В якому випадку Вам доведеться перейти на сплату ПДВ

Непрямі податки, як от податок на додану вартість, є доволі складним аспектом ведення господарської діяльності. І проблема тут не тільки в додатковому податковому навантаженні на бізнес, але і в самій процедурі їх адміністрування та звітування.

В даному випадку ми поговоримо про популярні питання ПДВ, які виникають у наших українських та іноземних Клієнтів.

Читайте також: Бухгалтерський супровід виходу на ринок України: наш досвід

Загальні вимоги для реєстрації платником ПДВ та процедура реєстрації

Податковий кодекс визначає 2 порядки, в рамках яких може бути отриманий статус платника ПДВ: обов'язковий і добровільний. Добровільний не передбачає виконання надто багатьох вимог (крім подачі відповідної заяви та дотримання строків її подачі), а тому в даному матеріалі ми сконцентруємось саме на обов'язковому порядку, з яким стикається середній і великий бізнес.

Компанія чи підприємець змушені ставати платниками ПДВ якщо:

на рахунок суб'єкта господарювання прийшло більше одного мільйона гривень, як оплата за товари/послуги/роботи;
кошти прийшли протягом останніх дванадцяти календарних місяців.

Основними винятками з даного правила є:

платники єдиного податку 1-3 групи. Для прикладу, платник єдиного податку 3-ї групи може стати платником ПДВ добровільно, але сам факт перевищення ліміту в 1 мільйон не змушує реєструватись його платником.
операція не є об'єктом оподаткування ПДВ. Наприклад, поставка програмної продукції сьогодні звільнена від оподаткування податком на додану вартість, за умови виконання ряду вимог до способу та мети поставки. Такі операції за замовчуванням не враховуються при обчисленні 1 мільйона доходу.

Якщо платник відповідає умовам обов'язкової реєстрації, він має подати заяву та супровідні документи до фіскального органу за місцем реєстрації. На таку реєстрацію дається час до 10 числа місяця, наступного за місяцем, коли виникло перевищення.

Попри відносну простоту процедури реєстрації, до неї слід підійти грунтовно. Потрібно зібрати всі документи, на основі яких були отримані кошти за останні 12 місяців, а саме:

банківську виписку;
договори;
рахунки тощо.

Не підтвердивши перевищення мільйону документально - реєстрацію не провести.

Поширеною є ситуація, коли працівники податкового органу відмовляються приймати документи, посилаючись на їх оформлення неналежним чином чи недостатність. З їх слів, в результаті такої подачі буде відмова в реєстрації.

В таких випадках, можна діяти наступним чином:

за умови достатності часу для повторної подачі, можна прислухатися до їх порад і переробити документи;
якщо ж Ви подаєте документи в останній день і є ризик не встигнути подати - потрібно наполягати на прийнятті документів. Надалі така подача документів може зіграти на користь платника податків, оскільки податковий кодекс прив'язує відповідальність саме до неподачі заяви, а не її успішного розгляду.

Детальніше про відповідальність, пов'язану з податком на додану вартість читайте в одному з наступних розділів матеріалу.

Що таке правило першої події?

Як ми встановили вище, процедура обов'язкової реєстрації платником податку на додану вартість має свої строки. Водночас існують додаткові критерії, які мають бути враховані при визначенні строків. Саме тому поширеною в нашій практиці є ситуація, коли неправильно зрозумівши, або не врахувавши такі критерії, платники податку запізнюються з подачею заяв на реєстрацію платником ПДВ, а відповідно стикаються з відповідними санкціями чи обмеженнями.

Ситуація, коли сума на рахунку перевищує 1 мільйон, доволі зрозуміла і навряд чи викличе непорозуміння. Проте у випадках, коли послуги чи роботи здійснюються на умовах постоплати, як правило спочатку підписується акт виконаних робіт чи наданих послуг. Ось тут і випливає неочевидне на перший погляд так зване “правило першої події”.

Згідно з положеннями Податкового кодексу, датою з якої виникають податкові зобов'язання є:

дата оплати (тобто зарахування коштів на рахунок кредитора);
дата підписання акту прийому передачі.

При цьому, якщо ці дві події сталися в різні дні, то обов'язок виникає по даті події, яка мала місце раніше. Звичайно, з даного правила існують свої винятки, які описуються в численних податкових консультаціях, проте загальне правило таке.

Саме тому, не знаючи цієї вимоги чи не звернувши уваги, дуже легко пропустити строки для подачі на реєстрацію платником ПДВ.

Читайте також: Вибір оптимальної форми оподаткування

Сплата ПДВ неплатниками - коли необхідно?

В окремих випадках сплачувати ПДВ потрібно навіть до відповідної реєстрації в добровільному чи обов'язковому порядках. Типовим прикладом такої ситуації є надання послуг іноземною компанією на території України. В такій ситуації, отримувач послуг повинен самостійно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, відобразити їх у відповідному розрахунку та сплатити їх в установлені строки.

Для того, щоб підпадати під дане правило, послуги повинні:

надаватись на митній території України (при цьому під це правило податкові органи підганяють і надання послуг українськими представництвами іноземних компаній не зареєстрованими як платники ПДВ);
не бути звільненими від оподаткування ПДВ.

Читайте також: Фінансова допомога іноземця своєму українському бізнесу

Які санкції передбачені за порушення норм щодо сплати ПДВ?

У випадку, якщо Ви не вклались в строк реєстрації платником ПДВ, першим наслідком буде нарахування податкового зобов'язання органами ДПС, проте вже без права отримати по таких зобов'язаннях податковий кредит. Тобто ПДВ Ви сплатите, а от на компенсацію можна не розраховувати.

Разом з неможливістю компенсації ПДВ будьте також готові заплатити штраф у розмірі 25 відсотків від податкового зобов'язання, нарахованого податковою.

Якщо Ви бажаєте отримати юридичну допомогу щодо податкової оптимізації Вашого бізнесу чи розібратися в питаннях нарахування ПДВ - зателефонуйте нам.