Як забезпечити виконання правила 80/20 у неприбутковій організації?

Неприбуткові організації мають багато організаційно-правових форм. Кожна з них регулюється профільним законом, проте їх бухгалтерський та податковий облік досить схожий.

Найбільш поширені в останні роки - благодійні фонди та громадські організації.

В момент реєстрації організації, досвідчені юристи обов’язково звернуть вашу увагу на головну відмінність благодійного фонду від інших неприбутківців - адміністративні витрати благодійного фонду не повинні перевищувати 20% річного доходу.

Саме про дані обмеження, а головне - як в цьому балансувати, ми розповімо в даній статті.

Що є адміністративними витратами для благодійного фонду?

Адміністративними є всі витрати, пов’язані з адміністративною діяльністю фонду, а саме (не обмежуючись):

• витрати на оплату праці адміністративному (управлінському) персоналу фонду;
• витрати на оплату оренди, охорони та утримання приміщення / офісу фонду;
• витрати на відрядження адміністративного (управлінського) персоналу;
• витрати на зв’язок, інтернет;
• витрати на сплату податків та інших обов’язкових платежів;
• витрати на юридичні та/або бухгалтерські послуги;
• витрати на утримання активів адміністративного призначення (оренда, ремонт, амортизація);
• інші витрати пов’язані з адміністративною діяльністю фонду.

Ризики недотримання ліміту 20% адміністративних витрат:

• позбавлення фонду ознаки неприбутковості з подальшим виключення з реєстру неприбуткових організацій;
• обов’язок нарахувати та сплатити податок на прибуток в розмірі 18% з суми перевищення ліміту.

Цікаво: Як підготувати річний звіт благодійного фонду в Україні?

Як розрахувати ліміт 20% для благодійного фонду?

У відповідності до норм чинного законодавства адміністративні витрати благодійного фонду не повинні перевищувати розмір його річного доходу.

Враховуючи, що благодійний фонд є неприбутковою організацією, доходами є отримане фінансування або виручені кошти від продажу товарів чи послуг.

Важливо! Виручені кошти від продажу товарів чи послуг повинні бути спрямовані лише на забезпечення виконання статутної мети і ніяким чином не розподілені між засновниками фонду або третіми пов’язаними з ними особами.

Більш детально про доходи та витрати благодійного фонду ми розповідали тут.

Важливо! Момент визнання доходу припадає не на дату отримання фінансування, а на дату понесення витрат за рахунок такого фінансування. Тобто, доходи визнаються одночасно з визнанням витрат.

Формула визначення ліміту = Дохід БФ за звітний рік*20%

Цікаво: Договір та акт, чи як підтвердити отримання благодійної допомоги у документах фонду?

Як благодійному фонду не допустити перевищення ліміту адміністративних витрат?

Основою будь-якої діяльності (в т.ч. неприбуткових організацій) є фінансове планування та бюджетування. Починаючи повий проект, потрібно розуміти його фінансові показники та потреби на досягнення результату.

Для неприбуткової організації, дане бюджетування викладається в кошторисі.

Кошторис - це один з головних документів кожної неприбуткової організації. Він містить інформацію про доходи та витрати фонду в розрізі статей.

На законодавчому рівні немає затвердженої форми кошторису , тому фонд може  розробити його індивідуально під власні напрямки роботи.

Кошторис поділяється на плановий (формується на початку року) та фактичний (формується по результатам звітного періоду: кварталу/року).

Важливо! Якщо фонд одночасно працює над декількома проектами окремо формуються кошториси для кожного проекту та загальний кошторис фонду.

Наприклад , ви отримали 5 грантів під 5 окремих проектів. Гранти передбачають покриття витрат по затвердженому грантовому бюджету. Проте, паралельно ваш фонд оплачує бухгалтерські, юридичні послуги які не пов’язані з отриманими грантами - саме ці витрати є адміністративними (до який застосовується обмеження 20%).

Прогнозування фінансових показників, відображення їх в кошторисі та здійснення контролю використання грошових коштів - не дозволяють благодійному фонду порушити законодавчі норми.

Цікаво: Набуття статусу волонтерської організації в Україні: як потрапити до реєстру волонтерських організацій?

Як вийти з ситуації, якщо все ж таки виникло перевищення ліміту?

Існують випадки, коли фонди здійснюють недосконалий або несвоєчасний облік витрат. Подібні ситуації можуть призводити в т.ч. до перевищення ліміту 20%.

Якщо діяти “по букві закону”, неприбуткова організація повинна показати перевищення, сплатити 18% податку на прибуток з даного перевищення та з наступного місяця (за місяцем перевищення) стати платником податку на прибуток.

Проте, можна спробувати змінити хід подій:

• необхідно оцінити, суму перевищення;
• проаналізувати забюджетовані статті адміністративних витрат;
• продумати, в який з проектів ви можете включити суму перевищення (при цьому бюджет проекту та напрям його статей витрат не повинен змінитись);
• описати, в обліковій політиці, правила та принципи коригування кошторису;
• внести зміни в кошторис.

Враховуючи вищезазначене, можемо виділити основні дії, які дозволять благодійному фонду не порушувати законодавчі норми:

• впровадження фінансового планування та бюджетування;
• оперативний облік доходів і витрат;
• щоденний/щотижневий контроль факту використання бюджету.

Якщо ви не хочете витрачати на це час, але бажаєте бути впевненими в правильності роботи вашого фонду - звертайтесь до нас.

Серед наших послуг:

• повний комплекс юридичного та бухгалтерського супроводу благодійних організацій;
• аудит ведення обліку в благодійній організації;
• побудова системи обліку в БФ;
• впровадження фінансового планування та бюджетування;
• допомога з кризовими ситуаціями тощо.

Вартість консультації, аудиту та інших послуг для благодійних організацій тут.