Подання звіту КІК у 2025 році: нові вимоги та відповідальність

Останні роки українське податкове законодавство зазнало суттєвих змін у зв’язку з імплементацією міжнародних стандартів прозорості. Однією з ключових новел стало впровадження правил контрольованих іноземних компаній (КІК). Дані правила покликані боротися з ухиленням від оподаткування через використання компаній, зареєстрованих в юрисдикціях із сприятливим податковим режимом.

З 2022 року фізичні особи, які є резидентами України та володіють іноземними компаніями як безпосередньо, так і через посередників, зобов'язані включати ці структури до декларацій та подавати відповідні звіти по КІК до податкових органів України. 

У цій статті ми детально розглянемо, хто зобов’язаний подавати звіти по КІК, які дедлайни встановлені для звітування у 2025 році, які зміни з’явилися у процедурі подання, а також які санкції передбачені за порушення. 

Цікаво: Оформлення іноземної компанії на довірену особу: захист від подання звіту КІК в Україні

Що таке звіт по КІК і хто зобов’язаний його подавати?

Звіт про контрольовану іноземну компанію (звіт КІК) є спеціальною звітністю, яку подають фізичні або юридичні особи, що є резидентами України та мають статус контролерів іноземної компанії. Звіт включає в себе детальну інформацію про структуру власності, фінансові результати та оподаткування іноземної компанії, що перебуває під прямим або опосередкованим володінням чи під контролем резидента України.

Згідно з Податковим кодексом України,  критерії контролюючої особи визначаються наступним чином:

• володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі понад 50%;
• прямо чи опосередковано володіє 10% і більше в іноземній компанії, якщо сумарна частка володіння українських резидентів у цій компанії перевищує 50%;
• або має фактичний контроль над іноземною компанією.

Важливо! Зауважимо, що якщо поріг володіння становив 25%, то з 2024 року поріг знижено до 10%.

Терміни подачі звітності КІК у 2025 році

Звітний період для подання звітності КІК визначається як один календарний рік або інший період, що завершується у межах календарного року. Контролюючі особи (фізичні, юридичні) зобов’язані подавати звіт про КІК в електронній формі до податкової служби разом із передбаченою податковою декларацією.

Терміни подання звіту про КІК:

• Фізичні особи (якщо саме вони є контролерами) подають звіт про КІК разом із річною декларацією про майновий стан і доходи, тобто до 1 травня року, наступного за звітним.
• Юридичні особи подають звіт разом із декларацією з податку на прибуток підприємств, відповідно до 1 березня року, наступного за звітним.

Якщо в державі реєстрації КІК фінзвітність складається пізніше, ніж встановлений в Україні строк подання звіту, відповідні додаткові документи можуть бути подані разом із декларацією за наступний звітний період.

Якщо контролер не має можливості підготувати фінансову звітність КІК або розрахунок прибутку до дедлайну подання декларації,  закон надає можливість подання скороченого звіту. В такій ситуації контролер зобов’язаний:

• подати повну версію звіту про КІК після завершення наступного календарного року;
• забезпечити повний пакет документів та розрахунків, передбачених законодавством.

Незалежно від форми звіту (повна чи скорочена), обов’язок звітування виникає у всіх випадках наявності контрольованої іноземної компанії.

Цікаво: Податкове резидентство України і КІК: податкова оптимізація міжнародного бізнесу

Як правильно підготувати звіт КІК у 2025 році? 

Види звітності про КІК:

1. Скорочений Звіт про КІК

Зазначений варіант подання звітних даних використовується, коли контролююча особа не має часових ресурсів підготувати фінансові звіти КІК та/або визначити скоригований прибуток до встановленого терміну подання декларації. Подібні ситуації найчастіше трапляються, коли звітний період КІК не збігається з українським податковим роком.

У скороченому звіті вказуються:

• відомості про контролюючу особу (КО);
• види контролю;
• загальна інформація про КІК (без фінансових показників);
• обов’язково зазначається "Інший звітний період контрольованої іноземної компанії" – дата початку та завершення її звітного періоду за місцевим законодавством.

2. Повний Звіт про КІК

Подання відбувається у випадку, коли фінансова звітність КІК вже готова. До такого звіту обов’язково додається фінансова звітність КІК, складена згідно з вимогами країни її реєстрації.

У повному звіті зазначаються:

• найменування КІК, адреса, організаційно-правова форма, номер реєстрації;
• частка контролюючої особи та структура володіння;
• фінансові показники: доходи, прибуток до оподаткування, скоригований прибуток;
• розрахунок суми, яка включається до доходу КО в Україні;
• підстави для звільнення від оподаткування (якщо є);
• дивіденди, отримані від українських юросіб, та суми, виплачені КО;
• кількість працівників;
• операції з пов’язаними нерезидентами;
• прибуток КІК від постійного представництва в Україні (якщо є).

Для кожної контрольованої іноземної компанії подається окремий звіт. Таким чином, якщо контролююча особа володіє кількома компаніями, для кожної з них необхідно підготувати і подати індивідуальну звітність.

До повного Звіту про КІК обов’язково додається фінансова звітність, яка:

• має бути складена згідно із законодавством юрисдикції КІК;
• для складеної англійською мовою переклад не вимагається.

Довгий час не було чіткого розуміння, яке саме завірення фінзвітності є «відповідним». У зв'язку з цим обговорювались різні підходи: використання апостиля, нотаріального засвідчення в країні реєстрації КІК, а також надання аудиторських висновків.

Проте податкова служба України, надаючи індивідуальні податкові консультації, зазначила: у випадку, якщо Звіт про КІК підписано електронним цифровим підписом, це вважається одночасним підтвердженням достовірності поданих документів, зокрема фінансової звітності. Тобто, окреме нотаріальне засвідчення звітності наразі не є обов'язковим, але може знадобитися у разі податкової перевірки.

Також цікаво: Податкове резидентство України: як визначити податковий статус і уникнути подвійного оподаткування

Штрафи та наслідки за порушення вимог звіту КІК: основні фінансові санкції у 2025 році

У 2025 році зберігається відповідальність за порушення обов’язків, пов’язаних із КІК-звітністю, визначених у статтях 39² та 120.7 Податкового кодексу України. При цьому Президент підписав Закон №9319, який фактично скасовує застосування штрафів за порушення, допущені з 1 січня 2022 року та продовж воєнного стану. Згідно з цим законом, такі штрафи не будуть застосовуватися навіть після скасування воєнного стану. Проте усю КІК-звітність все одно доведеться подати, аби уникнути штрафів у майбутньому.

Нижче — основні штрафи, які діятимуть після припинення воєнного стану:

1. Неподання або несвоєчасне подання Звіту про КІК

• 100 прожиткових мінімумів за неподання (у 2025 році —  понад 300 000 грн);
• 1 прожитковий мінімум за кожен день прострочення, але не більше 50 прожиткових мінімумів.

2. Невідображення інформації у Звіті (наприклад, про доходи або структуру КІК)

• 3% від доходу КІК або 25% скоригованого прибутку, залежно від того, що більше;
• Але не більше 1000 прожиткових мінімумів (2025 — понад 3 млн грн).

3. Неповідомлення про набуття або припинення контролю над КІК - 300 прожиткових мінімумів за кожен факт (понад 1 млн грн у 2025 році).

Підготовка звітності з КІК у 2025 році: які переваги співпраці з нами?

Наша юридична компанія пропонує комплексну допомогу, яка дозволяє клієнтам діяти впевнено та уникати помилок. Ми надаємо повний юридичний супровід звітування КІК:

• Аналізуємо ваші КІК на предмет обов’язку звітування;
• Консультуємо щодо підготовки звітності та аудиту за потреби;
• Підготуємо звіт відповідно до всіх нових вимог та подаємо звіт КІК в електронному кабінеті;
• Мінімізуємо ризики штрафів і перевірок.

Наш підхід — це чіткість, конфіденційність та відповідальність за результат. Ви отримуєте не просто консультацію, а конкретне рішення, яке забезпечує впевненість у правильності ваших наступних кроків.

Забезпечте собі впевненість у звітуванні КІК — зверніться до нас за професійним супроводом уже сьогодні.