Ведення валютних операцій неприбутковою організацією без правових порушень

Діяльність неприбуткових організацій не має на меті отримання прибутку, що пояснює основну модель роботи таких організацій: “наявність зовнішнього фінансування = можливість виконання статутної мети організації”.

Тобто, крім формування та досягнення основної мети діяльності неприбуткових організацій, їх зусилля додатково спрямовані на пошук фінансування.

Неприбутківці, отримуючи кошти з-за кордону у вигляді пожертв, донатів і т.д. часто вважають, якщо банк зарахував кошти на рахунок - все добре, можна ними користуватись і звітувати лише по витратам. Проте є ще один етап - валютний контроль. Саме на даному етапі, через незнання законодавства можна "викликати" перевірку податкової. 

В даній статті ми поговоримо саме про правильність та повноту оформлення операцій при отриманні фінансування від нерезидентів та використанні коштів при здійсненні оплат нерезидентам.

Нагадаємо основні правила щодо джерел фінансування неприбуткових організацій

Джерелами фінансування неприбуткових організацій можуть бути (не обмежуючись):

• гранти;
• благодійні допомоги;
• безповоротні фінансові допомоги;
• добровільні пожертви;
• членські внески;
• інші джерела доходу.

Важливо! Джерелом формування майна і коштів неприбуткової організації не можуть бути кредити.

Неприбутківці можуть отримувати фінансування як від резидентів України, так і з-за кордону (від нерезидентів: фізичних або юридичних осіб). Неприбуткові організації мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність на рівні з комерційними організаціями.

Важливо! В статуті неприбуткової організації обов’язково повинно бути зазначено, що остання має право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність.

Ризики невиконання даної умови - неможливість відкриття банківського рахунку в іноземній валюті та подальшого отримання фінансування від нерезидентів. Для отримання цільового фінансування від іноземних донорів / благодійників неприбуткова організація повинна мати відкриті банківські рахунки в іноземній валюті.

Більш детально про відкриття банківського рахунку благодійного фонду ми розповідали тут.

Важливо! Розрахунки з нерезидентами в іноземній валюті здійснюються виключно через рахунки в банках. Розрахунки в іноземній валюті у готівковій формі заборонено. Про готівкові розрахунки неприбуткових організацій ми розповідали тут.

Банківські установи є установами первинного фінансового моніторингу та валютного нагляду. Кожне зарахування грошових коштів в іноземній валюті підлягає валютному нагляду (незалежно від суми).

Валютний нагляд (контроль) - це законодавчо встановлені заходи контролю за дотриманням валютного законодавства юридичними особами (в т.ч. неприбутковими організаціями). Валютний нагляд здійснюється Національним банком України та податковими контролюючими органами через агентів - банківські установи.

Одним з найпоширеніших методів валютного нагляду для неприбуткових організацій є встановлення граничних строків розрахунків по експортним та/або імпортним операціям.

Цікаво: Як забезпечити виконання правила 80/20 у неприбутковій організації?

Валютний нагляд експортних операцій неприбуткової організації

Експортними операціями неприбуткової організації (в межах валютного нагляду) вважаються:

• Отримання цільового фінансування від іноземних донорів на підставі грантових угод.
• Отримання цільового фінансування від нерезидентів на підставі договорів благодійної допомоги.
• Отримання добровільних пожертв та благодійної допомоги від нерезидентів-юридичних осіб.
• Отримання добровільних пожертв та благодійної допомоги від фізичних осіб-нерезидентів.
• Отримання доходів від здійснення підприємницької діяльності.

Важливо! Виручені кошти при отриманні доходів від здійснення діяльності повинні бути використані в межах статутної діяльності.

Валютний нагляд експортних операцій здійснюється протягом 180 днів з дня наступного після факту зарахування коштів на банківський рахунок або формування експортної валютно-митної декларації, чи підписання акту виконаних послуг/робіт.

Тобто неприбуткова організація має 180 днів для:

• отримання оплати за відвантажений товар або надані послуги нерезиденту (в частині отримання доходів від здійснення підприємницької діяльності з метою подальшого використання коштів для досягнення статутної мети організації);
• підтвердження походження коштів та мету подальшого їх використання (у випадку отримання цільового фінансування (грантів, фінансових допомог), добровільних пожертв, благодійних допомог).

Важливо! У разі отримання фінансування в іноземній валюті, еквівалент якої перевищує 400 тис.грн, організація зобов’язана надати в банк документи, які підтверджують економічну доцільність операції протягом 3-х робочих днів з моменту зарахування коштів, але не пізніше останнього дня місяця зарахування коштів. У випадку ненадання документів банк вносить неприбуткову організацію в перелік відхилень для подання НБУ.

Для закриття валютного нагляду, неприбуткова організація зобов'язана подати в банк документи, які підтверджують факт закінчення операції.

Перелік документів для закриття валютного нагляду (не обмежуючись):

1.Отримання грантів, благодійних та фінансових допомог від юридичних осіб-нерезидентів:

• грантова угода;
• договір благодійної допомоги;
• договір фінансової допомоги;
• договір пожертви;
• лист-уточнення (інформація, щодо зарахування коштів в межах певного договору).

Важливо! Договори на отримання цільового фінансування повинні мати інформацію щодо подальшого використання грошових коштів та відповідати меті й напрямам діяльності неприбуткової організації, зазначених в статуті.

2. Отримання добровільних пожертв та благодійної допомоги від фізичних осіб-нерезидентів:

• лист-уточнення (інформація щодо зарахування коштів як добровільної пожертви/благодійної допомоги та напрями подальшого їх використання).

3. Отримання доходів від здійснення підприємницької діяльності:

• договір надання ЗЕД-послуг/поставки товару;
• інвойс;
• специфікація;
• валютно-митна декларація/акт наданих послуг (виконаних робіт);
• лист-уточнення (інформація, щодо здійсненої операції).

Працюючи з нашими Клієнтами - громадськими та благодійними організаціями, ми пропонуємо також і юридичний супровід експортних і імпортних операцій для них. Не тільки створюємо шаблони потрібних документів, але й беремо на себе бухгалтерський контроль операцій.

Цікаво: Як отримати міжнародний грант для української громадської організації?

Валютний нагляд імпортних операцій неприбуткової організації

Неприбуткові організації можуть не лише отримувати кошти з-за кордону, а й здійснювати розрахунки по придбанню товарів/обладнання з-за кордону або оплачувати послуги отримані від нерезидентів.

Важливо! У зв’язку з воєнним станом в Україні, діють обмеження, щодо здійснення грошових переказів по розрахунках імпорту послуг. Наразі, організації мають право придбати за кордоном лише ті послуги, які належать до критичного імпорту. Більше про валютні обмеження в умовах воєнного стану ми розповідали тут.

Валютний нагляд імпортних операцій здійснюється протягом 180 днів з дня наступного після списання коштів з банківського рахунку.

Тобто неприбуткова організація має 180 днів для:

• ввезення в Україну товару/обладнання, за яке була здійснена передплата (оформлення імпортної валютно-митної декларації);
• отримання оплачених послуг (отримання акту виконаних послуг/робіт).

Перелік документів для закриття валютного нагляду (не обмежуючись):

1.       Імпорт товару/обладнання:

• договір поставки (контракт);
• інвойс;
• специфікація;
• валютно-митна декларація;
• лист-уточнення (інформація щодо закриття валютного нагляду у зв’язку з перетином товаром митного кордону).

2.       Імпорт послуг:

• договір надання послуг (контракт);
• інвойс;
• акт виконаних послуг/робіт;
• лист-уточнення (інформація, щодо закриття валютного нагляду у зв’язку з отриманням результатів виконання робіт).

Важливо! Залежно від економічного змісту та суми операції, банк має право запрошувати додаткові документальні підтвердження реальності операції з метою здійснення фінансового моніторингу та валютного нагляду.

Цікаво: Звітність громадських організацій в Україні

Штрафи за неподання/несвоєчасного подання підтверджуючих документів в банк для ГО чи БФ

Банки є установами первинного фінансового моніторингу та валютного нагляду, тому своєчасна комунікація й обмін інформацією з ними - запорука закриття валютного нагляду без штрафних санкцій.

Порушення граничних термінів розрахунків по імпортно-експортним операціям (несвоєчасне зарахування коштів при експорті або несвоєчасне розмитнення товару/отримання акту наданих послуг при імпорті) призводить до порушення ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» та тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3% суми від:

• неодержаних/несвоєчасно отриманих грошових коштів за договором;
• вартості непоставленого/несвоєчасно поставленого товару;
• вартості неотриманих/несвоєчасно отриманих послуг.

Пеня нараховується в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми операції, здійсненої з порушенням.

Якщо ж неприбуткова організація не порушила граничні терміни розрахунків по операціях ЗЕД, проте несвоєчасно надала в банк підтверджуючі документи - представники банку повідомляють про це НБУ, що призводить до позапланової податкової перевірки.

Якщо ви не хочете перейматись тонкощами правильності відображення операцій ЗЕД, звертайтесь до наших фахівців, які допоможуть:

• зареєструвати неприбуткову організацію;
• відкрити банківський рахунок та здійснювати комунікацію з банківськими установами;
• налагодити документообіг організації;
• налагодити фінансове управління та бухгалтерський супровід організації.

Наша команда має потрібний унікальний досвід роботи саме з неприбутковими організаціями в Україні, в тому числі іноземними.

Ми візьмемо на себе всі юридичні питання діяльності вашої організації, забезпечивши для вас:

• Задоволення потреб організації роботи в Україні: бухгалтерський юридичний та кадровий супровід, всі види звітності, найм, порядок роботи з волонтерами та міграційні послуги;
• Законність діяльності - вся робота буде організована у відповідності до законів України та регламентів вашої материнської організації, якщо вона є;
• Комфорт - ви зможете зосередитися на цілях організації, поки ми дбаємо про юридичне та бухгалтерське оформлення її діяльності.

Вартість обслуговування благодійних фондів тут.

Вартість супроводу діяльності громадських організацій тут.