Які звіти здаються за іноземним представництвом в Україні?

Іноземна компанія може вести бізнес у нашій країні у різний спосіб, наприклад, через реєстрацію представництва. Українське законодавство визначає представництво іноземного суб'єкта господарської діяльності як установу або особу, яка представляє інтереси іноземного суб'єкта господарської діяльності в Україні та має на це відповідні повноваження, оформлені належним чином.

Постійне представництво, яке розпочало свою господарську діяльність до реєстрації в контролюючому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважають прихованими від оподаткування.

Це означає, що для того, аби не мати проблем з податковими або іншими контролюючими органами, процедуру реєстрації представництва потрібно пройти від початку і до кінця, та з урахуванням термінів. Тільки після цього можна починати законну діяльність.

Представництва, що провадять діяльність в Україні, зобов'язані вести бухгалтерський та податковий облік відповідно до законодавства, подавати до податкових органів за місцем своєї реєстрації податкову та фінансову звітність. Звітність повинна бути подана вірно та своєчасно. 

Саме про те, які звіти має подавати представництво під час своєї діяльності, ми і поговоримо.

Цікаво: Кадровий облік та робота із співробітниками в представництві

Які види звітів має подавати іноземне представництво в Україні?

Отже, фінансову звітність постійні представництва подають до:

• податкових органів; 
• органів статистики.

Сьогодні курс з оподаткуванням представництв змінюється — на облік у податковій має стати сама іноземна компанія, вона й має сплачувати такі податки, як податок на прибуток тощо. Але облік у самому представництві необхідно вести, особливо якщо на представництві працюють співробітники — як іноземці, так і українські громадяни.

Крім того, якщо представництво використовує найману працю, воно зобов'язане надавати звіти про утриманий прибутковий податок та про внески до фондів державного соціального страхування.

Бухгалтерський облік у постійному представництві організовується та ведеться в загальному порядку, але зі своїми нюансами. Наприклад, якщо в представництві працевлаштовані співробітники-іноземці, під час нарахування їм заробітної плати, та сплати з неї податків, необхідно врахувати ПДФО та розрахувати все так, щоб не потрапити під подвійне оподаткування.

Стандартні ставки податків для комерційного представництва:

• ПДВ 20 % за обсягу доходів понад 1 мільйон на рік;
• податки на зарплату працівників.

Група та схема оподаткування залежатиме від виду діяльності в Україні, ваших основних контрагентів та схеми роботи підприємства.

Хто повинен подавати звітність під час роботи іноземного представництва в Україні?

Нерезидент із зареєстрованим постійним представництвом повинен складати фінансову звітність і подавати її до держорганів. Є деяка невизначеність щодо того, хто повинен складати таку фінзвітність.

Враховуючи те, що нерезидент – платник податку на прибуток підприємств визначатиме оподатковуваний прибуток свого постійного представництва окремо, то і фінансова звітність має відображати результати діяльності нерезидента через таке постійне представництво за відповідний звітний період.

Це спірне питання у законодавстві, чіткості немає. Наскільки можна зрозуміти, нерезидент подає фінансову звітність, складену за результатами діяльності постійного представництва.

І як платники податку на прибуток саме нерезиденти, а не постійні представництва, повинні складати податкову декларацію з податку на прибуток підприємств. 

Тобто фінансова звітність або звіт про фінансовий стан (баланс) і звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати), є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку) та її невід'ємною частиною.

Цікаво: Оподаткування іноземного представництва

Терміни подання фінансової звітності іноземних представництв в Україні

За нормами чинного законодавства для іноземних представництв передбачено скорочену за показниками фінзвітність у складі балансу та звіту про фінансові результати.

Постійні представництва складають фінансову звітність малого підприємства (форми № 1-м и 2-м). Водночас представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності показники про середню кількість працівників не подають. Інших привілеїв щодо складання фінансової звітності в постійних представництв немає.

До податкових органів фінансову звітність подають із тією ж періодичністю, що й податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, оскільки вона є невід'ємною частиною декларації. Тому якщо нерезидент є квартальним платником податку на прибуток, то й фінзвітність до органів подають щоквартально. Якщо ж нерезидент є річним платником податку на прибуток, то до податкових органів подають тільки річну фінзвітність.

Постійні представництва також подають фінансову звітність до органів статистики.

Постійні представництва разом із малими підприємствами складають Фінансову звітність малого підприємства, а отже вони зобов'язані подавати до органів статистики фінансову звітність щоквартально і за підсумками року.

Особливості ведення бухгалтерського обліку іноземних представництв в Україні

Наявні особливості ведення бухгалтерського обліку постійного представництва. Наприклад, фінансові витрати представництва визнають витратами того періоду, за який їх нараховано (визнано зобов'язаннями). Тобто фінансові витрати не капіталізуються.

Операції з відображення отриманого від нерезидента фінансування з-за кордону становлять чимало суперечок. Адже тепер контрольованими операціями вважаються операції між резидентом та представництвом, яке діє в його інтересах на території України. Тобто «резидент, у разі якщо його господарські операції з нерезидентом, які здійснюються через його постійне представництво, підпадають під визначення контрольованих, зобов’язаний подавати звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній» - ІПК від 13.09.2021 р. N 3400/ІПК/99-00-21-02-03-06.

Представництво повинно дотримуватись трансфертного ціноутворення за якими прибуток розраховується з дотримання принципу «витягнутої руки». 

Як потрібно звітувати? 

• звіт про контрольовані операції (штраф за неподання становить 630 600 грн);
• повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (штраф за неподання становить 105 100 грн).

Подбайте про наявність кваліфікованого бухгалтера, адже нюансів багато, а штрафи - досить високі.

Цікаво: Як оформити посвідку на проживання для співробітників представництва?

Юридичний та бухгалтерський супровід іноземних представництв в Україні

Наша юридична компанія допомогає з організацією ведення бухгалтерського та кадрового обліку в іноземному представництві. Надає повне юридичне та бухгалтерське обслуговування представництва в Україні, включаючи Payroll та розв’язання кадрових питань.

Не кожне представництво, що здійснює свою діяльність, готове до ведення комплексного бухобслуговування, адже це не про бізнес, а про рутину. Особливо, якщо працівники - іноземці чи їх переважна більшість. Тут необхідне вивчення українського податкового законодавства та й ознайомлення з так званою місцевою “бюрократією”.

Ми забезпечимо кадровий та бухгалтерський облік в іноземному представництві, що складатиметься з наступних операцій та процесів:

• ведення обліку працівників за фахом і посадою - від прийому на роботу до просування по кар'єрі;
• нарахування заробітної плати співробітникам іноземцям та громадянам України;
• подання звітів по заробітній платі;
• складання фінансової звітності;
• підготовка платіжних доручень в банк;
• нарахування лікарняних;
• ведення обліку відпускних;
• оформлення штатних розкладів;
• підготовка наказів про прийняття, звільнення, переведення на іншу посаду;
• внутрішній, податковий, фінансовий аудит;
• консультаційна допомога та аналіз діяльності представництва.

Вартість обслуговування можна знайти тут.

Супроводжуючи діяльність представництв іноземних компаній, ми приділяємо увагу:

• формуванню об'єктивного розуміння юридичних ризиків головою представництва чи відповідальною особою з урахуванням реалій українського правозастосування;
• контролю над дотриманням антикорупційного законодавства держави материнської компанії, а також норм FCPA;
• конфіденційності наших відносин із Клієнтом, а також будь-яких даних, отриманих внаслідок нашої взаємодії (дані Клієнта захищені технічними засобами та процедурами всередині компанії).

При роботі з нашими Клієнтами, ми пропонуємо комплексний юридичний супровід діяльності іноземного представництва. Така схема роботи включає працю команди юриста та бухгалтера, які разом гарантують безпеку вашої діяльності в Україні.

Навіть при наявності штатного юриста у представництва виникають разові завдання, що вимагають вузької кваліфікації та постійної практики. У штаті нашої компанії працюють фахівці, які постійно практикують у специфічних сферах права. Тому працюючи з нами, ви отримуєте досвідчений персонал під разові складні завдання, що значно спрощує і прискорює їх рішення. Працюючи в даній сфері, ми виробили форму звіту, який прозоро демонструє нашу виконану роботу.

Ми оптимізуємо юридичне та бухгалтерське обслуговування, забезпечуючи комплексність - скорочення часу на узгодження, отримання коректних відповідей, рекомендацій щодо рішень, відповідальність на одній компанії та надамо захист від юридичних та податкових ризиків чи додаткових витрат.

Не знайшли відповідь на своє питання?

Все про реєстрацію іноземного представництва в Україні тут.

Наші послуги з обслуговування представництв тут.