Чому блокують податкові накладні: як правильно подати таблицю даних

Однією із найпопулярніших причин, що слугують для блокування податкових накладних є неподання або неврахування таблиці даних. У разі прийняття та врахування таблиці даних буде забезпечена реєстрація податкових накладних. Компаніям часто не вдається вирішити цю проблему самостійно, оскільки для врахування таблиці даних необхідно велику увагу приділяти поясненням до такої таблиці, розписуючи кожну операцію на складові - вести кропітке заповнення таблиці даних платника податків. Крім того, є ризик витратити велику кількість часу на адміністративне та судове оскарження блокування податкових накладних.

Сьогодні ми розкажемо, що це за Таблиця та як уникнути блокування податкових накладних з допомогою її вірного заповнення та подання. Якщо ж ви бажаєте не розбиратися самостійно, як це зробити – а передати відповідальність професіоналам – звертайтесь до наших юристів.

Що ж таке таблиця даних платника податку на послуги та у які терміни її подавати платнику податків?

Таблиця даних є документом, який спрямований на те, щоб зменшити або запобігти блокуванню податкових накладних для платника податку на додану вартість. Таблиця даних — це інформація, в якій зазначено дані про специфіку діяльності платника ПДВ. Заповнення таблиці даних платника податків та її подання спрямоване на те, щоб усунути неточності між товарами або послугами при створенні податкових накладних.

Щодо правового аспекту, подання такої Таблиці, то термін, коли вона має бути подана, не врегульовано жодним нормативно-правовим актом, тобто законодавчо не визначено, коли саме така Таблиця має бути подана. Хоча в деяких роз'ясненнях Державної податкової служби України зазначено, що така Таблиця має бути подана до моменту блокування податкових накладних або разом з документами на їх розблокування. Таблицю даних необхідно подавати, якщо платник ПДВ здійснює новий вид діяльності. 

Цікаво: Оскарження відмови у реєстрації податкових накладних

Куди та як подавати таблицю даних? 

Таблиця подається до Державної податкової служби України за встановленою формою. Відповідна форма затверджена та міститься у додатку №3 до Порядку №1165. Відповідним порядком визначено, що вона має бути подана виключно в електронній формі. Так, відповідна таблиця даних направляється через електронний кабінет платника податків. 

Що має містити таблиця та які необхідно надати пояснення платнику ПДВ? 

Порядок заповнення таблиці даних, як і момент коли потрібно її подавати - законодавчо не визначено. При її заповненні слід керуватися Інструкцією, яка розміщена на офіційному сайті Державної податкової служби від 21.07.2017 року.

У Таблиці має бути зазначено:

1. Вид діяльності, яким займається платник податку відповідно до КВЕД.
2. Коди товарів відповідно до УКТЗЕД.
3. Коди послуг відповідно до Державного класифікатора продукції та послуг, що ввозяться на митну територію України.

Таблиця має бути подана разом з поясненнями з посиланням на податкову звітність платника податків. Пояснення до таблиці даних платника податку допомагають уникнути ризику блокування податкових накладних. Платники податку повинні надати точні дані та правильно заповнити таблицю, щоб податкова служба могла швидко розглянути інформацію.

Якщо Таблиця буде подана без пояснень, це можу стати причиною того, що ДПС України не прийме її до розгляду. Про врахування або неврахування Таблиці даних приймається рішення комісією регіонального рівня. Термін розгляду таблиці становить п’ять робочих днів. 

Якщо Таблиця даних не буде врахована, то комісія має повідомити про причини її не врахування. Яке б рішення не було прийнято, платник податків дізнається про таке рішення протягом робочого дня в особистому електронному кабінеті платника податків.

Важливо розуміти, що подавати Таблицю за кожною квитанцією про зупинення реєстрації податкової накладної не потрібно. Достатньо буде один раз підготувати якісні пояснення та разом з Таблицею направити їх до ДПС України.

Отже, порядок її подання та заповнення не врегульовано за допомогою нормативно-правових актів, а лише викладено в Інструкціях та роз’яснення ДПС України. 

Що ж стосується оформлення пояснень до такої Таблиці, то вони формуються у довільній формі, однак, з детальним описом господарських операцій, особливо по тим, які визнані контролюючим органом як ризикові (п.1 Ризиковості операцій) – це найтиповіша підстава зупинення реєстрації податкової накладної.

Цікаво: Повернення податкових перевірок: як підготуватися?

Як вірно заповнити Таблицю даних?

При формуванні пояснень нашою командою обов’язково враховуються та зазначаються наступна важлива інформація:

1. Відповідність виду економічної діяльності та код товарів (послуг), що реалізовується або постачаються платником. 

Приклад невідповідності: будівельна фірма надає юридичні послуги. Зрозуміло, що такі накладні не будуть зареєстровані, а таблиця даних не буде врахована.

1. Надання інформацію у чіткій відповідності до показників, зазначених платником у податковій звітності. 

Приклад невідповідності: подання таблиці підприємством щодо реалізації послуг перевезення, у якого відсутня інформація щодо наявності на балансі автомобілів (відсутність відомостей в 20-ОПП).

Для врахування Таблиці даних необхідно підтверджувати наявність достатньої матеріально-технічної бази та фізичних ресурсів для здійснення тієї чи іншої господарської діяльності.

Тому, формуючи пояснення, нашою командою аналізується первинна документація як відносно платника податків (підтвердження надання тих чи інших послуг, або реалізації товарів), так і аналіз первинної документації по господарським операціям з контрагентами (у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі на послуги та товари). Відповідні дії розкривають суть господарської операції, реальності такої операції, ділову мету та економічну вигоду від такої господарської операції.

Наприклад, до нас звернувся клієнт з проблемою блокування за останній період усіх податкових накладних з посиланням у квитанції до податкової накладної на п.1 Ризиковості платника податків. Загальна кількість заблокованих накладних сягала 68 штук. 

Клієнт – сільгоспвиробник. Проаналізувавши квитанції було встановлено, що податкова не вбачає наявності у сільгоспвиробника в наявності тієї кількості сільгосппродукції, яку він реалізує на адресу контрагентів.

Нами було прийнято рішення надати до ДПС України Таблицю даних разом з поясненнями щодо відповідності його виду економічної діяльності з кодом товарів реалізованих на адресу контрагентів. Пояснення для розблокування податкових накладних має включати обґрунтування економічної діяльності підприємства. 

В підтвердження наявності необхідної кількості продукції нами було надано документи щодо наявності земель, в т.ч. які перебувають в оренді, статистичні відомості, щодо посіву та збирання врожаю, а також докази, що підтверджували як посів, так і збирання відповідного врожаю.

За результатами розгляду Таблиці наші пояснення були враховані, усі податкові накладні були зареєстровані, а підприємство безперешкодно реєструє податкові накладні.

Якщо вам потрібна професійна допомога податкового юриста – звертайтесь до нас! Наша команда спеціалізується на послугах з оподаткування, гарантуючи успішний результат та найвищий стандарт обслуговування. Якщо адміністративне оскарження не було ефективним у вашому випадку, ми здійснюємо судове оскарження блокування податкових накладних.

На жаль, це питання яке вкрай важко вирішити самостійно. Але для того є ми! Ми проаналізуємо вашу проблему з позиції права та досвіду, і знайдемо оптимальний шлях вирішення саме для вас.

Вартість послуг можна дізнатися тут. 

Вартість послуг оптимізації оподаткування тут.