Бухгалтерський супровід будівельно-монтажних робіт іноземною компанією в Україні

Кожна сфера діяльності має не лише свої технологічні особливості, а й правила законодавчого регулювання. Будівельний бізнес - не виключення.

Перш ніж почати діяльність в Україні, іноземній компанії потрібно з’ясувати всі нюанси українського законодавства та вигідність проекту в Україні. Наші фахівці допоможуть вам розібратись з усіма законодавчими моментами.

Як іноземній будівельній компанії здійснювати діяльність в Україні? 

Для здійснення будівельно-монтажних робіт необхідно:

• зареєструвати юридичну особу або представництво іноземної компанії;
• отримати ліцензію на виконання будівельно-монтажних робіт (якщо роботи належать до середнього та високого класу відповідальності);
• знайти компанію архітектурної діяльності або сертифікованого архітектора;
• отримати дозвіл на виконання робіт або декларацію відповідності;
• дозвіл на працевлаштування іноземних громадян (якщо до роботи будуть залучатись працівники іноземної компанії).

Наші фахівці можуть допомогти вам зареєструвати компанію та отримати всі вище перелічені документи.

Іноземні компанії можуть обрати такі організаційні форми діяльності:

• постійне представництво;
• юридична особа у вигляді ТОВ (зареєстрована в Україні).

Найчастіше іноземні компанії здійснюють будівельну діяльність через представництва. Але існує ряд випадків, коли бізнес обирає відкриття окремої юридичної особи в Україні. 

Відмінності представництва від окремої юридичної особи:

• представництво здійснює діяльність не самостійно, а від імені іноземної компанії;
• термін реєстрації представництва довший ніж реєстрація юридичної особи;
• за реєстрацію юридичної особи не передбачений державний збір, на відміну від реєстрації представництва.

Відповідно до чинного законодавства будівельний майданчик, будівельний монтажний об’єкт чи пов’язана з ним наглядова діяльність, яка здійснюється нерезидентом (через його працівників або інший найманий персонал), прирівнюється до поняття постійного представництва.

Нерезидент, який здійснює діяльність через постійне представництво, зобов’язаний стати на облік в контролюючому органі (податкова служба) протягом 10-и робочих днів з дня реєстрації (акредитації) представництва.

Примітка. Для порівняння, юридична особа підлягає автоматичній постановці на облік в момент державної реєстрації.

Враховуючи вищезазначене, процес реєстрації окремої юридичної особи значно простіший. Однак все ж таки деякі нерезиденти обирають саме представництво.

Вибір організаційної форми переважно залежить від моделі бізнесу та організаційних моментів:

• юридична відповідальність суб’єкта господарювання;
• як здійснювати фінансування компанії/ представництва;
• передання техніки та обладнання на баланс представництва;
• спільна діяльність двох і більше нерезидентів для виконання контракту;
• застосування угод про уникнення подвійного оподаткування.

Цікаво: Розробка фінансової моделі для бізнесу в Україні

Податкові нюанси для представництва іноземної будівельної компанії в Україні 

Якщо нерезидент здійснює діяльність на території України, в т.ч. через своє постійне представництво, він зобов’язаний стати на облік в контролюючому органі.

Важливо! Якщо представництво нерезидента здійснює діяльність, яка кваліфікує його як постійне представництво, але здійснення діяльності відбувається без реєстрації і постановки на облік - дана ситуація тягне за собою:

•  накладання штрафу на нерезидента в розмірі 100 тис. грн.;
• донарахування 18% податку на прибуток на фінансовий результат отриманий під час здійснення діяльності.

Податок на прибуток

Постійне представництво є платником податку на прибуток на загальних підставах.

Суми прибутків, які отримують нерезиденти через провадження діяльності їх представництв підлягають оподаткуванню в загальному порядку, а саме фінансовий результат представництва оподатковується 18% податку на прибуток:

Доходи - витрати = Фінансовий результат * 18%.

Примітка. З метою оподаткування постійні представництва визначаються як незалежні від нерезидента платники податків. Якщо нерезидент має декілька окремих постійних представництв, прибуток визначається окремо по кожному представництву.

ПДВ

Якщо дохід постійного представництва перевищив 1 млн. грн, то таке представництво повинно зареєструватись платником ПДВ.

Примітка. Додатково, представництво має право на добровільну реєстрацію платника ПДВ. 

Податкова звітність

Податкова та статистична звітність таких постійних представництв подається окремо за неосновним місцем свого обліку (за місцезнаходженням кожного представництва).

Цікаво: Які податки підприємець сплачує за соцпакет у своїй компанії?

Податкові нюанси для української юридичної особи

Правильний вибір системи оподаткування - одна зі складових фінансової ліквідності бізнесу. Адже правильно складена фінансова модель проєкту/бізнесу дозволяє максимально оптимізувати податкові витрати та направити зекономлені кошти в розвиток діяльності.

При реєстрації юридичної особи, компанія обирає систему оподаткування:

• спрощена система - єдиний податок 5% без ПДВ або 3% + 20% ПДВ;
• загальна система оподаткування - податок на прибуток 18% та додатково обирає набувати статус платника ПДВ чи ні;
• особливий режим оподаткування на період військового стану - єдиний податок 2% без ПДВ.

Важливо! Якщо вам імпонує особливий режим оподаткування 2% єдиного податку на період військового стану потрібно врахувати, що в першу чергу ви обираєте основну систему оподаткування (загальна або спрощена 3 група. А вже після прийняття на облік в податковій службі ви подаєте заяву для переходу на спрощену особливий режим оподаткування. Після відміни військового стану, податкова служба автоматично повертає платників податків на їх початкові системи оподаткування).

Вибір системи оподаткування залежить від таких факторів:

• хто є вашими постачальниками розхідних матеріалів (платники ПДВ чи ні);
• які правові відносини між вами та вашими замовниками (наприклад, ви виконуєте будівельно-монтажні роботи для клієнта-платника ПДВ або будуєте приміщення власними силами і передаєте/продаєте його фізичним особам або неплатникам ПДВ);
• які ваші стратегічні цілі;
• чи плануєте залучати інвестиції та в якому вигляді;
• інші моменти, пов’язані з діяльністю вашого бізнесу.

Якщо ви обрали спрощену систему оподаткування, необхідно здійснювати нарахування та сплату наступних податків:

1. Єдиний податок

• оплата 5% з суми коштів, які зарахувались на розрахунковий рахунок 

або 

• оплата 3% з суми коштів, які зараховуються на розрахунковий рахунок (у випадку, якщо ви зареєструвались платником ПДВ)

або

• оплата 2% з суми коштів, які зарахувались на розрахунковий рахунок (на період дії військового стану).

Важливо! Обираючи спрощену систему оподаткування, необхідно розуміти обмеження, які вона передбачає, а саме:

• заборонено здійснювати діяльність, яка не зазначена в КВЕДах компанії (якщо при реєстрації обрали не всі потрібні КВЕДи - їх можна додати, після чого здійснювати господарські операції);
• спрощенці 3 групи мають обмеження в надходженнях на розрахунковий рахунок (на 2023 рік - 3 група - не більше 7, 818 млн.грн в рік);
• обмеження щодо кількості найманих працівників відсутні;
• заборонені способи розрахунків : бартер, взаємозалік, виплата зарплати в натуральній формі, відступлення права вимоги. 

2. ПДВ

Якщо ви зареєстровані платником ПДВ, вам необхідно щомісячно сплачувати ПДВ.

Сума податку розраховується виходячи з обсягу оподатковуваних продажів та сум придбання.

Наприклад, ви в грудні 2022 року виконали будівельні роботи на 6 млн.грн (в т.ч. ПДВ 1 млн. грн). Для виконання робіт використали матеріали на суму 4 млн. грн (в т.ч. ПДВ 666 тис.грн).

За результатами грудня 2022 року, ваша компанія заплатить ПДВ в розмірі 333 тис. грн (1 млн. грн - 666 тис. грн).

Важливо! При здійсненні господарських операцій, оподатковуваних ПДВ, компанія зобов’язана виписати та зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Чинним законодавством встановлена система автоматичного контролю реальності здійснення господарських операцій на основі відправлених в ЄРПН податкових накладних. Якщо контролюючий орган має недостатньо фактів про Вашу компанію або вважає операцію ризиковою - в реєстрації податкової накладної буде відмовлено.

Для уникнення таких ситуацій, перед здійсненням діяльності у сфері будівельно-монтажних робіт обов’язково необхідно переконатись в тому, що:

• ваша компанія подала інформацію в податкову про юридичне  та фактичне місцезнаходження (20-ОПП);
• компанія має достатньо персоналу для здійснення робіт (наприклад, якщо будується будинок і в штаті 3 особи, які отримують заробітну плату в розмірі мінімальної - операція є ризиковою);
• компанія має достатньо матеріально-технічного забезпечення (обладнання може бути як власним, так і орендованим);
• всі господарські операції оформлені документально (відповідно до юридичних норм та правил бухгалтерського обліку).

3. Податки при виплаті заробітної плати найманим співробітникам

Якщо компанія в штаті має найманих співробітників (а при виконанні будівельно-монтажних робіт це обов’язково), ваш бізнес повинен сплатити ЄСВ в розмірі 22% від фонду оплати праці.

Фонд оплати праці складається з:

• основної заробітної плати;
• додаткової заробітної плати;
• інших компенсаційних виплат та премій.

Також компанія виступає податковим агентом та зобов’язана утримувати з заробітної плати працівників 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

Тобто, якщо працівник працює на повну ставку з окладом у 8 тис. грн, компанія утримує та перераховує в бюджет:

• 18% ПДФО = 8000 * 18%= 1440 грн
• 1,5% ВЗ = 8000 * 1,5%= 120 грн

Співробітник отримує зарплату за мінусом податків, а саме : 8000-1440-120=6440 грн.

Податкова звітність

Знаходячись на спрощеній системі оподаткування, компанія здійснює подачу:

1. Декларації з єдиного податку;
2. Декларації ПДВ (у разі реєстрації платником ПДВ);
3. Об’єднаної звітності про суми отриманих доходів працівниками та сплат податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ);
4. Фінансової звітності (Баланс, Звіт про фінансові результати);
5. Статистичної звітності.

Якщо ви обрали загальну систему оподаткування, вас очікують такі податки:

Податок на прибуток

Ставка податку на прибуток для будівельно-монтажної діяльності складає 18%. Податок нараховується на фінансовий результат компанії.

Примітка. Фінансовий результат - різниця між доходами і витратами компанії (після вирахування сум ПДВ).

Податок на прибуток до сплати в бюджет = Доходи - витрати = Фінансовий результат * 18%

ПДВ

Сплата ПДВ здійснюється по алгоритму аналогічному для платників єдиного податку.

Важливо! Якщо Ваша компанія знаходиться на загальній системі оподаткування і не зареєстрована платником ПДВ, вона зобов’язана здійснити дану реєстрацію по досягненню нею доходу в розмірі  1 млн. грн.

Податки при виплаті заробітної плати найманим співробітникам

Нарахування та сплата ПДФО, ВЗ та ЄСВ здійснюється аналогічно алгоритму, описаному для платників єдиного податку.

Податкова звітність

Знаходячись на загальній системі оподаткування, компанія здійснює подачу:

1. Декларації з податку на прибуток;
2. Декларації ПДВ (у разі реєстрації платником ПДВ);
3. Об’єднаної звітності про суми отриманих доходів працівниками та сплат податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ);
4. Фінансової звітності (Баланс, Звіт про фінансові результати);
5. Статистичної звітності.

Цікаво: Облік та оподаткування грантів резидентами України

Особливості бухгалтерського обліку будівельно-монтажних робіт в Україні

Враховуючи, що будівельно-монтажні роботи є одними з найбільш матеріаломістких сфер діяльності, бухгалтерський облік досить не простий.

З метою оперативного та зручного управління будівельно-монтажним бізнесом, ми рекомендуємо застосовувати автоматизацію бізнес-процесів.

Доходи та витрати:

• Дохід від надання послуг визначається на основі повної калькуляції та затвердженої договірної ціни.
• Дохід від надання послуг обліковується на бухгалтерському рахунку обліку 703.
• Витрати на будівництво розраховуються і відносяться до собівартості відповідно до затверджених кошторисів будівництва та калькуляційних карток.

Витрати на будівництво та монтажні роботи накопичуються на 231 рахунку Виробництва протягом періоду виконання робіт та відносяться до собівартості витрат в момент передачі виконаних робіт замовнику.

До собівартості послуг відносяться (не обмежуючись):

• матеріальні витрати (будівельні та розхідні матеріали);
• амортизація обладнання, залученого в проєкт;
• оплата праці працівників залучених в проєкт;
• орендні платежі (у випадку оренди обладнання);
• витрати на оформлення дозвільних документів;
• інші витрати, пов’язані з проєктом.

Операції з руху (придбання, переміщення, списання матеріалів) повинні мати документальне підтвердження та закріплених відповідальних осіб на кожному з етапів руху.

Аналітичний облік виконання робіт може здійснюватись:

• в розрізі замовлень;
• в розрізі видів робіт;
• в розрізі споруд, на яких виконуються роботи.

Документальне оформлення будівельно-монтажних робіт:

1. Договір на виконання будівельно-монтажних робіт.
2. Довідка про вартість виконаних будівельних робіт.
3. Кошторис витрат будівельних робіт.
4. Акт приймання-передачі виконаних будівельних робіт.

Всі ці нюанси має не тільки розуміти бухгалтер будівельної компанії, але й вміти привести все це до ладу.

Наша компанія пропонує іноземним будівельним компаніям варіант простіше. Ми надаємо послуги юридичного та бухгалтерського аутсорсу в Україні з повним супроводом компанії. Починаючи від реєстрації та отримання будівельної ліцензії, до ведення всіх бухгалтерських та інших обліків та супроводу в участі у грантах тощо.

Якщо ви плануєте починати діяльність в Україні - звертайтесь до нас. Варто заздалегідь знайти надійного юридичного партнера в Україні. 

Вартість бухгалтерського супроводу можна дізнатися тут.

Вартість реєстрації іноземного бізнесу в Україні тут.

За формуванням персонального пакету послуг, звертайтесь до спеціалістів.