Як розраховується прибуток КІК в Україні в 2022 році?

Вартість послуг:

від 1000 USD
Для новачків
від 1000 USD
Релокейт бізнесу
від 1000 USD
КІК
5.0
На основі 200 відгуків в Google

Відгуки наших Клієнтів

Наступний рік (2023) буде першим роком, коли в Україні відбудеться подання декларацій щодо КІК (за 2022 рік). Саме тому минулого року багато хто поспішав позбутися від КІК: хтось реструктурував фінансові потоки, а хтось свідомо перейшов цього року, і наступного року вперше звітуватиме про КІК. До речі, скажімо про якісь «махінації» з іноземними компаніями цього року вже треба звітувати, але поки що не в рамках звітності про КІК, а шляхом повідомлення податкової, але про все по черзі.

Коли подається звіт про КІК в Україні?

Звітним періодом з метою звітності про КІК є календарний рік.

Подавати звіт про КІК повинен Контролер, разом із річною декларацією про майновий стан та доходи по фізособі (тобто до 1 травня кожного року за попередній рік). Для цього було розроблено спеціальний додаток до податкової декларації.

До звіту про КІК в обов'язковому порядку додається фін. звітність КІК, що підтверджує розмір прибутку КІК за звітний рік.

Якщо згідно із законодавством іноземної юрисдикції не передбачено обов'язку складання фін. звітності, контролююча особа все одно має її скласти, при цьому така звітність має відповідати міжнародним стандартам. Наприклад, якщо у контролера КІК є компанія в офшорі, де ніколи (донедавна) не було вимоги щодо ведення фін. звітності, і фізично звітність відсутня – то українську податкову це не хвилюватиме, і фіз. особі все одно треба буде забезпечити складання звітності (як варіант, замовити її у кіпрських аудиторів).

Крім того, податкова має право попросити, щоб фін. звітність КІК пройшла аудит (сертифікованою компанією).

Без звітності неможливо перевірити правильність розрахунку бази оподаткування КІК, саме тому Податковий кодекс і містить такі вимоги.

Крім того, наша податкова отримала право робити перехресні перевірки, тобто перевіряти також контрагентів для цілей звіряння документів, що надаються.

Цікаво: Випадки звільнення КІК від оподаткування в Україні

Що включається до звіту про КІК?

Крім стандартних речей (реєстраційних даних компанії, розміру частки контролера, структури володіння компанією) до звіту КІК також необхідно включити певну фінансову інформацію:

  • розмір доходу КІК;
  • розрахунок скоригованого прибутку КІК (згідно з правилами, встановленими укр. законодавством, про що йтиметься нижче);
  • підстави для звільнення від оподаткування прибутку КІК в Україні (якщо такі є);
  • дивіденди, отримані іноземною компанією від українських юридичних осіб;
  • дивіденди, виплачені контролеру КІК;
  • операції з нерезидентами - пов'язаними особами;
  • кількість працівників КІК;
  • інформація про прибуток КІК від постійного представництва в Україні (якщо є).

Нагадаємо, що особою, відповідальною за доплату податку з прибутку КІК, є контролер КІК (фізична чи юридична особа).

Фізична особа повинна буде збільшити свою базу оподаткування на суму прибутку КІК (пропорційно частці, якою фіз. особа володіє в КІК).

Цікаво: Посилення сабстенс вимог у Європейському Союзі у 2022 році

Як розраховується скоригований прибуток у рамках КІК?

При розрахунку скоригованого прибутку КІК в Україні враховуються такі особливості:

1. Фін. результат від операцій КІК із цінними паперами, корпоративними правами розраховується так:

  • Якщо від угод із цінними паперами за результатами року іноземна компанія зазнала збитків, то ці збитки зможуть зменшити базу оподаткування КІК наступних звітних періодів (не поточного).
  • Якщо від угод із цінними паперами за результатами року іноземна компанія отримала прибуток, цей прибуток збільшить базу оподаткування КІК поточного звітного періоду (не переноситься вперед).

2. Витрати від уцінки необоротних активів (основних фондів та нематеріальних активів) визнаються виключно у момент їх реалізації.

3. Лише 30% відсотків (за позиками) можуть лягти на витрати КІК.

4. Доходи та витрати КІК за операціями з нерезидентами - пов'язаними особами визначаються з урахуванням дотримання принципу «витягнутої руки» (тобто мають відповідати ринковим умовам, інакше підлягають застосуванню певні коригування):

  • У разі "недоотримання" прибутку КІК від операцій із пов'язаними особами, база оподаткування КІК збільшується на суму такого недоотримання.
  • У разі, якщо витрати КІК в операціях із пов'язаними особами завищені, то прибуток КІК збільшується на суму завищення витрат.

Логіка цілком очевидна: всі угоди мають бути ринковими. Неринкові угоди "вирівнюватимуться по ринку", і податки треба буде платити з цін, які ринок вважає справедливими.

5. Прибуток КІК може бути зменшений на суму дивідендів, отриманих від іншої КІК (одного і того ж контролера).

Наприклад, якщо кіпрська компанія є учасником британської компанії (при цьому над обома компаніями стоїть фіз. особа гр. України), то прибуток кіпрської компанії може бути зменшено на суму нарахованих (виплачених) дивідендів їй від британської компанії. Той самий підхід буде застосовуватися, якщо КІК володіє часткою в українській юр. особі.

6. Якщо КІК отримує дохід, наприклад, через ПП (представництво), яке знаходиться та зареєстроване в Україні, то скоригований прибуток КІК зменшується на суму прибутку, отриманого через таке постійне представництво.

За 2022 рік застосовуватимуться коригування, зазначені у пунктах 5 та 6. Інші коригування застосовуватимуться починаючи з 2023 року.

Скоригований прибуток кожної КІК визначається окремо.

Цікаво: Нові правила застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування

Чим відрізняється звіт про КІК від повідомлення податкової служби про придбання, зміну чи припинення частки КІК?

Звертаємо увагу, що окрім звітності про КІК, Податковий кодекс також містить вимогу про те, що про кожний факт придбання КІК/зміни частки у КІК/припинення контролю за КІК/ліквідацію КІК – треба повідомляти податкову протягом 60 днів.

Ця норма набула чинності з 1 січня 2022 року, отже, до всіх операцій з КІК, що мали місце у 2021 році, – не застосовується. Все, що відбувалося у 2021 році, – про це повідомляти податкову не треба.

Дані два звіти, починаючи з 2023 року, мають співіснувати таким чином: щороку до 1 травня клієнт повинен буде в рамках річної декларації розкривати наявні КІК. Крім цього, якщо протягом року змінюватиметься його частка у КІК, або він припинить участь у КІК, або він ліквідує КІК, - то про це треба буде додатково повідомляти податкову з моменту виникнення відповідної події.

Якщо ви вже сьогодні плануєте зайнятися фінансовою звітністю вашої КІК – це правильне рішення. Ми можемо допомогти вам із цим завданням.

Наші юристи проаналізують фінансову звітність КІК та допоможуть визначити скоригований прибуток КІК, з якого треба буде сплачувати податок в Україні. 

Окрім цього, ми розробимо комплекс екстрених заходів, спрямованих на зменшення податкового навантаження КІК, а також стратегічних рішень для підготовки групи компаній у звітності щодо КІК.

Вартість наших послуг тут.

Дата публікації: 02/11/2022

Ми готові Вам допомогти!

Зв'яжіться з нами через пошту [email protected], за номером телефону +38 044 499 47 99 чи через форму: