Чи можу я перевезти свій бізнес із України до Польщі? Чи це вигідно?

Однією із найпопулярніших країн для релокації бізнесу стала, як не дивно, Польща. З одного боку, це обумовлено близькістю до України та тим, що більшість українців осіла саме там. З іншого боку, це пояснюється тим, що у Польщі за останні два роки дуже розвинулася податкова сфера, і з'явилося кілька дуже цікавих моделей оподаткування, які можуть конкурувати з податковими моделями інших країн. Розглянемо їх нижче.

Цікаво: Податкові ризики при переїзді до Польщі

Стандартна модель оподаткування бізнесу у Польщі

Стандартна модель оподаткування передбачає застосування податку на прибуток за ставкою 19%, але зараз нею рідко користуються. Річ у тім, що у разі відповідності певним критеріям підприємства можуть отримати можливість сплачувати податок за ставкою, яка буде вдвічі менша або не платити його взагалі.

Йдеться про модель оподаткування "маленьких бізнесів" та стартапів, яка дозволяє застосування ставки 9% замість 19%. А також йдеться про модель, яка є копією естонської моделі оподаткування, і яка дає можливість не сплачувати податок до моменту розподілу прибутку акціонеру. Нижче поговоримо детальніше про кожну модель.

Знижена ставка податку в Польщі для стартапів

Отже, щоб мати право вибрати податкову модель бізнес імміграції до Польщі, що дозволяє застосування зниженої ставки 9%, необхідно відповідати певним умовам. Зокрема, платник податків має бути “маленьким”, тобто його прибуток від продажу не повинен перевищувати 2 млн євро на рік в еквіваленті злотих, включаючи ПДВ, якщо він застосовний; або ж це має бути “стартап”, тобто бізнес, який тільки нещодавно почав працювати в Польщі (причому його становлення має відбутися не шляхом реорганізації, злиття чи поглинання, щоб виключити випадки навмисного дроблення великих компаній), і це має бути перший рік його діяльності.

Податок з прибутку 9% сплачується з чистого прибутку, тобто застосовується формула “доходи мінус витрати”. Витрати компанії враховуються.

Користуватись цією системою оподаткування можуть не всі компанії. Зокрема, компанії, які отримують дохід у вигляді інвестиційного прибутку, тобто торгують цінними паперами, не можуть користуватися цим режимом. Також цим режимом не можуть користуватися компанії, які подають консолідовану фінансову звітність.

Важливо! Якщо компанія перевищить встановлений поріг у 2 млн євро на рік, то вона переходить на загальну систему оподаткування, причому ретроспективно, тобто з початку фінансового року.

Цікаво: Чи можуть українські ФОП відкривати рахунок за кордоном?

Естонська модель оподаткування, яка застосовується у Польщі

Така модель передбачає звільнення від оподаткування у Польщі компанії, яка не розподіляє прибуток у вигляді дивідендів на користь учасника. Ця модель з'явилася порівняно недавно (в 2021 році), і на сьогодні може скласти гідну конкуренцію аналогічним моделям оподаткування в Грузії, Естонії та Латвії.

Причому бізнес імміграція до Польщі в якомусь сенсі навіть матиме перевагу над цими країнами, зокрема щодо застосовної ставки податку на прибуток - у разі розподілу дивідендів. Так, якщо в Естонії та Латвії це буде 20%, у Грузії - 15%, то в Польщі може бути всього 10%, якщо йдеться про “маленьких” платників податків та “стартапи” (для компаній, які не відповідають цим критеріям, буде діяти ставка 20%).

Разом з тим, якщо в Естонії, Латвії та Грузії даною пільговою програмою та оподаткуванням можна користуватися досить довго (якщо не сказати безстроково), то в Польщі встановлено термін максимум 4 роки, з наступним можливим продовженням ще на 4 роки, але не більше.

Щоб користуватися цією системою оподаткування, потрібно, щоб компанія відповідала низці умов:

• засновниками такої компанії можуть бути лише фізичні особи (юридичні особи не можуть бути у складі учасників);
• компанія не може засновувати та мати дочірні компанії;
• пасивний дохід компанії не повинен перевищувати 50% від усього пулу доходів;
• компанія повинна або взяти на роботу 3-х співробітників, або нести щомісячні витрати у розмірі 3-х мінімальних зарплат (з усіма відповідними відрахуваннями) на оплату послуг найманих співробітників або людей, які можуть надавати послуги / виконувати роботу за контрактом.

За аналогією з Грузією, Естонією та Латвією, польська податкова дуже уважно стежить за оплатами, які роблять польські компанії. І якщо якісь оплати бентежать податківців, то вони можуть бути просто перекваліфіковані в прихований розподіл прибутку.

Зокрема, до таких оплат відносяться, але не виключно:

• витрати, що не пов'язані з господарською діяльністю;
• оплати за договорами, де є завищення ціни товарів/послуг;
• оплати за договорами, де відсутня належна первинна документація та інше.

Тому з господарськими операціями польської компанії потрібно бути обережним та планувати їх наперед, а також бажано узгоджувати з компетентним польським бухгалтером.

Цікаво: Навіщо українським компаніям Дія Сіті?

Режим оподаткування для збиткових компаній

Якщо у компанії рентабельність операційної діяльності не перевищує 1%, або якщо за результатами фінансового року вона показує збитки, то така компанія в обов'язковому порядку має сплатити податок, причому його ставка становитиме 10%.

Існують певні формули, як розраховується основа оподаткування. Зокрема, до неї включаються:

• надмірні витрати фінансування пов'язаних осіб, суми “відкладеного” податку на прибуток;
• витрати, понесені на “нематеріальні” послуги (наприклад, за користування об'єктами інтелектуальної власності) та ін.

Виходить, що бути неприбутковою компанією в Польщі може виявитися досить дорого, тому комерційну діяльність необхідно планувати таким чином, щоб показувати хоч якийсь прибуток.

Податок на репатріацію у Польщі

У разі розподілу прибутку, крім податку на прибуток, зазвичай виникає необхідність також сплатити податок на репатріацію. У Польщі щодо сплати цього податку діють абсолютно унікальні правила. Зокрема, з початку цього року почав застосовуватися так званий “поворотний механізм”.

Якщо дивіденди виплачуються нерезиденту Польщі, який є афілійованою особою, при цьому їх сума перевищує 2 млн злотих (приблизно 0,5 млн $), у такій ситуації із суми перевищення необхідно сплатити податок на репатріацію за стандартною польською ставкою (19% при виплаті на користь фізичної особи (нерезидента). Але потім протягом шести місяців можна отримати відшкодування зайво сплаченого податку.

Надмірно сплачений податок - це різниця між зниженою ставкою, яка міститься в договорі про уникнення подвійного оподаткування, та стандартною польською ставкою.

Важливо, що податок на репатріацію сплачується із суми, що перевищує 2 млн злотих. Якщо сума дивідендів не перевищує 2 млн злотих, то застосовується звичайна процедура (сплата податку за зниженою ставкою за договором).

Якщо одержувач доходу не є пов'язаною особою з відправником, то в такій ситуації також можна буде розраховувати на застосування зниженої ставки податку на репатріацію в Польщі.

Цікаво: Виведення грошей за кордон з України

Які ще податки у Польщі потрібно буде сплачувати при бізнес-імміграції до Польщі з України?

Мало хто знає, але ухваливши одного разу рішення заснувати бізнес у Польщі, треба усвідомлювати те, що він може “поріднитися” з цією юрисдикцією назавжди. Річ у тім, що в Польщі існує так звані exit tax, ставка якого становить 19%. І який застосовуються у разі, якщо фізична чи юридична особа навмисне змінює своє податкове резидентство та виводить активи за межі Польщі.

Цей податок було введено для того, щоб боротися з випадками податкових ухилень, і він передбачає стягнення податку з так званого “ефемерного” прибутку, тобто з прибутку, “якому не дали з'явитися в Польщі” (unrealized capital gain). У разі, якщо сума податку виявиться великою, то податкова служба може дозволити оплату цього податку частинами протягом 5 років.

Також цього року в Польщі запровадили так званий «податок на виведений прибуток» 19% (tax on shifted profit). Він застосовується у разі оплат на користь компанії з юрисдикцій з низькою ставкою податку, і якщо це сплати за консультаційні послуги, маркетингові дослідження ринку, надання позик, сплати за право користування об'єктами інтелектуальної власності та інше. Але якщо оплата здійснюється на користь пов'язаної юридичної особи, яка є резидентом Євросоюзу, при цьому якщо така особа здійснює реальну економічну діяльність у країні своєї реєстрації, цей податок не стягується.

Як бачимо, в Польщі бізнес імміграція має багато особливостей. За останні 2 роки у податковій сфері там багато чого змінилося. Отже, плануючи переміщення бізнесу до Польщі, є сенс розібратися в усіх тонкощах, щоб розуміти всі “за” та “проти”, щоб у результаті вибір був усвідомленим та зваженим.

Якщо Польща – та країна, в яку ви хочете спробувати перевести свій бізнес на найближче майбутнє – звертайтеся до нас за консультацією та юридичними рекомендаціями щодо конкретно вашої ситуації.

Вартість послуг з податкового консультування можна дізнатися тут.  

Вартість та умови замовлення консультації тут.

Все про ведення бізнесу в Україні та за кордоном тут.