Які податки платить громадська організація в Україні?

Закон № 996, що визначає необхідність бухгалтерського обліку, не виділяє будь-які форми власності та видів діяльності, а регламентує облік за всіма без винятку підприємствами.

Однак це не означає, що і податки платять всі. Згідно п.133.4 Податкового Кодексу України, за певних умов, громадські організації відносяться до неплатників податку на прибуток. Правда, це не звільняє від звітності, яка базується на даних обліку. Про неї ми сьогодні і поговоримо.

Читайте також: Прибуткова діяльність неприбуткових організацій

Ведення бухгалтерського обліку громадських організацій

Основними звітами громадських організацій є:

  • звіти в податкову: "Звіт про використання доходів неприбуткової організації" та "Фінансова звітність" як обов'язковий додаток;
  • звіт до органів статистики "Звіт про діяльність громадської організації".

Період здачі даних звітів - один раз на рік. Звіти складаються на підставі даних бухгалтерського обліку.

Часто в організаціях із невеликими оборотами та кількістю персоналу бухгалтерський облік веде сам керівник, що не завжди позитивним чином відображається на громадській організації. Наприклад, при неправильному обліку контролюючі органи можуть визнати фінансову допомогу, передану ГО, доходом, і відповідно нарахувати податки в загальному порядку, що чітко сказано в Законі України «Про гуманітарну допомогу», і визначено в Наказі Міністерства Фінансів. Якщо непорозуміння з податковою вже сталися, громадській організації знадобиться кваліфікована юридична допомога. Ми пропонуємо захист Вашої компанії на будь-якому рівні.

Далі ми розповімо про основні проблемні моменти в процесі ведення бухобліку ГО, врегулювати які можна шляхом якісного бухгалтерського обслуговування.

Як оформити отримання донорської допомоги, дарунків та пожертв громадською організацією?

Дуже важливо правильно відобразити суми одержаної допомоги і дарунків, переданих до громадської організації. При цьому, всі цільові надходження повинні бути враховані на відповідному бухгалтерському рахунку з аналітикою щодо субрахунку та виду «доходів, витрат».

Поговоримо про облік допомоги, що надходить на рахунок громадської організації в різних видах.

1. При отриманні фінансової цільової допомоги у вигляді грошових коштів, необхідно "оприбуткувати" кошти на відповідні бухгалтерські рахунки. Це згодом полегшить завдання із здачею звітності та допоможе вести подальші витрати коштів за цілями отримання. Будьте уважні до призначення платежу в банківській виписці або ПКО, якщо це готівкові кошти.

На балансі, як правило, допомога враховується або в складі грошових коштів (рядок 1165), або як запаси (рядок 1100), або як інші оборотні кошти, в залежності від розподілу допомоги на бухгалтерських рахунках.

Не забуваємо, що якщо Ваша ГО матиме справу з готівковими коштами, необхідно обладнати місце каси, створити наказ-положення за підприємством про організацію касової дисципліни, забезпечити збереження коштів.

Так само враховується і отримання допомоги у валюті, тільки з використанням валютного рахунку та обліку курсових різниць.

Нерідко буває так, що організація пише лист з проханням надання допомоги на фінансування своїх потреб. Цей лист у донора є як би підставою для перерахування коштів, про що він вказує в платіжному дорученні. А вже громадська організація повинна використовувати ці кошти за вказаним призначенням.

При використанні коштів не за призначенням, кошти вважаються доходом, і підлягають оподаткуванню як прибуток - 18%. Головне завдання бухгалтера в такому випадку - простежити за всіма засобами, що надходять та вірно їх оформити.

2. Отримання обладнання або транспорту у тимчасове користування.

У такій ситуації основним ризиком є неправильний облік засобу (обладнання), при якому воно може або просто загубитися, або залишитися неврахованим, або навпаки, бути зарахованим як дохід. Ось коротка інструкція:

  1. При отриманні, оформляється акт прийому-передачі засобу, де потрібно прописати основні моменти (вартість, термін, порядок повернення, цілі використання).
  2. При оформленні засобу не буде можливості списувати витрати на його утримання - зп водієві, ПММ, якщо це автомобіль, або придбання паперу та картриджа, якщо це, наприклад, принтер.
  3. При прийманні, за обладнанням закріплюється відповідальна особа, яка забезпечує збереження коштів.

Засіб (обладнання) враховується на позабалансовому рахунку 01, при необхідності списуючи витрати на утримання, або визначаючи доходи від використання активу. При поверненні необхідно буде оформити зворотний акт прийому-передачі.

Читайте також: Хто може залучати до роботи волонтерів?

Приклад обліку передачі подарунка громадської організації

Громадській організації передали комп'ютер за оціненою справедливою ціною 10 000 грн, для забезпечення діяльності організації. У бухгалтерському обліку робляться такі проводки:

  • Дт 152 Кт 483 - 10 000 грн - отримано комп'ютер.
  • Дт 104 Кт 152 - 10 000 грн - комп'ютер введений в експлуатацію. Призначено термін прямолінійної амортизації 5 років без залишкової вартості.
  • Дт 483 Кт 69 - 10 000 грн - комп'ютер віднесений до доходів майбутніх періодів.
  • Дт 92 Кт 131 - 166,67 грн - щомісячна проводка нарахування амортизації.
  • Дт 69 Кт 745 - 166,67 грн - щомісячна проводка визнання доходу в частині амортизації комп'ютера.

На дату балансу, через 1 місяць після введення комп'ютера в експлуатацію, суми будуть відображені в такий спосіб:

  • Рядок 1011 - 10 т.грн.
  • Рядок 1012 - 0,2 т.грн.
  • Рядок +1665 - 0,8 т.грн.

Зрозуміло, це тільки один приклад. У випадках різноманітних надходжень, Ваш облік повинен бути спочатку організований таким чином, щоб організація працювала безперебійно і не мала проблем з контролюючими органами.

Наша компанія зможе забезпечити Вам якісну організацію не лише бухгалтерського обліку, а і загального документообороту організації та юридичну підтримку. Адже в роботі організації повсякчас зустрічаються юридичні питання, до того ж – різнопланового характеру. Тримати в штаті бухгалтера, діловода та кількох юристів – фінансово не вигідно. 

Уклавши договір із нашою компанією, Ви можете бути впевнені, що:

  • Ваш бухоблік веде кваліфікований бухгалтер;

  • документи, в т.ч. кадрові, зберігаються належним чином і містять всі належні складові: накази про призначення, сформовані особові справи на кожного співробітника, належним чином оформлені записи в трудових книжках тощо;

  • питання юридичного характеру буде направлене юристу чи старшому юристу, який розуміється саме на питаннях такого типу, а не до “універсала”, який знається на всьому потроху та поверхово;

  • у разі виникнення безпідставних “питань” з боку держорганів, Ви матимете кваліфіковану команду з юристів і бухгалтерів.

Наша компанія пропонує не тільки бухгалтерське обслуговування Громадських організацій та благодійних фондів в Україні, а й наступні послуги:

  • Реєстрація неприбуткової організації в Україні: громадська організація, союз, благодійний фонд і т.д.;

  • Розробка статуту для неприбуткової організації за бажанням Клієнта: органи правління, вступ в членство і т.д.;

  • Податкове консультування;

  • Оформлення статусу неприбутковості;

  • Реєстрація підрозділів неприбуткових товариств.

Вартість реєстрації ГО в Україні дивіться тут, а вартість абонентського обслуговування неприбуткових товариств — тут. Ви завжди можете зв'язатися з нашим фахівцем для формування персонального пакета послуг.


Якщо Вам потрібна допомога з організацією бухгалтерського обліку громадської організації або його веденням — телефонуйте нам. Ми зробимо бухгалтерський облік легким і зрозумілим.

Дата публікації: 22/06/2020

Ми готові Вам допомогти!

Зв'яжіться з нами через пошту [email protected], за номером телефону +38 044 499 47 99 чи через форму: