від доходу. Найбільший мінус цього режиму - це тимчасовість та звітність не щокварталу, а щомісяця, і зменшена кількість днів на звітність.

Які бонуси отримає МЦ перейшовши на цю систему спецрежиму:

• 2% від доходу, але щомісячного;
• відсутність обмежень у вигляді граничної суми на рік (ІІ група 834 мін. зарплати, ІІІ група 1167 мін. зарплат);
• відсутність реєстрації платником ПДВ на час перебування на спецрежимі без застосування граничних сум;
• відсутність обмежень щодо найманих працівників.

Проаналізувавши всі переваги та недоліки 2% на період дії воєнного стану, наша порада обирати цю спрощену систему. Розібратися із звітністю допоможе наша команда.

Цікаво: Медичний центр vs Війна в Україні

Медичний заклад: ФОП ІІ група ЄП

Законодавець надає ФОП, в тому числі при наданні медичних послуг, можливість працювати за спрощеною системою на ІІ групі оподаткування. 

Переваги:

• фіксований єдиний податок, що не залежить від обсягу доходу ФОП;
• фіксований ЄСВ також незалежно від обсягів доходів

Примітка: максимальний обсяг на рік у ФОП ІІ групи складає 834 мінімальних зарплати, а в грошах це 5 421 000 грн., тобто обсяги для роботи досить суттєві, якщо порівнювати з 1 500 000 грн., що були в 2020 році.

Недоліки:

• обмеження по видам діяльності, але медичної практики це не стосується;
• обмеження в кількості найманих працівників не більше 10 чоловік;
• відсутність можливості зареєструватись платником ПДВ;
• відсутність можливості працювати з юридичними особами;
• розрахунок як і в ІІІ групі - готівка або безготівковий розрахунок;
• заборона на розрахунки електронними грошима, векселями, бартером, взаємозаліки, відступлення права вимоги;
• сплата податків авансом, ЄП - щомісячно до 20 числа місяця, ЄСВ  до 20 числа місяця, за звітним кварталом.

В реаліях сьогодення ФОП ІІ група звільнена від сплати:

• Єдиного податку;
• ЄСВ за себе;
• ЄП та ЄСВ при мобілізації ФОП.

Проте є “але”!

На сьогодні практика несплати ФОП ІІ група досить суперечливі, тому наша вам порада, якщо ви працюєте і маєте можливість, то краще платіть, адже якщо до 31 липня 2022 року вам це ще буде пробачено, то різночитання нашого ПКУ буде не на вашу користь, якщо ви не доведете, що не працювали весь цей час, і не мали можливості працювати.

Цікаво: Договір із адвокатом для медичного центру

Медичний центр ТОВ чи ФОП на загальній системі оподаткування

При виборі загальної системи оподаткування, самий великий недолік це стоси звітності, які сам МЦ без залучення відповідних спеціалістів навряд чи потягне, або буде весь свій час присвячувати вивченню що, куди і коли здавати, або рахувати періоди коли і куди  ці звіти здавати.

Але загальна система має свої переваги, наприклад, податок з прибутку підприємств ви сплачуєте один раз на рік, з вирахуванням всіх своїх підтверджених витрат. Отже якщо платники ЄП не мають такої опції, як зменшення оподаткування за рахунок витрат, то платники податків на загальній системі таку опцію мають.

Якщо ви ФОП і обрали загальну систему оподаткування, то тут є один маленький нюанс. ФОП у такому форматі сплачує:

• податок з прибутку фізичних осіб 18% (з розрахунку дохід мінус витрати = прибуток);
• ЄСВ 22%;
• військовий збір 1,5%.

Також, якщо у ФОП на загальній системі дохід (обіг коштів) перетне межу в 1 млн. грн, то йому необхідно зареєструватись платником ПДВ.

У підсумку ФОП в більшості випадків вигідніше бути на ЄП, ніж на загальній системі оподаткування.

Цікаво: Відкрити заклад охорони здоров'я: юридична особа чи ФОП?

Податки на заробітну плату для медичного центру

Зменшити податкове навантаження на виплату заробітної плати МЦ досить важко, адже ліцензійні умови ставлять основну вимогу, що всі медичні та молодші медичні працівники повинні бути офіційно оформлені. Тобто ні ЦПД, ні аутсорс, ні по договору підряду медичні працівники працювати у вас не можуть - це шлях до ризику втрати ліцензії.

Можна трішки зменшити податкове навантаження за рахунок адміністративного персоналу, який ви можете взяти на аутсорс.

Єдиний варіант економії податків на медичному та молодшому медичному персоналі, це встановлення графіків чергування та погодинна оплата праці, але і вона в такому форматі можлива тільки при зовнішньому сумісництві. Якщо лікар у вас в штаті, то ви можете платити йому погодинно, але ЄСВ платиться з мінімальної заробітної плати.

Працюючи з нашими клієнтами над проєктами створення медичних центрів в Україні, ми не тільки беремо на себе всі юридичні моменти пов'язані з отриманням ліцензій, дозволів та розробкою потрібних документів, але й допомагаємо з попереднім фінансовим плануванням роботи центру.

Вартість наших послуг можна знайти тут.

Все про отримання медичної ліцензії - тут.