Як правильно оформити обов’язкові податки на заробітну плату при її виплаті через роботодавця як податкового агента?

Важливим пунктом ведення підприємницької діяльності є найм на роботу працівників, їх легальне працевлаштування та щонайголовніше - правильне вирішення фінансових питань з працівниками: виплата їм заробітної плати та сплата відповідних податків.

Ми розглянемо обов’язкові до сплати податки та збори на зарплату, про які повинен знати та пам'ятати кожен роботодавець.

Стаття на тему: Яку форму оподаткування обрати для ведення бізнесу: Єдиний податок

Чому роботодавець сплачує податки та збори до державного бюджету замість працівника?

Справа в тому, Роботодавець має прямий припис нараховувати, утримувати та сплачувати податки та збори в процесі розрахунку зар. плати. Він являється так званим “податковим агентом” фізособи.

Отже, платником податку є фізична особа – працівник, а Роботодавець виконує функцію її податкового агента та сплачує встановлені законом податки та збори до держ. бюджету за працівника, перед фактичною виплатою йому заробітної плати.  

Стаття на тему: Перевірки особистих рахунків ФОП: яку інформацію про Ваші рахунки банк може надати податковій?

Які податки та збори сплачуються до держ. бюджету при виплаті заробітної плати? 

• Перед виплатою заробітної плати: Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 18 % від фактично нарахованого розміру заробітної плати. 

Наприклад, якщо працівникові нарахували мін. заробітну плату у розмірі 4137,00 грн., то розмір податку, який потрібно буде перерахувати до держ. бюджету - 751 грн. 14 коп. 

• Військовий збір. Сьогодні його розмір становить 1,5 % від суми фактично нарахованої зарплати. 

Так, якщо знову взяти за приклад мінімальну зар. плату, то сума Військового збору становитиме 62 грн. 60 коп. 

Наразі (станом на листопад 2019 року) існує законопроект про скасування цього податку починаючи з 2020 року. 

• Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). 

Важливо! Податок сплачується Роботодавцем за кожну окрему працевлаштовану особу. Однак ЄСВ не утримується з заробітної плати працівника, а сплачується окремо Роботодавцем власним коштом. 

Тобто в даному випадку Роботодавець виступає, як страхувальник – фактичний платник, а працівник – як застрахована особа. 

Мінімальний розмір ЄСВ становить 22 % від мін. зарплати. 

Максимальний розмір заробітної плати з якої нараховується ЄСВ становить 15 мінімальних заробітних плат – станом на 2019 рік це 62 595,00 грн. Отже, уявимо, що зарплата працівника становить сто тисяч гривень, тоді базою для нарахування ЄСВ буде сума в розмірі 62 595,00 грн. 

Що робити у ситуації, коли працівник працює за сумісництвом у іншого Роботодавця на 0,5 ставки?

В такому випадку виникає питання: 

• що є базою нарахування ЄСВ? 

Відповідь: базою нарахування ЄСВ буде розмір мінімальної заробітної плати (4173 грн. станом на 2019 рік), а ставка збору залишиться такою ж - 22 %. 

Стаття на тему: Оскаржили в суді податкове повідомлення-рішення

Яку відповідальність несе роботодавець за сплату податків на зарплату?

Роботодавцю перед виплатою заробітної плати працівникові потрібно утримати та перерахувати до відповідного бюджету ПДФО у розмірі 18 % та Військовий збір у розмірі 1,5 %  від нарахованого розміру заробітної плати. 

Окрім цього, Роботодавець сплачує, але вже не шляхом утримання коштів з заробітної плати працівника, а власним коштом -  ЄСВ у розмірі 22 % від нарахованого розміру заробітної плати. 

Дотримання вимог щодо сплати податків та зборів, що стосуються виплати заробітної плати прямо стосується законності Вашої діяльності.

Відповідальність за нарахування та сплату даних платежів до держ. бюджету несе саме Роботодавець. У випадку недотримання вимог, на Роботодавця можуть бути накладені штрафи, розмір яких визначений законодавством. Наприклад, штраф у розмірі 125190,00 грн. за одного неоформленого працівника. 

Якщо Ви бажаєте більше дізнатися про можливу відповідальність за невірне оформлення трудових відносин чи несплату податків, або отримати індивідуальну податкову консультацію - зателефонуйте нам!