Чи потрібно нараховувати зарплату директору, якщо він є власником?

Відносини між директором та Товариством варто розцінювати як з позиції корпоративних правовідносин, так і з позиції трудових чи цивільно-правових відносин. Відтак, на практиці є варіанти встановлення з директором цивільно-правових, трудових відносин, або виконання директором функції.

В цій статті розберемо найбільш популярні варіанти та відповімо на питання: чи в зв'язку з останніми змінами в українському законодавстві завжди потрібно нараховувати зарплату директору? Що буде, якщо цього не робити?

До речі, це питання найболючіше постало зараз для іноземців, які реєстрували свої компанії в Україні для отримання Посвідки на проживання. Навіть, якщо діяльність в такій компанії не починалася, а іноземець залишався просто директором - єдиним працівником в компанії, він міг спокійно проживати на території України, продовжуючи термін посвідки. Як ситуація змінилася для таких осіб?

Це одне з багатьох питань, які ми, як команда юристів, вирішуємо в процесі реєстрації бізнесу для іноземних клієнтів. Ми також:

• Допоможемо визначити, в якому саме вигляді відкрити бізнес в Україні;
• Не кинемо вас на старті - не тільки зареєструємо для вас компанію, а й запропонуємо подальше юридичне та бухгалтерське обслуговування;
• Зекономимо вам час та гроші. Ми – це готова команда проджект-менеджерів, юристів та бухгалтерів, яка візьме на себе організацію питань кадрового та бухгалтерського обліку, пейролу, а також дасть відповіді на будь-які юридичні питання.

Директор-власник. Як працевлаштувати та виплачувати заробітну плату?

Великий % компаній, на старті бізнесу, оформляють директором одного з власників/єдиного власника бізнесу. Така ситуація часто трапляється і при реєстрації бізнесу в Україні іноземцем.

Деякі учасники керуються внутрішніми (інтуїтивними) аргументами “Я засновник, навіщо мені самому платити собі зарплату, якщо це мій бізнес? Я ж лише на старті і сам вкладаю гроші у розвиток діяльності”. Друга частина керівників хоче бачити щомісячну віддачу (у грошах на особистому рахунку) від свого бізнесу. Третя частина заглиблюється далі і запитує:

“Як же правильно оформити трудові взаємини із директором-власником, щоб отримати максимальну вигоду? ”.

Це питання дуже специфічне і залежить від цілей, які ви ставите перед собою. Засновник підприємства виконує управління підприємством безпосередньо чи через уповноважені ним органи правління.

Варіант 1: Напрям бізнесу, яким ви плануєте займатися, є популярним, і згідно з Вашою Фінансовою моделлю в перші місяці роботи / півроку ви виходите в "плюс". Ваша модель бізнесу швидко окупається, і ви плануєте щомісяця отримувати прибуток від своєї діяльності.

В даному випадку все просто – ви оформляєте трудові відносини  з директором власником. 

Варіант 2: Концепція вашого бізнесу нова для ринку, на який ви виходите / у вас новий продукт / коло ваших споживачів досить вузьке на момент реєстрації компанії.

Планові фінансові показники свідчать, що окупитися ваш бізнес зможе не раніше, ніж через рік-два, а на етапі "Дитини" компанії прихід грошей здебільшого за рахунок інвестицій. Ви зацікавлені у повній реінвестиції прибутку.

Якщо вам близький цей варіант, радимо оформити корпоративні стосунки з власником, а саме передати йому управління бізнесом. Якщо директор обирається з-поміж засновників, він не отримує винагороду за виконання своїх обов'язків. Виконання функцій директора засновником не є трудовими відносинами, що підтверджено рядом судових практик, таких як:

• рішення №74638759 від 07.06.2018, Харківського окружного адміністративного суду у справі №820/3159/18;
• рішення №81915618 від 23.05.2019, Чернівецького окружного адміністративного суду у справі №824/189/19-а.

Але цей варіант вимагає аргументованих документальних підтверджень, щоб уникнути питань і штрафних донарахувань з боку контролюючих органів. Тому,  тут є ризики претензій зі сторони держ.органів, однак, судова практика зараз позитивна та на користь бізнесу. 

Законодавство України дає право власнику здійснювати управління підприємством (у т.ч. надано право власнику самостійно вести бухгалтерський облік, підписувати фінансову, податкову та іншу звітність), але за умови, якщо про це зазначено в установчих документах.

Рішення будь-якого з двох варіантів просто оформляється та втілюється у реальність із нашими фахівцями.

Цікаво: Чим відрізняється звітність іноземної компанії та компанії резидента?

Як правильно оформити передачу власнику управління компанією?

1. Протоколом загальних зборів учасників приймаємо рішення щодо надання власнику повноважень директора. У цьому протоколі вказуємо про передачу обов'язків з управління підприємства одному з учасників. Наприклад, передаємо засновнику всі повноваження виконавчого органу, включаючи (але не обмежуючись цим переліком):

• оперативне керівництво та управління діяльністю підприємства;
• організацію та управління: господарською діяльністю, матеріально-технічним забезпеченням, фінансово-економічною роботою, обліком та звітністю, веденням грошово-розрахункових операцій;
• представлення інтересів компанії (без довіреності) у державних, цивільних, господарських, контролюючих та інших органах, незалежно від форми власності, підпорядкованості;
• юридичну, кадрову та договірну роботу;
• контроль за діяльністю дочірніх і спільних підприємств (якщо такі існують);
• право підпису.

2. У Статуті компанії вказуємо порядок управління підприємством власником, без оформлення із ним трудових відносин. Позначаємо повноваження, якими наділений власник.

3. Внесення до ЄДР (Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців) інформації про засновника, який виконує обов'язки директора.

Цікаво: Що робити, якщо у компанії з'явився досить великий податок на прибуток до сплати?

Трудові відносини з директором

Кожен співробітник має право на отримання винагороди за результат виконаної роботи. Заробітна плата – це всі виплати співробітнику за виконану ним роботу. Розмір заробітної плати обговорюється з кандидатом на вакансію та фіксується у трудовому договорі або контракті. В будь-якому разі, трудові відносини це про виконання працівниками роботи, за яку вони отримують заробітну плату. 

Умови трудового договору повинні відповідати чинному законодавству, державним гарантіям та домовленості між компанією та співробітником. Право на заробітну плату мають усі співробітники, які перебувають у трудових взаєминах з роботодавцем (укладено трудовий договір/контракт).

За використання найманої робочої сили в умовах повного робочого дня роботодавець зобов'язаний провести виплату оплати праці у розмірі не менш затвердженої на державному рівні мінімальної заробітної плати.

У 2023 році цей розмір складає: з 01.01.2023 року  6700 гривень на місяць або в погодинному розмірі 40,46 грн/годину. Очікується, що з прийняттям Закону України «Про державний бюджет» на 2024 рік, рівень мінімальної заробітної плати буде збільшений. 

Винятки: Однак, дозволяється проводити виплату заробітної плати працівникові нижче мінімальної у разі, коли він (співробітник) оформлений на неповний робочий день (тиждень чи місяць). Слід зазначити, що встановлення робітнику неповного робочого часу має бути правильно оформлено документально з врахуванням вимог законодавства. 

Чи обов'язково виплачувати заробітну плату?

Так, якщо роботодавець має працівників, які працюють на умовах трудового договору, він (роботодавець) зобов'язаний сплачувати заробітну плату.

Розмір виплати залежить від:

• умов оплати праці (місячний оклад/розмір погодинної оплати; повний/неповний робочий тиждень чи місяць - зазначається у трудовому договорі);
• кількості відпрацьованих днів/годин на місяць (вказується в Табелі обліку робочого часу);
• інші умови описані у трудовому договорі (премії, надбавки та доплати).

Якщо все ж таки ви хочете “обійти” трудове законодавство (в частині оплати праці), не забувайте про штрафи, а саме:

• допуск співробітника до роботи без оформлення трудового договору – 10 МЗП за кожного співробітника, що на 2023 рік становить – 67 000 грн. При повторному порушенні протягом 2-х років застосовується 30-тикратний розмір штрафу  – 201000 грн/співробітник.
• порушення строків виплати зарплати більш ніж на 1 місяць – 3 МЗП, розмір на 2023 рік – 20 100 грн.
• виплата зарплати не в повному обсязі – 3 МЗП, розмір на 2023 рік складає – 20 100 грн.

Нагадаємо, що роботодавець при виплаті заробітної плати зобов’язується сплатити за працівника наступні податки: 

• Єдиний соціальний внесок (далі – ЄСВ), в розмірі, який становить не менше 22% від мінімальної заробітної плати, що становить 1474 грн на 2023 рік. ЄСВ виникає в повному розмірі в будь-якому разі, якщо здійснюється виплата зарплати як при повному робочому часі, так і неповному.
• Податок на доходи фізичних осіб в розмірі 18% від доходу та військовий збір в розмірі 1,5% від доходу - роботодавець утримує із зарплати працівника. 

Невиплата заробітної плати може мати також негативний наслідок у вигляді перевірок Держпраці щодо дотримання умов трудового законодавства або ДПС щодо питання правильності та своєчасності нарахування та сплати податків.

ДПС при перевірці донарахує несплачені податки. 

Тому, якщо директор перебуває в трудових відносинах, потрібно виконувати всі вимоги щодо нарахування та виплати заробітної плати. 

Іноземці, які отримали дозвіл на працевлаштування обов’язково  укладають трудовий договір або контракт, таким чином вступаючи в трудові відносини. Тому, нараховувати заробітну плату таким іноземцям і сплачувати податки потрібно обов'язково.  

Законом України «Про зайнятість населення» передбачено можливість скасування дозволу на застосування праці для іноземця у випадку несплати ЄСВ за такого іноземця. Юристи нашої компанії, враховуючи довготривалу та постійну співпрацю з іноземцями, розробили спеціальну послугу для іноземців, які не бажають втратити дозвіл на застосування праці. Наші юристи разом з бухгалтером допомагають оплачувати зарплату та податки, переводять (за потреби) на неповний робочий час. Таким чином, ми вберегли десятки компаній від втрати дозволу на застосування праці. 

Цікаво: Бізнес-планування для іноземного бізнесу в Україні

Особливості працевлаштування та виплати власнику-директору нерезиденту

Нерезиденти (іноземці) мають рівні права та зобов'язання у трудових відносинах (якщо інше не передбачено законодавством України чи іншими нормативними міжнародними актами).

Іноземці мають право вести трудову діяльність лише за наявності виданого роботодавцю дозволу на використання праці іноземців або осіб без громадянства. Виняток - особи, які постійно проживають на території України (з наявністю посвідки на проживання).

На момент реєстрації новоствореної компанії, директором може бути лише громадянин України або особа з посвідкою на проживання. Як же вчинити власнику – директору нерезиденту? Як варіант, спочатку діяльності компанії, на посаду директора призначають номінального директора, а в цей період оформляється дозвіл на працевлаштування власника. Наша компанія надає такі послуги, включаючи довірену особу - директора. 

Після отримання дозволу на застосування праці, ми змінюємо директора на відповідного іноземця. Також, пам’ятаємо, що для виплати зарплати та податків директор має мати ідентифікаційний код в Україні.

На сьогодні відсутні вимоги щодо мінімальної зарплати іноземців, які  отримали дозвіл на застосування праці. Тому розмір зарплати іноземця може встановлюватись як і розмір зарплати резидента, в тому числі – встановлюватись неповний робочий час. При цьому, про встановлення неповного робочого часу не потрібно повідомляти відповідний центр зайнятості. 

Однак варто пам’ятати, що центр зайнятості отримує інформацію від інших державних органів щодо нарахування та сплати заробітної плати. Наприклад, деякі з наших клієнтів-іноземців на початку 2023 року отримали попередження від центру зайнятості про скасування дозволів на застосування праці в зв’язку з несплатою ЄСВ. 

! Наші юристи оперативно проаналізували інформацію, допомогли подати звітність та сплатити ЄСВ і відправили до центру зайнятості пояснення. В результаті, дозволи на застосування праці не були скасовані. З метою уникнення подібних випадків, ми запропонували клієнтам наші послуги щодо контролю, нарахування та сплати ЄСВ і тепер клієнти можуть не перейматись. 

! Були і негативні випадки, коли центр зайнятості безпідставно скасував дозвіл на застосування праці іноземцю. Наші юристи написали скаргу до  центрального органу, надали відповідні документи і рішення про скасування дозволу було відмінено. 

Тому, якщо у вас іноземець отримав дозвіл на застосування праці  - потрібно оплачувати податки і правильно оформлювати всі документи, з чим з радістю допоможуть наші юристи. 

Цікаво: Номінальний директор під час реєстрації ТОВ в Україні іноземцем

Способи оптимізації витрат на оплату праці директора

1. Встановлення неповного робочого тижня або місяця - процедура, яка передбачає переведення працівника на неповний робочий час.

2. Встановлення цивільно-правових відносин з директором. 

3. Здійснення управління компанією одним із засновників.

Однак, всі вищевказані варіанти потребують пропрацювання разом з юристом, оскільки завжди є нюанси та деталі, які потрібно враховувати. 

Наші юристи є спеціалістами з багаторічним досвідом роботи. Ми готові надати вам та вашому бізнесу юридичні послуги з різних питань, в тому числі, але не виключно: 

• створення, структурування та планування бізнесу в Україні; 
• вирішення міграційних питань, працевлаштування іноземців, отримання дозволів на застосування праці, посвідок та ід.кодів тощо; 
• бухгалтерський супровід компаній різної складності, в тому числі оплата зарплати та податків;
• юридичну підтримку в реалізації будь-яких ваших проектів, від отримання ліцензій до складних процесів, як, наприклад, будівництво чи інвестиційні операції; 
• реєстрації будь-яких змін до юридичних осіб;
• договори та податкове планування;
• представництво ваших інтересів в державних органах, судах тощо. 

Вартість реєстрації бізнесу в Україні тут.

Вартість отримання дозволу на працю для іноземця директора тут.

Звертайтесь до наших спеціалістів за формуванням персонального пакету послуг.