Послуги з отримання індивідуальних податкових консультацій

Що таке індивідуальна податкова консультація

Індивідуальна податкова консультація, або ІПК, — це офіційне роз’яснення податкового органу щодо практичного застосування конкретних норм податкового або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС.

Головна відмінність ІПК від звичайної консультації бухгалтера або юриста полягає в її правовому статусі. Платник податків може використовувати отриману ІПК під час застосування податкового законодавства саме до тієї ситуації та фактичних обставин, які були викладені у зверненні.

ІПК має індивідуальний характер. Це означає, що консультація, отримана іншою компанією або фізичною особою, може бути корисним орієнтиром, але не створює для вашого бізнесу такого самого індивідуального правового ефекту.

Коли варто отримувати індивідуальну податкову консультацію

Звернення за індивідуальною податковою консультація доцільне, коли закон допускає декілька варіантів тлумачення або від позиції ДПС залежить порядок оподаткування конкретної операції. Наприклад, ІПК може бути потрібна щодо:

• ПДВ та визначення об’єкта оподаткування;

• податку на прибуток;

• єдиного податку;

• оподаткування доходів фізичних осіб;

• виплати доходів нерезидентам;

• застосування окремих податкових пільг;

• податкових наслідків конкретної господарської операції;

• порядку ведення обліку або виконання інших обов’язків, які контролює ДПС.

ІПК особливо корисна до проведення нетипової або податково ризикової операції. У такому випадку позицію контролюючого органу можна отримати до того, як відповідний підхід буде використаний у бухгалтерському та податковому обліку.

Від чого захищає індивідуальна податкова консультація

Якщо платник діяв відповідно до наданої йому у паперовій або електронній формі ІПК, зареєстрованої в Єдиному реєстрі, така обставина відповідно до пп. 112.8.2 ПКУ є підставою для звільнення від фінансової відповідальності за відповідне податкове правопорушення.

Водночас це не означає звільнення від самого податкового обов’язку. Якщо податок відповідно до ПКУ підлягає сплаті, отримання ІПК саме по собі не усуває обов’язок його сплатити.

Тому ІПК потрібно розглядати не як універсальну «гарантію від податків», а як інструмент для офіційного визначення позиції податкового органу та зменшення ризику фінансових санкцій за умови точного дотримання отриманої консультації.

Як подати індивідуальну податкову консультацію?

ДПС відповідає не на абстрактне питання про зміст законодавства, а на питання щодо його практичного застосування в конкретних фактичних обставинах. Тому результат значною мірою залежить від того, наскільки правильно описана операція, її учасники, документи, рух коштів та інші істотні обставини.

У зверненні потрібно не просто запитати, наприклад, “чи виникає ПДВ”, а описати конкретну модель операції та сформулювати питання так, щоб отриманий висновок можна було застосувати на практиці.

Якщо суттєві факти не зазначити або після отримання персональної письмової відповіді від податково фактична модель роботи зміниться, консультація може не охоплювати нову ситуацію.

У якій формі можна отримати ІПК

Податкове законодавство передбачає усну, паперову та електронну форми консультацій.

Для практичного захисту Клієнта ми орієнтуємося насамперед на паперову або електронну ІПК, зареєстровану в Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій.

Електронне звернення можна подати через приватну частину Електронного кабінету платника. Після реєстрації ІПК її знеособлений текст розміщується в Єдиному реєстрі.

Які вимоги встановлені до звернення

Звернення на отримання індивідуальної податкової консультації у паперовій або електронній формі повинно містити:

• найменування юридичної особи або дані фізичної особи;

• податкову адресу;

• контактні дані, якщо вони наявні;

• код ЄДРПОУ, РНОКПП або інші передбачені ПКУ ідентифікаційні дані;

• опис практичної необхідності отримання консультації та фактичних обставин;

• підпис платника або відповідний електронний підпис;

• дату звернення.

Якщо звернення не відповідає встановленим вимогам, ДПС не зобов’язана надавати саме індивідуальну податкову консультацію — платник може отримати звичайну відповідь на звернення.

Саме тому ми приділяємо окрему увагу не лише змісту запитання, а й формальній відповідності звернення вимогам ПКУ.

Строк отримання індивідуальної податкової консультації

За загальним правилом ДПС надає ІПК у паперовій або електронній формі протягом 25 календарних днів, що настають за днем отримання звернення.

Уповноважена особа ДПС може продовжити цей строк, але не більш як на 15 календарних днів. Про продовження платника повинні повідомити до закінчення первісного строку. Таким чином, у разі продовження процедура може тривати до 40 календарних днів.

Строк підготовки звернення нашими юристами визначаємо окремо залежно від складності операції, кількості питань та обсягу документів, які потрібно проаналізувати.

Від чого залежить вартість отримання ІПК

Сама індивідуальна податкова консультація надається ДПС безоплатно. Державний збір за подання звернення та отримання ІПК не сплачується.

Вартість наших послуг формується залежно від обсягу юридичної роботи, необхідної для підготовки та супроводу звернення. На неї впливають:

• складність податкової ситуації;

• кількість питань, які необхідно опрацювати;

• кількість податків та норм законодавства, які потрібно проаналізувати;

• обсяг договорів, первинних та інших документів;

• необхідність аналізу попередніх ІПК, узагальнюючих консультацій і судової практики;

• необхідність моделювання або зміни запланованої операції до подання звернення;

• подальший аналіз відповіді ДПС.

До погодженої вартості можемо включити аналіз ситуації, розробку правової позиції, підготовку звернення та супровід його подання.

Важливо! Судове оскарження отриманої ІПК є окремою послугою. Якщо воно буде необхідне, окремо розраховуються юридичний супровід та передбачені законом судові витрати.