Lump sum taxation в Італії: як працює для українців?

Зважаючи на те, що в Україні з цього року запрацює автоматичний обмін податковою інформацією, все більше людей з високим рівнем капіталу почали замислюватися про те, щоб перемістити своє податкове резидентство до іншої країни. Найпоширенішими країнами для особистої релокації, як ми раніше розглядали у статтях, є Кіпр, ОАЕ та Монако. Але не всі можуть бути готові до спекотного клімату ОАЕ (адже з 2023 р. там треба проживати 90 днів на рік) або Кіпру (проживати треба 60 днів на рік). Хтось може бути не готовим до великих витрат на життя в Монако.

Люди з високим рівнем капіталу (high net worth individuals - HNWI) все ж таки, як правило, вважають за краще залишитися в Європі. І за право "жити в Європі" готові сплачувати певні податки.

Саме для таких людей у ЄС (Швейцарія, Італія) були вигадані пільгові режими оподаткування, які дають можливість сплати фіксованої ставки податку на рік, незалежно від того, яку суму доходу з джерелом з усього світу заробила людина. Розкажемо докладніше про бізнес іміграцію в Італію та Швейцарію. 

Сьогодні ми пропонуємо український рівень сервісу у країнах Європи. Той, хто хоч раз зіткнувся із необхідністю провести будь-які операції за кордоном, розуміє, про що ми говоримо. Ми знаємо і розуміємо всі ваші проблеми при релокейті бізнесу, а головне – можемо їх вирішити:

• закриття податкових питань в Україні;
• реєстрація компаній, відкриття рахунків, проходження комплаєнсу за кордоном в обраній вами країні;
• персональний релокейт та вирішення міграційних питань;
• бухгалтерський супровід, допомога в оренді офісів, приміщень тощо;
• перекладачі, нотаріус на місці.

Цікаво: У яких країнах купівля нерухомості дасть право українцям на ПМП чи громадянство?

Розмір фіксованого податку на дохід в Італії та Швейцарії

Дані податкові режими цікаві в основному для людей з дуже високим рівнем доходів (багатомільйонним), тому що ставка фіксованого податку, як правило, досить висока:

• Італія 100 000 євро;
• Швейцарія від 150000 франків до 400000 франків.

Разом з тим, якщо HNWI заробляє на рік, приміром, 1 млн дол, то чим платити в Україні 195 000 дол. податок (19.5%), краще вже заплатити в Італії 100 000 євро. Все ж таки менше. При цьому житиме в красивій цивілізованій країні.

Важливою перевагою податкового резидентства Італії (режиму lump sum taxation) є те, що декларувати іноземні компанії (КІКи) не треба буде.

Нижче розглянемо особливості цього режиму.

Цікаво: Реєстрація компанії в ОАЕ для українського підприємця

Lump Sum Taxation в Італії

Цей податковий режим був спеціально розроблений для людей, які планують переїзд до Італії, при цьому ніколи не були податковими резидентами Італії (або не були такими протягом багатьох років до подання заяви), а також планують сплачувати податки зі своїх доходів з-за кордону в Італії.

Згідно з цим режимом, весь іноземний дохід фізичної особи звільняється від оподаткування в Італії*, за умови, що фізособа сплачуватиме фіксовану ставку податку на рік (100 000 євро). Крім головного заявника, у цій програмі також можуть взяти участь члени його сім'ї при доплаті 25 000 євро за кожного члена сім'ї.

*При цьому його не треба декларувати в Італії, і не треба сплачувати з нього італійський податок "на розкіш".

Якщо фізособа почне отримувати доходи з Італії (наприклад, працевлаштуватися там), такі доходи будуть оподатковуватися в Італії за стандартними ставками.

В рамках даного режиму, іноземні активи, отримані у дар та у спадок, звільняються від оподаткування в Італії. Також фізособа звільняється від щорічних податків на іноземну нерухомість та іноземні фінансові активи.

Протягом перших 5 років до інвестиційного прибутку (який відповідає поняттю «qualifying shareholding» - тобто, якщо частка володіння має становити понад 20%) пільговий режим не може бути застосований, а застосовується звичайна система оподаткування. Отже, наприклад, якщо основний прибуток заявника - це прибуток від торгівлі цінними паперами, бондами та ін. – то Італія не найкращий варіант для персональної релокації.

У такій ситуації наші юристи шукають інші можливі юрисдикції для бізнес іміграції в Італію з України.  

Цікаво: Податкові ризики при переїзді громадян України до Польщі

Як стати учасником програми Lump Sum Taxation в Італії?

Для того, щоб можна було взяти участь у програмі, заявник не повинен бути податковим резидентом Італії протягом останніх 9 років із 10 років. Заявник повинен переїхати до Італії (у тому році, в якому захоче вважатися там податковим резидентом) і прожити там мінімум 183 дні на рік (ця вимога вважатиметься виконаною при переїзді до 2 липня (року, в якому заявник захоче вважатися податковим резидентом)).

Заяву про участь у пільговому режимі треба встигнути подати до дедлайну для подання звичайних податкових декларацій (наприклад, до 30.11.2023 за 2022 рік).

Тобто для участі у програмі треба фактично переїхати до Італії того року, в якому хочеш вважатися податковим резидентом, і далі проживати там щороку 183 дні на рік для продовження участі у програмі.

Податись на участь у програмі можна двома способами:

• шляхом зазначення цього у щорічній декларації (подається до 30 листопада кожного року за попередній);

або

• отримати Tax ruling** у будь-який момент (не обов'язкова опція, але можливо; податкова служба відповідає на нього зазвичай 120 днів).

**Де описати свої дані, типи отриманого доходу та попросити податкову підтвердити, що за таких вихідних даних можна розраховувати на повне звільнення від податків в Італії проти сплати фіксованих 10 000 євро.

Фізособа може перебувати на пільговому режимі протягом 15 років.

Ми в будь-якому випадку рекомендуємо звертатися до італійської податкової за отриманням Tax ruling, щоб уникнути можливих непорозумінь з їхньою податковою.

Цей режим має такі додаткові переваги:

• Безвізовий або спрощений в'їзд до всіх країн Європи та Шенгенської зони.
• Для власників візи інвестора немає вимоги до постійного проживання в країні.
• Безкоштовне медичне обслуговування та навчання у міжнародних школах та університетах.
• Інвестор може претендувати на постійний дозвіл на проживання (ПМП) через 5 років після отримання першої візи. Після 5 років проживання з ПМП (тобто через 10 років після отримання першої візи) можна отримати італійське громадянство. Громадяни ЄС можуть претендувати на громадянство через 4 роки.

Сьогодні ми вже зіткнулися з цією процедурою для наших Клієнтів із України в рамках організації процесу особистого релокейту. Якщо ви також думаєте та підбираєте оптимальну юрисдикцію для тимчасового чи постійного проживання – звертайтесь до нас. Наші юристи:

• допоможуть визначитися з юрисдикцією з урахуванням усіх ваших побажань;
• проведуть визначення податкового резидентства фізичної особи: визначення кількості прив'язок з Україною та країною перебування (наявність нерухомого, рухомого майна, сім'ї, реєстрації тощо);
• допоможуть із визначенням типів доходів, які отримує фізична особа в Україні та за кордоном;
• підготують ідентифікацію ризиків, що тягне за собою зміна податкового резидентства, їх мінімізація;
• організують процес релокейту бізнесу зарубіжних країн або відкриття компанії з нуля;
• проконсультують вас щодо оптимізації оподаткування з урахуванням бізнесу в Україні та ін.

Вартість наших послуг тут.

Ви можете безпосередньо зв'язатися з нашими спеціалістами та отримати всю інформацію про послугу.

Почитати більше про релокейт, КІК та податкову оптимізацію можна тут.