Розрахунок з засновником при виході з ТОВ: консультація бухгалтера

Будь-який учасник / засновник компанії, як фізична, так і юридична особа, може вийти з ТОВ за своїм бажанням або з інших причин. При цьому вкрай важливим є правильно розрахувати його частку.

Часто проблеми в такому процесі виникають через недостатню урегульованість цього питання в законодавчому плані. У тому числі через те, що закон залишає самим ТОВ можливість детально передбачити питання виходу учасника та виплати його частки в своєму Статуті, про що багато хто забуває і не згадує аж до того моменту, коли проблема стає "руба".

Наш бухгалтер розповість про те, як стандартно виглядає розрахунок із засновником при його виході з ТОВ, та які проблеми можуть виникнути в процесі.

З чого формується частка учасника ТОВ?

При створенні товариства кожен учасник вносить свій внесок в грошовому або матеріальному активі. Цю частину він, як учасник, і буде забирати з собою при виході. Її розмір може змінюватися за певних умов протягом роботи ТОВ, наприклад, якщо учасник продає частину своєї частки, або статутний капітал збільшується за рахунок нових внесків.

Однак компанія веде діяльність, має прибуток і збитки, відбувається покупка основних засобів та інших оборотних або необоротних активів, які теж "умовно" належать учасникам. При виході і розрахунку з засновником необхідно врахувати всі результати діяльності ТОВ.

До того ж, не варто забувати юридичні нюанси даного виходу: строки, протоколи та зміни в установчі документи, які потрібно зробити.

Цікаво: Різниця між виходом з ТОВ і продажем частини

Як відбувається розрахунок частки учасника ТОВ при його виході?

• Для розрахунку частки учасника складається фінансова звітність на день, що передує даті виходу з товариства.
• Всі активи розраховуються за ринковою вартістю.
• Розрахунок має бути наданий не пізніше 30 днів від дати виходу зі складу засновників, а виплата частки - не пізніше 12 місяців, якщо інше не передбачено Статутом товариства.
• Частка учасника розраховується пропорційно до внесених засобів в статутний капітал.

Після проведення розрахунків належні учаснику виплати необхідно відобразити проводками Дт 452 Кт 672: Дт 452 формується з 401 рахунку - статутного капіталу, внесеного учасником, і 441 - нерозподіленого прибутку підприємства.

При виплаті грошовими коштами наслідків у підприємства не виникає - це ані витрати, ані доходи, і на оподаткування дана сума ніяк не впливає. А ось у учасника, який отримав свою частину, виникають зобов'язання по податках. Сума, що підлягає оподаткуванню, це не вся виплачена сума, а сума за мінусом внесеного статутного капіталу.

У фізичної особи ця виплата обкладається податком на доходи (18%) і військовим збором (1,5%), як інвестиційний дохід. Даний дохід необхідно відобразити у річній декларації фізособи і самостійно сплатити. Підприємство лише відображає суму в звіті за формою 1-ДФ.

У підприємства, що виходить зі складу засновників, отриманий інвестиційний дохід є іншим доходом, і відображається у фінансовій звітності за відповідний період.

Приклад розрахунку частки учасника при його виході з ТОВ.

У формі 2 "Баланс" обліковуються необоротні активи (принтер, стіл, обладнання) на суму 350 000 грн, а також нерозподілений прибуток - 300 000 грн.

Зі складу засновників виходить учасник, частка якого 30% - 2000 грн (його внесок в статутний фонд при реєстрації). Рішенням учасників прийнято рішення, що внесена частка повертається грошима, а прибуток - активами.

За підсумками 2000 грн виплачується грошовими коштами, а 100000 грн (30% від нерозподіленого прибутку) - активами. Крім того, і активи товариства також розподіляються на частку учасника, за мінусом пасивів - "зобов'язань". Сам розрахунок - завдання бухгалтера, і має безліч підводних каменів.

Для видачі прибутку активами основні засоби або інші матеріальні активи, які за рішенням учасників будуть передані, призводять до появлення ринкової вартості. Наприклад, принтер, який частково замортизований і його балансова вартість 1000 грн, за ринковою вартістю можна оцінити у 1200 грн. Відповідно, принтер передається по сумі 1200 грн. Для оцінки вартості активом можна як запросити оцінювача, так і вирішити це питання внутрішніми актами самостійної оцінки

Цікаво: Як вийти зі складу проблемного ТОВ?

Які труднощі можуть виникнути в процесі виходу учасника з ТОВ?

Не завжди при виході з ТОВ частку можна забрати грошима. При виплаті частки учаснику товаром у підприємства така виплата прирівнюється до реалізації. Відповідно, при розрахунку податку на прибуток, у підприємства виникатиме база оподаткування цим податком товару, переданого у вигляді повернення частки учасника.

З ПДВ наслідки такі ж. Підприємство передає права власності на товар, що в бухгалтерському обліку прирівнюється до реалізації. На такий рух потрібно виписати податкову накладну в загальному порядку за вартістю не нижче звичайної ціни. У підприємства-інвестора дана податкова накладна цілком законно може включатися до податкового кредиту.

При виплаті частки основними або необоротними засобами, порядок оподаткування такий само, як і товарами, за винятком розрахунку вартості самого необоротного засобу. Основний засіб має бути оцінений за справедливою, ринковою вартістю, але не нижче балансової.

У Вас є питання щодо виходу засновника з ТОВ? Звертайтеся! Ми допоможемо як оформити всі юридично, так і забезпечити правильне бухгалтерське оформлення процесу.

Не знайшли відповіді на своє питання?

Більше про процес виходу засновника з ТОВ тут.