Блокування податкових накладних: як уникнути та що робити, коли ПН вже заблоковано?

Блокування податкових накладних є серйозною й найпоширенішою трудністю для платників податків у сучасному бізнес-середовищі України. Адже блокування податкової накладної має багато негативних наслідків, що впливає на роботу платника. Серед таких:

1. Зупинення накладної може бути сигналом для вашого контрагента не співпрацювати з вами.
2. Блокування накладних може призвести до повного зупинення діяльності підприємства. 

У цьому контексті стає необхідною аналітика причин зупинки реєстрації податкових накладних, яка дозволить розробити ефективні стратегії уникнення подібних проблем. Саме тому сьогодні пропонуємо у нашому матеріалі докладно розглянути процес зупинки та найбільш поширені причини такої зупинки реєстрації ПН/РК. Також ми розкажемо, чим ми допомагаємо підприємствам, експортерам продукції та іншим платникам податків, аби забезпечити безперервну діяльність та ефективно вирішувати податкові проблеми. 

Ми маємо свою команду досвідчених бухгалтерів та юристів, які працюють не тільки в Україні, але й за її межами, в тих юрисдикціях, які вам потрібні. Наш експертний колектив готовий надати кваліфіковану підтримку у вирішенні податкових питань в будь-якому регіоні, забезпечуючи вам спокій та ефективність в управлінні бізнесом.

Цікаво: Що робити, якщо у компанії «з'явився» великий податок на прибуток до сплати? Чи величезний мінус?

Механізм реєстрації податкових накладних

Процес реєстрації, зупинки, порядок дій щодо розблокування податкових накладних визначений у Постанові Кабінету Міністрів України № 1165 від 01 грудня 2019 року.

Відповідно до Податкового кодексу України податкові зобов?язання з податку на додану вартість виникають на дату першої події (це може бути або момент постачання товарів, послуг або отримання коштів, зазвичай у вигляді авансу). Саме на дату першої події вами і буде складено та направлено на реєстрацію податкову накладну, що буде проходити обов'язковий автоматизований моніторинг за певними критеріями ризиковості, що визначені згаданою вище Постановою.

Умовно процес зупинення в реєстрації податкових накладних виглядає наступним чином та складається з таких етапів:

• перевірка вашої позитивної податкової історії, як платника податку на додану вартість;
• перевірка на предмет безумовної реєстрації ПН/РК (платник податків має відповідати чітко встановленим критеріям, що визначені у Постанові № 1165);
• перевіряються та аналізуються критерії ризиковості Вашого підприємства;
• перевірка та оцінка ризиків господарської операції за наслідками якої складено та подано на реєстрацію податкову накладну.

Цікаво: Оскарження відмови у реєстрації податкових накладних: як розблокувати?

Що може стати причиною зупинення реєстрації податкової накладної?

Повертаючись до причин, що зумовлюють зупинення реєстрації ПН/РК, варто виокремити такі:

1. відповідність одному із критеріїв ризиковості платника податків, що визначається Постановою № 1165;
2. відповідність вашої спільної з контрагентом господарської операції одному із визначених Постановою № 1165 критеріїв ризиковості операції, включаючи операції, що на думку податкового органу містять ознаки фіктивності.

Давайте розглянемо на прикладах відповідні критерії:

В першому випадку, за критерієм ризиковості платника, контролюючим органом буде зупинена реєстрація податкової накладної внаслідок того, що ваше підприємство має певну ризиковість. Зазвичай основними ознаками для цього є:

• відсутність достатньої кількості трудових ресурсів;
• відсутність матеріально-технічного забезпечення;
• співпраця з контрагентами, що мають ризиковість;
• наявність відкритих щодо вашого підприємства кримінальних провадженью

Важливо відзначити останні зміни у блокуванні податкових накладних, так, згідно з Постановою КМУ №574 від 02.06.2023, яка вносить зміни до п.6 Постанови №1165, якщо комісія регіонального рівня приймає рішення про те, що компанія не підпадає під критерії ризиковості ПН/РК, то автоматично після цього рішення їх реєстрація відбувається наступного дня. Це стає можливим, якщо виконуються наступні умови:

1. Реєстрацію ПН/РК було зупинено через підпадання під критерії ризиковості з моменту останнього включення платника податку до переліку ризикових платників до дати подання необхідної інформації та документів.
2. Дата реєстрації ПН/РК не перевищує 180 днів до подання відповідної інформації та документів.

В другому випадку, зупинення реєстрації відбувається через те, що співпрацьовує аналітична база, яка зазначає, що ваша спільна з контрагентом господарська операція має певну ризиковість, що є наслідком присвоєння такій операції статусу ризикової. Основними ознаками яких є:

• реалізація товарів у кількості, що перевищує існуючий у підприємства обсяг наявного товару;
• реалізація товарів/послуг походження яких не встановлено;
• розбіжність в одиницях вимірювання під час складання накладної;
• будь-яка технічна помилка в оформлені податкової накладної може бути наслідком зупинення реєстрації податкової накладної.

Застосування превентивних заходів щодо блокування ПН

Одним із ефективних превентивних заходів щодо зупинення реєстрації податкової накладної є подання таблиці даних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Подання таблиці є правом платника і не залежить від самого факту блокування. Таблицю даних можна подати як до зупинення реєстрації податкових накладних, так і після зупинення реєстрації. Метою таблиці даних є надання контролюючому органу максимально детального опису діяльності підприємства та його господарських операцій, що показує фактично “на пальцях” контролюючому органу те, звідки товар формується, у якій кількості та куди реалізується.

Варто також зазначити, що зупинення реєстрації податкової накладної потребує своєчасного та кваліфікованого реагування на відповідну ситуацію, оскільки ігнорування або подання до контролюючго органу документів не в повному обсязі може призвести до наступних наслідків у майбутньому:

• не можливістю використання податкового кредиту, сформованого в результаті таких операцій;
• зупинення в автоматичному режимі наступних податкових накладних, як такі, що зареєстровані з вашої сторони, так і ті, що будуть підлягати реєстрації зі сторони вашого контрагента;
• за наслідком таких операцій у податкової у подальшому виникнуть питання на предмет її реальності, а це може бути наслідком направлення запитів для отримання інформації та проведення податкової перевірки.

Що робити, якщо податкову накладну заблоковано?

До наших юристів звернулась компанія, у якої податкову накладну зупинили. Ми роз?яснили чому важливо вчасно реагувати і подати необхідні документи для розгляду комісією регіонального рівня. У таких випадках, в залежності від діяльності підприємства та характеру господарської операції, нами завжди готуються розлогі пояснення по кожній господарській операції та по кожному спірному елементу, що відображені у квитанції №1 та/або рішенні комісії регіонального рівня. 

Так, за загальним правилом варто надати:

• договори з контрагентами, специфікації, додатки та додаткові угоди до таких Договорів;
• повний обсяг первинної документації, що підтверджують факт постачання товарів або послуг, включаючи документи, що можуть підтверджувати зберігання та транспортування товарів; акти виконаних робіт, видаткові накладні, рахунки-фактури, складські документи та інше;
• банківські виписки, платіжні інструкції/доручення, тобто документи, що підтверджують розрахунки за вказаними у накладній операціями (за наявності);
• документи, що підтверджують наявність певної кількості працівників, матеріально-технічної бази, наявність складів та офісних приміщень, об?єктів нерухомості.

Важливо! Всі перелічені документи, разом з письмовими поясненнями, повинні бути подані до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що рахуються з дати виникнення зобов'язання, вказаної у податковій накладній.

Ця інформація важлива для подання всієї необхідної документації у визначений термін. Це допоможе уникнути податкових проблем у майбутньому та швидше вирішити блокування податкових накладних.

Отже, як тільки ми отримали квитанцію № 1 до податкової накладної про її зупинення, то аналізували її на предмет причин зупинення (ризиковість платника чи ризиковість операції), та відразу підготувались щодо складання пояснень та усіх необхідних документів для направлення до комісії регіонального рівня, яка буде їх розглядати та приймати рішення про реєстрацію чи відмову у реєстрації податкової накладної. Саме таке рішення і буде предметом подання скарги до ДПС або звернення до суду з позовною заявою з вимогою про скасування рішення, що було прийняте комісією регіонального рівня відносно не реєстрації податкової накладної. 

Юристи нашої команди підготують пакет усіх необхідних документів, в залежності від специфіки діяльності вашого підприємства та специфіки кожної окремо взятої операції та у найкоротші терміни забезпечить результат, у вигляді реєстрації податкових накладних та/або виключення вашого підприємства з переліку платників, що мають ознаки ризиковості.

Зокрема, серед інших послуг, які ми надаємо

• Консультування з усіх видів податків і зборів. Наші юристи нададуть детальні консультації з усіх аспектів оподаткування, забезпечуючи вас актуальною інформацією. 
• Податкове планування та оптимізація оподаткування. Ми допоможемо розробити ефективний план оподаткування для бізнесу, враховуючи індивідуальні аспекти діяльності саме вашої компанії.
• Правова допомога при податкових перевірках. Наші фахівці готові надати професійну підтримку в ході податкових перевірок, забезпечуючи вас захистом від можливих правопорушень. 
• Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР). Ми візьмемо на себе вирішення спорів та оскарження будь-яких невиправданих податкових рішень. 

Наша команда зобов'язується забезпечити вам повну юридичну консультацію з оподаткування та інших важливих аспектів, гарантуючи успішний результат та найвищий стандарт обслуговування.

Отримайте детальну інформацію про наші послуги з податкового права та їх вартість тут.