Які податки підприємець сплачує за соцпакет у своїй компанії?

Соціальний пакет (далі соцпакет) – один із варіантів, яким роботодавці можуть показати, що компанія турбується про своїх співробітників. Наявність у компанії соцпакета певною мірою додає їй солідності та створює конкурентну перевагу на ринку праці.

При цьому чинним законодавством України не визначено поняття “соціального пакета”, тому кожен роботодавець самостійно визначає, які мотиваційні пільги він готовий надати працівникам поза межами прямих трудових відносин.

Але тут можна загнати себе у пастку. Бажаєте показати себе чудовим роботодавцем та обіцяти своїм співробітникам величезний соцпакет? Не забувайте, що всі витрати необхідно відобразити у податковому обліку, а до цього – розрахувати, як позначиться на вашому підприємстві наявність того чи іншого соціального пакета.

Як це працює на практиці – читайте далі. Якщо не маєте бажання довго вникати, а хочете отримати готове рішення – звертайтесь до наших спеціалістів.

Цікаво: Автоматизація розрахунку заробітної плати

Що таке соцпакети для співробітників, і що в них може входити?

Багато роботодавців плутають поняття соціальні гарантії та соціальний пакет.

Соціальні гарантії - це законодавчо затверджений обов'язок роботодавця перед співробітником (офіційне працевлаштування, право на щорічну відпустку, оплата лікарняних тощо), а соціальний пакет - це витрати, які роботодавець готовий оплачувати власним коштом для підвищення мотивації своїх співробітників.

До соцпакета може входити:

• безкоштовне харчування;
• використання корпоративного авто (в неробочий час);
• оплата таксі за проїзд на роботу та з неї;
• медична страховка;
• абонементи у спортзал;
• облаштування та використання співробітниками рекреаційних зон на території офісу;
• видача безвідсоткових позик;
• компенсація оренди житла;
• оплата тренінгів та майстер-класів (на теми не пов'язані з підвищенням кваліфікації співробітників чи консультаційними послугами, пов'язаними із прямими функціональними обов'язками);
• та багато іншого.

Часто виникають підмінні поняття соцпакета та витрат, пов'язаних із прямою господарською діяльністю компанії. Наприклад, використання корпоративного авто або мобільного зв'язку в робочий час для зустрічей з клієнтами або спілкування з ними - це господарська діяльність, витрати якої належать до витрат підприємства, і жодним чином не впливають на мотивацію працівника.

Неправильне трактування понять соцпакета та витрат, пов'язаних з господарською діяльністю компанії, призводять до припущення помилок у бухгалтерському та податковому обліку. А головне - спричиняють нарахування податків не повною мірою, або ж навпаки, завищення податкових зобов'язань з боку компанії.

У нашій практиці були випадки, коли в результаті аудиту діяльності компанії було виявлено, що клієнт з метою власної страховки проводив додаткові податкові нарахування на витрати господарської діяльності, щоб уникнути прирівнювання контролюючими органами даних витрат до додаткового блага.

Ми допомагаємо нашим клієнтам підготувати пакет документів та розрахувати оподаткування операції, що дасть змогу апелювати у разі виникнення питань з боку контролюючих органів.

Цікаво: Як встановити ціну на свій продукт?

Оподаткування соцпакета для працівника

Поговоримо про те, що саме оподатковується для формування соціального пакета для ваших працівників.

Витрати, які:

• слугують підвищенню комфорту та умов праці співробітників;
• не мають прямого впливу на господарську діяльність підприємства;
• ідентифікують фізичну особу, яка користується послугою – соцпакетом

- визнаються додатковим благом (далі дод. благо).

Відповідно до визначення податкового кодексу, додаткове благо - це матеріальні та нематеріальні цінності, послуги та інші види доходу, які отримує співробітник поза прямими функціональними обов'язками та оплатою праці.

З метою оподаткування, додаткове благо поділяється на:

1) Виплати у грошовій формі. Із суми, яка є дод. благом, утримується 18% ПДФО і 1,5% ВЗ і нараховується 22% ЄСВ.

Наприклад, керівник підприємства ухвалив рішення виплатити працівникові кошти у розмірі 5 000,00 грн для проходження “Тренінгу особистого зростання”. Оподаткування цієї операції виглядатиме так:

• Утримання ПДФО = 5000,00 * 18% = 900,00 грн
• Утримання ВЗ = 5000,00 * 1,5% = 75,00 грн
• Виплата дод. блага співробітнику = 5000,00 - 900,00 - 75,00 = 4 025,00 грн
• Нарахування ЄСВ = 5000,00 * 22% = 1100,00 грн

2) Надання додаткового блага у натуральній формі. Під поняття додаткового блага у натуральній формі потрапляє: видача співробітникам сертифікатів, передача корпоративного одягу на особисте використання, картки/сертифікати на безкоштовне харчування тощо.

Важливо! При розрахунку ПДФО дод. блага в натуральній формі, застосовується коефіцієнт 1,219512. Натуральний коефіцієнт розраховується за формулою (100: (100 - Ставка ПДФО)).

Наприклад, керівник підприємства вирішив видавати співробітникам місячні сертифікати на обід у сусідньому кафе. Вартість сертифіката 6 500,00 грн/міс на співробітника. Оподаткування цієї операції (по 1 співробітнику) виглядатиме так:

• Утримання ПДФО = 6500,00 * 1,219512 * 18% = 1426,82 грн
• Утримання ВЗ = 6500,00 * 1,5% = 97,50 грн
• Нарахування ЄСВ = 6500,00 * 22% = 1430,00 грн
• ПДФО та ВЗ по дод. благу утримуються зі співробітника за рахунок заробітної плати нарахованої в місяці проведення операції.

Винятки, коли додаткове благо не підлягає оподаткуванню:

1) ПДФО, ВЗ та ЄСВ:

• медичне страхування, лікування чи обслуговування;
• оплата за навчання у вітчизняних ВНЗ та ПТУ, якщо розмір оплати за кожен місяць не перевищує розміру 3-х мінімальних ЗП (мін. ЗП з 01.01.2022 року 6500,00 грн, з 01.10.2022 року 6700,00 грн).
• допомога на оплату похорону померлого працівника, у розмірі не вище 2 місячних прожиткових мінімумів (прожитковий мінімум з 01.07.2022 року – 2508,00 грн)
• спецодяг та корпоративний одяг, який видається співробітнику у тимчасове користування.

2) ЄСВ:

• медичне страхування, лікування чи обслуговування;
• витрати на перевезення співробітників до місця роботи як власним, так і орендованим транспортом;
• вартість подарунків для дітей працівників.

Далі розповімо про практичні приклади застосування мотиваційних пакетів у діяльності компаній, та варіантів їх оподаткування.

Цікаво: Податкове планування для бізнесу в Україні

Якщо я хочу компенсувати оренду житла моєму працівнику

З 2014 року у багатьох компаній постало питання "Як правильно оформити компенсацію оренди житла співробітників, які переїжджають із зон бойових дій?". На жаль, у 2022 році це питання набуло ще більшої актуальності.

Існує 2 варіанти компенсації оренди житла працівників:

Варіант 1. Компанія виплачує співробітнику кошти, за допомогою яких співробітник самостійно оплачує оренду житла.

У цьому випадку компанія має утримати із суми компенсації 18% ПДФО та 1,5% ВЗ, а також нарахувати 22% ЄСВ.

Наприклад, співробітник опинився у скрутному становищі і був змушений переїхати в інше місто, де він не має власного житла. Компанія надала можливість співробітнику скористатися соцпакетом у вигляді щомісячної компенсації вартості оренди житла у розмірі 12500,00 грн.

Оподаткування цієї операції:

• Утримання ПДФО = 12 500,00 * 18% = 2 250,00 грн;
• Утримання ВЗ = 12 500,00 *1,5% = 187,50 грн;
• Виплата дод. блага співробітнику = 12 500,00 – 2 250,00 – 187,50 = 10 062,50 грн;
• Нарахування ЄСВ = 12 000,00 * 22% = 2 750,00 грн.

Виходячи з розрахунків, бачимо, що в цій ситуації компанія заплатить 2 750,00 грн податків, а співробітник у свою чергу на руки отримає компенсацію у розмірі 10 062,50 грн.

Варіант 2. Компанія самостійно орендує житло та надає його співробітнику у користування.

В такому випадку компанія:

• укладає договір з орендодавцем та оплачує договірну вартість з розрахункового рахунку компанії;
• формує наказ на підприємстві, що забезпечує співробітника житлом (у тимчасове безкоштовне користування);
• визначає оцінну вартість безкоштовного використання орендованого житла співробітником та прирівнює вартість до дод. блага;
• з розміру оціночної вартості (дод. блага) утримує ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнта), ВЗ і нараховує ЄСВ.

Наприклад, компанія з виробництва одягу вирішила провести релокацію бізнесу. Адміністративний персонал працює дистанційно, а виробничий персонал необхідно облаштувати у новому місті. Компанія самостійно орендує квартири для подальшого надання їх співробітникам безкоштовно. Договірна вартість оренди квартири – 15 000,00 грн (в т.ч. ПДВ).

Орендодавець та орендар мають форми ТОВ на загальній системі оподаткування.

Виходячи з даних умов, оподаткування цієї операції (по 1 співробітнику) виглядатиме так:

• Оплата вартості оренди за договором = 15 000,00 грн
• Визначення оцінної вартості безоплатної передачі житла = 15 000,00-20% ПДВ = 12 500,00 грн
• Утримання ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнта) = 12 500,00 * 1,219512 * 18% = 2 743,90 грн
• Утримання ВЗ = 12 500,00 * 1,5% = 187,50 грн
• Нарахування ЄСВ = 12 500,00 * 22% = 2750,00 грн

Виходячи з розрахунків, бачимо, що в цій ситуації:

• компанія заплатить 2 750,00 грн податків (як і в першому варіанті) та отримає податковий кредит у розмірі 2 500,00 грн;
• співробітник у свою чергу заплатить 2931,40 грн податків, що на 493,90 грн більше, ніж у Варіанті 1.

Цей приклад вигідніший для компанії, ніж для співробітника.

Наведемо ще один приклад ситуації щодо Варіанту 2, але з використанням інших систем оподаткування учасників процесу.

Наприклад, (умови, як і в попередньому випадку) договірна вартість оренди квартири – 12 500,00 грн (без ПДВ). Орендодавець – ФОП на єдиному податку без ПДВ, орендар – ТОВ на загальній системі оподаткування.

Виходячи з даних умов, оподаткування цієї операції буде виглядати так:

• Визначення оцінної вартості безоплатної передачі житла = 12 500,00 грн
• Утримання ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнта) = 12 500,00 * 1,219512 * 18% = 2 743,90 грн
• Утримання ВЗ = 12 500,00 * 1,5% = 187,50 грн
• Нарахування ЄСВ = 12 500,00 * 22% = 2750,00 грн

Виходячи з розрахунків, бачимо, що в цій ситуації:

• компанія заплатить 2 750,00 грн податків (як і в першому варіанті);
• співробітник у свою чергу заплатить 2931,40 грн податків, що на 493,90 грн більше, ніж у Варіанті 1.

Цей приклад менш вигідний, як для компанії, так і для співробітника.

Розрахункові дані наших прикладів показують, як впливає форма власності та оподаткування юридичних осіб на кінцеву вигоду щодо операції. Тому перед укладенням договорів рекомендуємо аналізувати операцію на вигоди щодо оподаткування.

Цікаво: Врахування витрат на розробку нового продукту в Україні

Якщо я хочу надати безкоштовне харчування для моїх співробітників

Надання співробітникам соцпакета у вигляді безкоштовного харчування може підлягати оподаткуванню у вигляді кількох варіантів:

• чай, кава, "шведський стіл" та інше, коли ми не можемо фактично визначити скільки з'їв/випив певний співробітник - немає бази оподаткування. Цей варіант не підпадає під поняття доп. блага і вимагає додаткового утримання ПДФО, ВЗ і нарахування ЄСВ;
• видача співробітникам сертифікатів/талонів для харчування у закладі - підпадає під доп. благо із застосуванням натурального коефіцієнта.
• грошова компенсація вартості харчування (наприклад, у колективному договорі прописано, що працівникам належить компенсація харчування у розмірі 6 000,00 грн) - дана компенсація підпадає під поняття дод. блага та підлягає оподаткуванню 18% ПДФО, 1,5% ВЗ та 22% ЄСВ.

Вигоду чи навпаки, невигідність будь-якого наповнення соцпакета для ваших співробітників можна розрахувати заздалегідь. Це допоможе вам знайти ідеальний компроміс між позицією хорошого роботодавця та розумного підприємця.

Які документи необхідно оформити, якщо ви плануєте запровадити у своїй компанії соцпакети?

Кожна господарська операція для підтвердження понесених витрат та правильності сплати податків повинна мати документальне підтвердження, і соцпакет – не виняток.

Для оформлення соцпакета потрібно буде оформити:

• Положення про соцпакети для працівників;
• Доповнити колективний договір пунктом про соцпакети;
• Наказ на надання соцпакета та нарахування додаткового блага за ним (для кожного співробітника, якому надається соцпакет).

Наші спеціалісти допоможуть вам не лише скласти правильне документальне оформлення ваших господарських операцій, а й вибрати відповідні форми соцпакетів з мінімальним оподаткуванням.

Таке планування - лише частина наших послуг з податкового аудиту та планування для вашого бізнесу. Детальніше з цінами та послугами ви можете ознайомитись за посиланнями:

Бухгалтерські послуги для бізнесу.

Податкова оптимізація в Україні.

Автоматизація облікових процесів.

Комплексне обслуговування бізнесу в Україні.